موضوع: نحوه انتخاب مؤدیان نمونه مالیاتی

در اجرای طرح تکریم ارباب رجوع و به منظور تقدیر و تشکر از مؤدیانی که با پای‌بندی به تعهدات و ایفای وظایف محوله قانونی، موجبات رشد اقتصادی و اعتلای میهن اسلامی عزیزمان را فراهم نموده‌اند مقتضی است، ادارات کل امور مالیاتی نسبت به اجرایی نمودن شرایط و ترتیبات این دستورالعمل به شرح ذیل اقدام نمایند.

1- هدف: ‌انتخاب مؤدیان نمونه مالیاتی

2- دامنه انتخاب:

2-1- از نظر منابع مالیاتی:

 اشخاص حقوقی  مشاغل  املاک اجاری  مالیات بر ارزش افزوده

2-2- از نظر جغرافیایی:

 سطح کشور  سطح استان  سطح شهر یا شهرستان

3- معیارهای ارزیابی و انتخاب مؤدیان نمونه:

با توجه به اینکه قانون مالیات‌های مستقیم براساس منابع مالیاتی وضع گردیده است، معیارهای ارزیابی و انتخاب مؤدیان نمونه به شرح ذیل تعیین می‌شود:

3-1- بخش املاک اجاری

3-1-1- اشخاصی که برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن، ‌اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد املاک اجاری خویش را در اجرای ماده 80 قانون مالیات‌های مستقیم تنظیم و در موعد مقرر به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم و مالیات آن را همزمان پرداخت نموده باشند.

3-1-2- مؤدیانی که اظهارنامه تسلیمی آنان پس از رسیدگی مورد قبول اداره امور مالیاتی واقع شده باشد و یا ارزش اجاری ابراز شده توسط مؤدی بیش از 15 درصد، با ارزش اجاری تعیین شده توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 و تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم اختلاف نداشته باشد.

3-2- بخش صاحبان مشاغل

3-2-1- مشمولین بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم.

3-2-1-1- تسلیم به موقع اظهارنامه (مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل) ‌برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-2-1-2- ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مثبته و رعایت آیین‌نامه اصلاحی مربوط به روش‌های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت‌های مالی نهایی موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

3-2-1-3- عدم اختلاف درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده بیش از 15 درصد.

3-2-1-4- پرداخت مالیات متعلقه در سر رسیدهای قانونی.

3-2-1-5- رعایت مفاد ماده 86 و 104 قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد به گونه‌ای که مالیات‌های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مؤدی تفاوت نداشته باشد.

3-2-1-6- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم) ‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-2-1-7- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با مشاغل مشابه.

3-2-2- مشمولین بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

3-2-2-1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-2-2-2- ارائه صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه طبق ضوابط و نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور.

3-2-2-3- پرداخت مالیات ابرازی و قطعی شده براساس تمکین و یا توافق با اداره امور مالیاتی.

3-2-2-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم) ‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-2-2-5- تسلیم اظهارنامه در چارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررّات تبصره 5 ماده 100 یا ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد و پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقرر قانونی، ‌برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-3- بخش اشخاص حقوقی

3-3-1- تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به همراه اظهارنامه و صورت‌حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی و پرداخت مالیات ابرازی در سررسید مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-3-2- قبولی اظهارنامه‌ها و ضمائم آن و نیز دفاتر قانونی به شرط عدم اختلاف بیش از 15 درصد بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده.

3-3-3- رعایت مفاد ماده 86 و 104 و 107 قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد به گونه‌ای که مالیات‌های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مؤدی تفاوت نداشته باشد.

3-3-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم) ‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-3-5- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با فعالیت‌های اقتصادی مشابه.

3-4- بخش مالیات بر ارزش افزوده

3-4-1- ثبت نام به موقع در سامانه مالیات بر ارزش افزوده (حداکثر تا پایان اولین دوره مشمولیت مؤدی).

3-4-2- صدور صورت‌حساب منطبق بر صورت‌حساب اعلام شده از سوی سازمان (معاونت مالیات بر ارزش افزوده).

3-4-3- تکمیل اظهارنامه هر دوره مالیاتی طبق نمونه و دستورالعمل اعلام شده از سوی سازمان از طریق سامانه اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده، در مهلت مقرر قانونی یا تمدید شده توسط سازمان.

3-4-4- پرداخت مالیات هر دوره حداکثر تا یک ماه پس از دوره مالیاتی مربوطه.

3-4-5- تفاوت مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی بیش از 15 درصد نباشد.

3-4-6- ارائه دفاتر، ‌اسناد و مدارک مثبته بر حسب مورد و رعایت موارد مندرج در ماده 34 قانون مالیات بر ارزش افزوده، مبنی بر نگهداری دفاتر قانونی از سال مالی مربوط توسط مؤدیان.

3-4-7- در صورتی که مؤدی مشمول عوارض آلایندگی شده باشد اظهارنامه و عوارض مربوط را در مهلت مقرر تسلیم و پرداخت نموده باشد.

 شرایط عمومی:

4-1- حداقل مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 درخصوص نمونه‌های انتخاب شده به شرح ذیل تعیین می‌گردد:

4-2- مؤدیان منتخب مالیات‌های مستقیم در صورت شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده، باید نسبت به انجام تکالیف قانونی از جمله ثبت نام، تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام نموده باشند.

مراحل انجام کار:

رؤسای امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی مؤدیان حائز شرایط را با ضوابط و معیارهای صدرالاشاره تطبیق داده و مؤدیان دارای بیشترین ویژگی‌های موصوف را به عنوان مؤدی نمونه انتخاب نمایند. سپس مشخصات مؤدی مذکور را (در چارچوب فرم‌های پیوست) به انضمام تصویر مدارک و مستندات با ذکر معیارهای ارزیابی به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط ارسال نمایند. (در این مرحله سه مؤدی نمونه از سوی رییس امور مالیاتی انتخاب خواهند شد.)

ادارات کل امور مالیاتی مکلفند با تشکیل ستادی مرکب از یک یا دو نفر از معاونین اداره کل، دو نفر از رؤسای امور مالیاتی، ‌نماینده حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی با ریاست مدیرکل محترم، ضمن بررسی مدارک و مستندات مؤدیان نمونه مالیاتی بخش‌های املاک اجاری، صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی شهرها و استان متبوع خود را انتخاب نمایند. در مورد بخش مالیات بر ارزش افزوده حضور معاون مالیات بر ارزش افزوده یا رییس امور مالیاتی ذی‌ربط الزامی است.

به منظور انتخاب مؤدی نمونه ملی ادارات کل امور مالیاتی مکلفند مؤدیانی که بیشترین ویژگی‌های مذکور را کسب نموده‌اند، بر حسب سهمیه مقرر (به شرح جدول پیوست) به انضمام مستندات چگونگی انتخاب تا تاریخ 07/04/1391 به دفتر خدمات مؤدیان معرفی نمایند.

شرایط منتخبین استانی در دبیرخانه‌ای که به همین منظور در ستاد سازمان تشکیل خواهد شد؛ مجدداً بررسی و از بین آنان، مؤدیان حائز شرایط برتر به عنوان مؤدی نمونه ملی، انتخاب و جهت تقدیر به سازمان معرفی می‌گردند.

همچنین در خصوص مؤدیان نمونه استانی و شهر یا شهرستان، اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط می‌بایست مطابق بند 6 این دستورالعمل به نحو مقتضی اقدام نمایند.

شایان ذکر است به فرم‌های ارسالی فاقد مستندات و ضمائم مربوط، ترتیب اثر داده نخواهد شد.

 6- کیفیت و چگونگی تقدیر و تشکر از مؤدیان نمونه:

دسته اول: مؤدیانی که عنوان نمونه ملی را کسب نموده‌اند، به نحو مقتضی از سوی سازمان امور مالیاتی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

دسته دوم: ‌مؤدیانی که عنوان نمونه استانی را کسب نموده‌اند، در مراسمی که از سوی اداره کل امور مالیاتی و با حضور مسؤولین استان برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

دسته سوم: مؤدیانی که عنوان نمونه شهر یا شهرستان را کسب نموده‌اند، در مراسمی که از سوی اداره امور مالیاتی و با حضور مسؤولین محلی برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

فرم شماره 1 «معرفی مؤدی نمونه مالیات‌های مستقیم»

فرم شماره 2 «معرفی مؤدی نمونه مالیات‌بر ارزش افزوده»

سهمیه معرفی مؤدیان نمونه ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها

پيوست‌

موضوع: رسیدگی به اطلاعیه‌های واصله فاقد اطلاعات هویتی

پیرو بخش‌نامه شماره 25315/230/د مورخ 6/10/89 معاون محترم عملیاتی وقت مبنی بر لزوم ورود اطلاعات هویتی مؤدیان در سیستم مالیات بر مشاغل (از جمله کدملی و کدپستی)، نظر به اینکه برخی اطلاعات واصله به واحدهای مالیاتی فاقد اطلاعات ضروری می‌باشد بدین‌وسیله مقرر می‌گردد جهت ممانعت از تضییع حقوق دولت و امکان رسیدگی مالیاتی در خصوص اطلاعات دریافتی، ادارات کل ترتیبی اتخاذ نمایند تا رسیدگی مالیاتی اینگونه اطلاعیه‌ها در مهلت قانونی به‌صورت دستی و خارج از سیستم انجام شده و رسیدگی و مالیات مورد نظر مطالبه گردد. ضمناً واحدهای مالیاتی مکلفند پیگیری لازم جهت تکمیل اطلاعات هویتی پرونده‌های مذکور معمول و حداکثر ظرف مدت سه ماه نسبت به درج آن در سیستم‌های نرم‌افزاری مالیاتی اقدام نمایند.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

نهاد ریاست جمهوری- معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور

هیأت وزیران در جلسه مورخ 28/03/1391 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود:

تصویب‌نامه‌های شماره 238935/ت34047ه‍ مورخ 03/12/1388 و شماره 16960/ت43505 ه‍‍ مورخ 03/12/1391 لغو می‌شوند.

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس جمهور 

وزارت اموراقتصادی و دارایی - وزارت صنعت، معدن وتجارت

وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ 30/02/1391 بنا به پیشنهاد شماره 227399/060 مورخ 17/11/1390 وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد ماده 147 قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1366- و با رعایت جزء (و) بند 1 تصویب‌نامه شماره 158783/ت 28855 ه‍ ‍مورخ 01/10/1386 تصویب نمودند:

کمک‌های بلاعوض سازمان صنایع کوچک و شهرک‌های صنعتی ایران و شرکت‌های تابعه به شرکت‌های صنعتی تابع واقع در مناطق محروم، موضوع بند 4 قانون اصلاح قانون راجع به تأسیس شرکت شهرک‌های صنعتی ایران - مصوب 1376- برای سال‌های مالی منتهی به پایان سال‌های 1390 و 1391 به عنوان هزینه‌های مستقیم قابل قبول مالیاتی برای پرداخت‌کنندگان و درآمد عملیاتی برای دریافت‌کنندگان تلقی می‌شود.

این تصویب‌نامه در تاریخ 27/03/1391 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس جمهور

نقل از روزنامه رسمی شماره: ۱۹۶۰۶ تاریخ: هفتم تیر ماه ۱۳۹۱

وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - وزارت صنعت، معدن و تجارت

وزارت امور اقتصادی و دارایی - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ 26/1/1391 بنا به پیشنهاد شماره 598477/1 مورخ 29/8/1390 وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد ماده (23) قانون مقررّات صادرات و واردات - مصوب 1372- و با رعایت تصویب‌نامه شماره 164082/ت373ه‍ مورخ 10/10/1386 تصویب نمودند:

بندهای (2) و (3) آیین‌نامه اجرایی قانون مقررّات صادرات و واردات، موضوع تصویب‌نامه شماره 124646/ت40227ک مورخ 6/6/1389 به شرح زیر اصلاح می‌شوند:

1- متن زیر به انتهای تبصره (2) بند (2) الحاق می‌شود:

«درج رشته فعالیت در کارت بازرگانی برای صادرات الزامی نیست.»

2- متن زیر به عنوان تبصره به جزء (2-1-3) بند (2) الحاق می‌شود:

تبصره- اشخاص حقیقی و حقوقی زیر از ارائه مدارک موضوع جزء مذکور معاف می‌باشند:

1- دارندگان پروانه بهره‌برداری صنعتی، کشاورزی، معدنی و خدمات فنی مهندسی و خدمات فن‌آوری اطلاعات و ارتباطات (ICT) از مراجع ذی‌ربط مشروط به انقضای دو سال از تاریخ صدور پروانه.

2- ارائه‌کنندگان مدارک مثبته مبنی بر حداقل سه سال سابقه فعالیت در زمینه تجارت با تشخیص اتاق‌های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران و تعاون مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

3- عبارت زیر به انتهای جزء (2-1-6) بند (2) الحاق می‌شود:

«و یا رفع سوء اثر از چک‌های برگشتی پس از استعلام از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.»

4- متون زیر به ترتیب به عنوان اجزای (2-1-12) و (2-1-13) به بند (2) الحاق می‌شوند:

«2-1-12- ارائه گواهی از گمرک جمهوری اسلامی ایران مبنی بر عدم بدهی قطعی، موضوع ماده (7) قانون امور گمرکی- مصوب 1390- و یا تعیین تکلیف بدهی خود و گواهی عدم قاچاق و جعل گمرکی.»

«2-1-13- ارائه کد اقتصادی.»

5- متن زیر جایگزین اجزای (2-1-10) بند (2) و (3-1) بند (3) می‌شود:

ارائه گواهی اداره امور مالیاتی ذی‌ربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات قطعی‌شده موضوع ماده (186) قانون مالیات‌های مستقیم ـ مصوب1366ـ و اصلاحیه‌های بعدی آن.

این تصویب‌نامه در تاریخ 27/3/1391 به تأیید مقام‌ محترم ریاست‌جمهوری رسیده است.

معاون اول رییس جمهور ـ محمدرضا رحیمی

موضوع: ارسال نمونه صورت‌جلسه انجام توافق با اتحادیه‌های امور صنفی در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 31/03/1391 به پوست نمونه صورت‌جلسه انجام توافق با اتحادیه‌های امور صنفی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیاتی عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم ارسال می‌گردد مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیه‌های ذی‌ربط حداکثر تا تاریخ 15/04/1391 انجام پذیرد.

حسین وکیلی - معاون مالیات‌های مستقیم

صورت‌جلسه توافق با اتحادیه............ در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1390 مشاغل امور صنفی بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

با توکل به خداوند قادر متعال و با توجه به تفویض اختیار حاصل در اجرای دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 31/03/1391 رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور درخصوص تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل بند (ج) موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه‌ها در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با درنظرگرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی، برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل فوق، جلسه‌ای با حضور نمایندگان اتحادیه مذکور و مسؤولین اداره کل امور مالیاتی استان............................ و اداره امور مالیاتی شهرستان/ بخش/ شهر ............... در ساعت ........ مورخ ................. در محل ..................... برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:

الف- شرایط توافق:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیه.

2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کدپستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی).

3- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/08/1391 در سامانه www.tax.gov.ir

4- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مؤدیانی که به‌صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

ب- مبنای توافق:

5- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای اتحادیه مذکور، با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی، نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 با.......... درصد افزایش تعیین گردید.

6- مبنای انجام توافق، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال 1389 می‌باشد.

7- برای مؤدیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389 آنان تا آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد 1390 قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرار می‌گیرد. (مشروط بر اینکه پرونده مالیاتی آنان پس از آخرین عملکرد قطعی شده، به‌عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد).

8- مؤدیانی که در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با افزایش میزان 15% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 ابراز نمایند، مشمول توافق خواهند بود.

9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سال‌های مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، می‌بایست ابتدا درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد، برای کل سال مورد نظر تعیین، و سپس مبنای توافق قرار می‌گیرد.

10- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا می‌بایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال 1390 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررّات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر میباشد.

11- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها می‌باشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

12- در مشارکت مدنی، مالیات قطعی شده عملکرد 1389 هریک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط توافق، مشمول توافق خواهد بود. در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال 1389 ابتداء می‌بایست مالیات عملکرد سال 1389 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال 1390 اعمال گردد.

13- در مشارکت مدنی، چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1389 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 را داشته است (با رعایت شرایط مورد توافق) اظهار نمایند، مشمول توافق خواهند بود. 

14- در مواردی که معلوم شود مؤدی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است واین امر مورد تایید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.

15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سال‌های مبنای توافق تغییر شغل داشته‌اند، مشمول این توافق نخواهند شد.

16- مؤدیانی که شرایط توافق موضوع بندهای 1 الی 4 قسمت الف (با رعایت قسمت اخیر بند 4 مذکور) این دستورالعمل را رعایت ننمایند مشمول توافق نبوده و پرونده مالیاتی آن‌ها با رعایت مقررّات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

ج. سایر موارد:

17- با توجه به نوع فعالیت اعضای اتحادیه و شرایط منطقه، چهار درصد (4%) از اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب توافق، توسط اداره کل امور مالیاتی انتخاب و رسیدگی خواهد شد، مشروط بر اینکه در سه سال اخیر به‌عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.

18- مؤدیانی که ظرف پنج (5) سال گذشته به عنوان نمونه انتخاب نشده‌اند و مالیات آن‌ها بر اساس توافق و یا خوداظهاری قطعی شده است، مالیات آن‌ها برای عملکرد سال 1391 از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

19- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1389 خود حداکثر تا تاریخ (15/6/1391) اقدام ننمایند، چنانچه بدهی اصل مالیات آنها بیش از مبلغ 2.000.000 ریال باشد مشمول توافق نخواهند بود.

20- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 1.000.000 ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررّات مطالبه خواهد شد.

21- مبنای تشخیص عمده فروشی یا خرده فروشی مؤدیان، پروانه کسب صادره از سوی اتحادیه یا مجامع ذی‌ربط می‌باشد. در مورد آن دسته از مؤدیانی که فاقد اتحادیه می‌باشند و یا وضعیت کسبی اعضای اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مشخص نشده و در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده باشد، ملاک عمل سوابق پرونده مالیاتی می‌باشد.

22- مؤدیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننموده و یا مطابق شرایط مقرر در این صورت‌جلسه نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اقدام ننمایند مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی با رعایت مقررّات رسیدگی خواهند شد.

23- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسایط نقلیه عمومی نمی‌باشد.

24- اداره امور مالیاتی و اتحادیه حداکثر تلاش خود را در جهت اطلاع‌رسانی، آموزش و جلب مشارکت اعضای اتحادیه‌ها و مؤدیان در تسلیم اظهارنامه در چارچوب این صورت‌جلسه به کار می‌گیرند و همچنین راهنمائی‌های لازم جهت تکمیل فرم‌های اظهارنامه مالیاتی آنان را به عمل خواهند آورد.

25- مفاد این توافقنامه پس از امضاء در هیچ مرحله‌ای قابل تجدید نظر و یا تغییر نخواهد بود.

26- این صورت‌جلسه در ............ نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد. 

محل امضای نمایندگان اداره کل امور مالیاتی

محل امضای نمایندگان اتحادیه

وزارت صنعت، معدن و تجارت

هیأت وزیران در جلسه مورخ 21/12/1390 که در مرکز استان البرز تشکیل شد، به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود:

1- تمامی شهرک‌های صنعتی واقع در استان البرز مشروط به رعایت ضوابط زیست محیطی از شمول محدودیت استقرار صنایع در شعاع (120) کیلومتری تهران مستثنی می‌شوند:

2- به منظور ساماندهی واحدهای فعال تولیدی (صنعتی) ‌در استان البرز، واحدهای مذکور به شهرک‌های صنعتی موجود ملحق می‌شوند و در صورت عدم امکان، شهرک یا ناحیه صنعتی جدید با رعایت مقررّات مربوط و ضوابط زیست محیطی ایجاد می‌شود.

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس جمهور

معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور - سازمان حفاظت محیط زیست

هیأت وزیران در جلسه مورخ 10/02/1391 بنا به پیشنهاد مشترک معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و سازمان حفاظت محیط زیست و به استناد ماده (185) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1389- آیین‌نامه اجرایی ماده یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود:

آیین‌نامه اجرایی ماده (185) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران

ماده 1- اصطلاحات زیر در این آیین‌نامه در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- پایداری: شرایطی که در آن منابع طبیعی و زیست محیطی به نحوی مورد بهره‌برداری قرار گیرند که حداقل شرایط برای ثبات زیست بوم‌ها حفظ شده و فرصت‌های تولید برای نسل‌های آینده به صورت مستمر باقی بماند.

2- شاخص‌های پایداری: مجموعه‌ای از معیارهای اقتصادی، ‌اجتماعی، ‌نهادی و محیط زیستی که برای سنجش و تبیین پایداری روندها و تغییرات آنها در حوزه‌های اقتصادی، اجتماعی، نهادی و محیط زیستی مورد استفاده قرار می‌گیرند.

3- مدل ملی شاخص‌های پایداری: مدلی که براساس ویژگی‌های اقتصادی، اجتماعی، نهادی و فرهنگی کشور به منظور سنجش میزان پایداری محیطی تهیه شده باشد.

4- سازمان: سازمان حفاظت محیط زیست.

5- شورا: شورای عالی حفاظت محیط زیست.

6- دستگاه‌های اجرایی: کلیه دستگاه‌های موضوع ماده (222) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران.

ماده 2- سازمان مؤظف است با همکاری دستگاه‌های اجرایی عضو شورا نسبت به تعیین شاخص‌های پایداری محیطی، تدوین مدل ملی شاخص‌های پایداری و تعیین ضوابط و معیارهای پایداری ناظر بر متعادل‌سازی بار محیطی و کنترل اثرات توسعه بر محیط طبیعی و انسانی تا پایان سال دوم برنامه پنجم توسعه اقدام و آن را به تصویب شورا برساند.

تبصره- مصوبات شورا توسط دبیرخانه به دستگاه‌های اجرایی ابلاغ می‌شود.

ماده 3- دستگاه‌های اجرایی مؤظف به رعایت و اجرای ضوابط و معیارهای پایداری مصوب شورا و ارائه گزارش سالانه به سازمان می‌باشند.

ماده 4- مرکز آمار ایران مؤظف است نسبت به جمع آوری اطلاعات شاخص‌های پایداری و ایجاد بانک داده‌های شاخص‌های پایداری برای کلیه سال‌های برنامه اقدام نماید. دستگاه‌های اجرایی مکلفند حسب درخواست مرکز آمار ایران اطلاعات مورد نیاز در اختیار آن مرکز قرار دهند.

ماده 5- سازمان مؤظف است گزارش سالانه شاخص‌های پایداری را ضمن مقایسه با شاخص‌های بین‌المللی و منطقه‌ای، حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد به هیأت وزیران ارائه نماید.

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس جمهور

(کدهای مرتبط با این موضوع:2853، 2884، 2922، 2940، 2951، 2984، 3033، 3176، 3187، 3250)

وزارت راه و شهرسازی – وزارت امور اقتصادی و دارایی

معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

نظر به ایراد در تحریر بند (3) تصمیم‌نامه شماره 38590/ت48110ن مورخ 31/02/1391 متن صحیح به شرح زیر اعلام می‌شود:

3- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مؤظف است نسبت به ابلاغ نرخ (5%) ‌سهم سود متقاضی (در صورت ساخت انفرادی) و (4%) ‌سهم سود متقاضی (در صورت ساخت به صورت انبوه سازی) ‌برای مسکن مهر روستایی (مقاوم سازی مسکن روستایی) و (4%) سهم سود متقاضی (برای مسکن ایثارگران) با لحاظ بخش‌نامه رییس جمهور، به بانک‌های عامل اقدام نماید.

علی صدوقی

وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت امور اقتصادی و دارایی

نظر به اینکه درصدر تصویب‌نامه شماره 258442/ت 47970 ه‍‍ مورخ 28/12/1390 عبارت «و ردیف‌های (310506) و (310507) جدول شماره (5) قانون مذکور» پس از عبارت «کل کشور» تحریر نشده است مراتب برای اصلاح اعلام می‌شود.

علی صدوقی

در کدهای 2087، 2123، 2162، 2308، 2634، 2926 و 2929 موضوعات مرتبط با کد حاضر را خواهید یافت.

موضوع: اصلاحیه ماده42 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره آن

بر اساس پیشنهاد شماره 817/200 مورخ 26/01/1391 سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی، ماده42 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره آن به‌شرح ذیل اصلاح که جهت اجراء ابلاغ می‌گردد.

ماده 42 اصلاحی: درکلیه مواردی که به تجویز مواد قانون صدور گواهی پرداخت مالیات، مفاصا حساب و گواهی عدم شمول مالیات مقرر گردیده است، گواهی‌های مزبور مشترکاً با امضای کارشناس ارشد مالیاتی و رییس گروه مالیاتی مربوط صادر خواهد گردید. صدور گواهی مالیاتی موضوع تبصره یک ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم مشترکاً با امضای رییس گروه مالیاتی و رییس امور مالیاتی خواهد بود.

تبصره اصلاحی ماده 42: در بخش‌ها و نقاطی که محل و محدوده واحد مالیاتی مستقر در آن خارج از محل خدمت اصلی رییس امور مالیاتی/ رییس گروه مالیاتی متبوع واقع گردیده، صدور گواهی‌های یاد شده به ترتیب با امضای رییس گروه مالیاتی/ کارشناس ارشد مالیاتی بلامانع است. 

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: نحوه اجرای بند «40» قانون بودجه سال 1391 مبنی بر تسری حکم ماده «191» قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 03/12/1366 نسبت به مانده بدهی جرائم و مالیات اضافی

در اجرای حکم بند 40 قانون بودجه سال 1391 کل کشور که مقرر می‌دارد: «مؤدیانی که نسبت به پرداخت بدهی‌های قطعی شده خود بابت مالیات و عوارض متعلقه، موضوع قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه‌دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 (موسوم به تجمیع عوارض) و مالیات‌های غیرمستقیم موضوع قوانین بودجه سنواتی سال‌های 1377 تا 1381 اقدام کنند یا ظرف شش ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این قانون اقدام نمایند، حکم ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 03/12/1366 نسبت به مانده بدهی، جریمه‌ها و مالیات اضافی حسب مورد جاری خواهد بود.» و همچنین با عنایت به تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون مذکور حسب مفاد ماده 115 قانون یاد شده و بنا بر اختیار حاصل از ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم، اجازه داده می‌شود که نسبت به تقسیط و بخشودگی مانده بدهی جرائم تبصره 3 ماده 6 قانون موسوم به تجمیع عوارض و مالیات اضافی ناشی از تأخیر پرداخت مالیات بر فروش موضوع قوانین بودجه سنواتی سال‌های 1377 تا 1381 براساس شرایط ذیل اقدام نمایند:

الف: بخشودگی جرائم

1- مؤدیان مالیاتی که بدهی خود را (اعم از مالیات و عوارض) حداکثر تا پایان تیرماه سال جاری پرداخت نمایند، تا صد درصد (100%) جرائم و مالیات اضافی آنها قابل بخشودگی خواهد بود. بدیهی است مؤدیانی که قبل از تاریخ مذکور اقدام به پرداخت بدهی خود نموده باشند مشمول بخشودگی مقرر در این بند خواهند بود.

2- مؤدیان مالیاتی که بدهی خود را (اعم از مالیات و عوارض) تا پایان شهریور ماه پرداخت نمایند حداکثر تا هشتاد درصد (80%) جرائم و مالیات اضافی آنها قابل بخشودگی خواهد بود.

3- مؤدیان مالیاتی که بدهی خود را (اعم از مالیات، عوارض) تا پایان آبان ماه پرداخت نمایند حداکثر تا شصت و پنج درصد (65%) جرائم و مالیات اضافی آنها قابل بخشودگی خواهد بود.

4- اختیار بخشودگی جرائم و مالیات اضافی مازاد بر نصاب‌های تعیین شده در بندهای 2 و 3 در کلیه استان‌ها به استثنای استان تهران به معاونت مالیات بر ارزش افزوده و در شهر و استان تهران حسب مورد به رؤسای امور مالیاتی شهر و استان تهران تفویض می‌گردد. در مواردی که بخشودگی جرایم خارج از اختیارات تفویضی می‌باشد و بنا به دلایل ابرازی متقن مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر، با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی، مؤدی واجد شرایط مساعدت تشخیص داده می‌شود، ضمن اعلام دلایل توجیهی و ارسال پیشنهاد صریح و مشخص مراتب جهت بررسی و اتخاذ تصمیم به مراجع مزبور منعکس گردد.

5- اتخاذ تصمیم راجع به بخشودگی جرائم و مالیات اضافی مذکور منوط به درخواست کتبی مؤدیان مالیاتی خواهد بود، لذا به منظور اتخاذ رویه واحد مقتضی است که ادارات امور مالیاتی از فرم‌های نمونه 2 و 3 پیوست برای بخشودگی جرائم و مالیات اضافی استفاده نمایند.

6- جرائم ومالیات اضافی این قانون که تاکنون به حیطه وصول درآمده، قابل بخشودگی و استرداد نخواهد بود.

7- در صورت عدم پرداخت مالیات و عوارض ظرف مهلت تعیین شده در قانون صدرالذکر، مقررّات موضوع تبصره 3 ماده 6 قانون موسوم به تجمیع عوارض مبنی بر غیرقابل بخشوده بودن جرائم و همچنین مقررّات مالیات‌های مستقیم موضوع قانون بودجه سنواتی سال‌های 1377 تا 1381 لازم الاتباع خواهد بود.      

ب: تقسیط بدهی

با توجه به اینکه طبق بند 40 قانون بودجه سال 1391 آخرین فرصت پرداخت بدهی (مالیات و عوارض) مؤدی تا پایان آبان ماه سال جاری تعیین گردیده، بنابراین تقسیط بدهی تا پایان موعد تعیین شده بلامانع خواهد بود. بدیهی است زمان تسویه نهایی مؤدی، ملاک تعلق میزان بخشودگی جرائم مربوط در ارتباط با اجزاء 1، 2 و 3 بند (الف) خواهد بود.

ج: اقدامات ادارات کل

1- ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند به منظور مختومه کردن پرونده‌های مالیاتی یاد شده با کلیه مؤدیانی که مالیات و عوارض آنها قطعی یا در مراحل دادرسی مالیاتی قرار دارد و مالیات و عوارض آنها پرداخت نشده است و همچنین مؤدیانی که صرفاً بابت جرایم و مالیات اضافی، بدهی دارند به شرح فرم شماره 1 پیوست، مکاتبه و مقررّات موضوع قانون بودجه را به منظور بهره‌مندی از تسهیلات منظور شده در قانون و تعیین تکلیف بدهی قطعی شده مؤدیان یادآوری نمایند.    

 2- ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند پرونده مؤدیانی که تاکنون مالیات و عوارض آنها قطعی نشده را در اولویت قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند تا قبل از انقضای مهلت مزبور نسبت به قطعیت بدهی اینگونه مؤدیان اقدام نموده و مالیات و عوارض آنان را با توجه به تسهیلات ایجاد شده وصول نمایند.

3- چنانچه پرونده مؤدیان در شورای عالی مالیاتی و یا هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مطرح و در دست رسیدگی باشد، لازم است مراجع یاد شده به منظور ایجاد بستر مناسب برای استفاده مؤدیان از تسهیلات مقرر، در راستای تعیین تکلیف پرونده و قطعیت مالیات تسریع نمایند.

4- ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند در پایان مهلت‌های تعیین شده (موضوع اجزاء 1، 2 و 3 بند «الف») گزارش عملکرد خود را به شرح فرم شماره 4 پیوست تکمیل و به دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند.

مدیران کل مجاز هستند قسمتی از اختیارات فوق‌الذکر رابه معاونین، رؤسای امور مالیاتی و رؤسای ادارات مالیاتی شهرستان‌ها تفویض نمایند.

دادستانی انتظامی مالیاتی مسؤول حسن اجرای این دستورالعمل می‌باشد.  

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

                                           سازمان امور مالیاتی کشور                                        

معاونت مالیات بر ارزش افزوده

فرم اطلاع‌رسانی موضوع بند (40) قانون بودجه سال 1391 کل کشور    شماره:

                                                                                         تاریخ:

 (1-27) خرداد ماه 1391 دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

                                           سازمان امور مالیاتی کشور                                        

معاونت مالیات بر ارزش افزوده

فرم تقاضای بخشودگی جرائم

موضوع تبصره «3» ماده «6» قانون موسوم به تجمیع عوارض و مالیات اضافی  

مالیات‌های غیرمستقیم موضوع قانون بودجه سنواتی سال‌های 1377 تا 1381

 (1-35) خرداد ماه 1391 دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

                                           سازمان امور مالیاتی کشور                                        

معاونت مالیات بر ارزش افزوده

فرم تقاضای بخشودگی جرائم و مالیات اضافی موضوع تبصره «3» و ماده «6» قانون موسوم به تجمیع عوارض و مالیات‌های غیرمستقیم موضوع قانون بودجه سنواتی سال‌های 1377 تا 1381

در اجرای بند (40) قانون بودجه سال 1391 کل کشور

 (1-36) خرداد ماه 1391 دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

جدول اقدامات انجام شده در راستای بند 40 قانون بودجه سال 1391                                   فرم شماره (4)

پيوست‌

موضوع: تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم با نظر اتحادیه ذی‌ربط

بنابه اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، به آن اداره کل اجازه داده می‌شود با رعایت موارد زیر در مناطقی که مقتضی بداند، درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 تمام یا برخی از مؤدیان موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را با نظر اتحادیه ذی‌ربط تعیین، و مالیات متعلق را که قطعی خواهد بود وصول نمایند. 

شرایط توافق:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیه‌ها.

2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کدپستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی).

3- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/08/1391 در سامانه www.tax.gov.ir

4- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مؤدیانی که به‌صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

تعیین درآمد مشمول مالیات

5- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل، باتوجه به سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی اعضای اتحادیه ذی‌ربط در سال 1390 تعیین گردد. به نحوی که رشد مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 از 15 درصد کمتر نباشد.

6- مبنای انجام توافق، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال 1389 در نظر گرفته شود.

7- برای مؤدیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرارگیرد. (مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده به‌عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد)

8- مؤدیانی که در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با افزایش میزان پانزده درصد نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 ابراز نمایند، مشمول توافق خواهند بود.

9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سال‌های مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، می‌بایست درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد برای کل سال مورد نظر تعیین و سپس مبنای توافق قرار گیرد.  

10- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می‌بایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال 1390 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررّات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر می‌باشد.

11- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها می‌باشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

12- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد 89 هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هرشریک با رعایت شرایط توافق مشمول توافق خواهد بود. همچنین در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال 1389 ابتداء می‌بایست مالیات عملکرد سال 1389 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال 1390 اعمال گردد.

13- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکائی در عملکرد سال 1389 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده‌اند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 را داشته است و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند مشمول توافق خواهند بود. 

14- در مواردی که معلوم شود مؤدی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است واین امر مورد تایید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.

15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سال‌های مبنای توافق تغییر شغل داشته‌اند مشمول این توافق نخواهند شد.

16- مؤدیانی که شرایط توافق موضوع بند‌های 1 الی 4 (با رعایت قسمت اخیر بند 4) این دستورالعمل را رعایت ننمایند مشمول توافق نبوده و با رعایت مقررّات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.

سایر موارد:

17- از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب توافق 4% آن توسط اداره کل امور مالیاتی به‌عنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی ذی‌ربط رسیدگی خواهد شد. مشروط بر اینکه در سه سال اخیر به‌عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.

18- مؤدیانی که ظرف 5 سال گذشته به‌عنوان نمونه انتخاب نشده و مالیات آنها بر اساس توافق یا خوداظهاری قطعی شده است، مالیات آنها برای عملکرد سال 1391 از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

19- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1389 خود حداکثر تا تاریخ (31/08/1391) اقدام ننمایند چنانچه بدهی اصل مالیات آنها بیش از مبلغ 2.000.000 ریال باشد مشمول توافق نخواهند بود. مشروط به اینکه اداره امور مالیاتی مربوط بدهی آنها را تا تاریخ 30/07/1391 به‌شرح فرم پیوست به‌صورت کتبی به مؤدی ذی‌ربط اعلام نماید.

20- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 1.000.000 ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررّات مطالبه خواهد شد.

21- چنانچه بنابه دلایلی پرونده مالیات عملکرد سال 1389 برخی از اعضای اتحادیه‌ها به مرحله قطعیت نرسیده باشد، ترتیبی اتخاذ گردد تا پرونده‌های مذکور حداکثر تا تاریخ 15/04/1391 به مرحله قطعیت برسد.

22- مطابق توافقات قبلی (از جمله مفاد بند (1) صورت‌جلسه مورخ 29/11/1390)، مبنای تشخیص عمده فروشی یا خرده فروشی مؤدیان، پروانه کسب صادره از سوی اتحادیه یا مجامع ذی‌ربط می‌باشد. در مورد آن دسته از مؤدیانی که فاقد اتحادیه می‌باشند و یا وضعیت کسبی اعضاء اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مشخص نشده باشد در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالیاتی می‌باشد.

23- مدیران کل امور مالیاتی مکلفند تمامی مساعی خود را در جهت اطلاع‌رسانی، آموزش و جلب مشارکت اتحادیه‌ها و مؤدیان بکار گیرند و راهنمائی‌های لازم جهت تکمیل فرم‌های اظهارنامه مالیاتی آنان به‌عمل آورند.

24- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند برگه‌های مالیات قطعی مشمولین توافق حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1391 صادر و ابلاغ گردد.

25- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده مالیاتی مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری و یا مشمول توافق نمی‌باشند حداکثر تا تاریخ 30/10/1391 رسیدگی و به مرحله قطعیت برسد.

26- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسایط نقلیه عمومی نبوده و دستورالعمل آن به‌صورت جداگانه ابلاغ خواهد شد.

27- جهت تسریع و تسهیل و حسن اجراء توافق، مسائل و ابهامات اجرایی موضوع این توافق‌نامه با اعلام روسای مجامع از طرف سازمان امور مالیاتی پی‌گیری و اقدام لازم صورت خواهد گرفت.

28- مفاد این توافق‌نامه پس از امضاء در هیچ مرحله‌ای قابل تجدید نظر و یا تغییر نخواهد بود.

 علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف، ب، ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع و توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف، ب و ج ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از مؤدیان که با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری خواهد بود: 

شرایط خوداظهاری:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی (حداکثر تا تاریخ 31/4/1391).

2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کدپستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن ثابت محل فعالیت به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی).

3- اظهارنامه مالیاتی شامل «ترازنامه و حساب سود و زیان»، «حساب درآمد و هزینه» و «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه» حسب مورد برای هر یک از مؤدیان مزبور به طور کامل تکمیل شده باشد.

4- دفاتر روزنامه و کل و یا درآمد و هزینه حسب مورد برای عملکرد سال 1390 پلمپ و تحریر شده باشد (پلمپ دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ 30/11/1390 مورد قبول است).

5- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/08/1391 در سامانه www.tax.gov.ir

6- ثبت نام و تسلیم اظهارنامه در نظام مالیات بر ارزش افزوده. (مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده با توجه به فراخوان‌های انجام شده در صورتی که تا کنون ثبت نام ننموده باشند، حداکثر تا تاریخ 31/6/1391 ثبت نام و اظهارنامه مربوط را تسلیم نمایند).

7- پرداخت یا تقسط مالیات ابرازی؛ در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مؤدیانی که به‌صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 و برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر ماه 1391 تقسیط می‌گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند، نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

نمونه انتخابی و سایر شرایط

8- در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، اظهارنامه‌هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 آنها حداقل به میزان 15 درصد رشد نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 و با رعایت بند‌های 1 الی 7 فوق و در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده باشد مشمول خوداظهاری بوده و عمدتاً بدون رسیدگی مورد قبول واقع و 12 درصد از آنها با در نظر گرفتن میزان مالیات ابرازی، سوابق مالیاتی و نوع فعالیت، توسط اداره کل امور مالیاتی به‌عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی خواهند شد. مشروط بر اینکه در سه سال اخیر به‌عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.

9- مؤدیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه حداقل رشد قرار می‌گیرد. (مشروط براینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده به‌عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد).

10- مؤدیان ردیف‌های 1 الی 7 و12 موضوع بند (الف) ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

11- مؤدیانی که اظهارنامه آنها به‌عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

12- در اجرای مقررّات ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم، چنانچه طبق اسناد و مدارک ثابت شود مؤدی فعالیت‌های داشته که درآمد آن را کتمان نموده است در این صورت مالیات مابه‌التفاوت برابر مقررّات مطالبه و وصول خواهد شد.

13- آن دسته از مؤدیان موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم که فاقد اتحادیه بوده و یا اتحادیه آنها در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم با اداره کل امور مالیاتی توافق ننموده است، مؤدیان مذکور در صورت رعایت این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهند بود.

14- مؤدیانی که این دستورالعمل را رعایت ننمایند مشمول طرح خوداظهاری نبوده و پرونده آنها برابر مقررّات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.

15- مبنای تشخیص عمده فروشی یاخرده فروشی مؤدیان، پروانه کسب صادره از سوی مراجع ذی‌ربط می‌باشد. در مورد آن دسته از مؤدیانی که فاقد اتحادیه می‌باشند و یا وضعیت کسبی اعضاء اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی در پروانه کسب صادره تا زمان تسلیم اظهارنامه مشخص نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالیاتی می‌باشد.

16- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند برگه‌های مالیات قطعی مشمولین خوداظهاری حداکثر تا پایان دی ماه سال1391 صادر و ابلاغ گردد.

17- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده مالیاتی مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نمایند، حداکثر تا تاریخ 30/12/1391 رسیدگی و به مرحله قطعیت برسد.  

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

(کدهای 3196، 3203و3296 را نیز ملاحظه فرمایید.)

موضوع: اطلاع رسانی در خصوص مفاد دستورالعمل موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو اطلاع رسانی‌های انجام شده از طریق رسانه‌های گروهی در خصوص مفاد دستورالعمل اجرایی شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/1390 موضوع ماده 169 مکرر الحاقیه قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380 بدین‌وسیله مقرر می‌دارد، به منظور اطلاع‌رسانی دقیق و شفاف و نیز رعایت حقوق مؤدیان، نامه پیوست به نحو شایسته به کلیه مؤدیان مالیاتی موضوع دستورالعمل یاد شده ابلاغ شود تا با ایجاد فضای تعامل و همکاری شاهد اجرای صحیح تکالیف مقرر در دستورالعمل موصوف و کاهش تعارضات مالیاتی باشیم.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجراء: از ابتدای عملکرد سال 1390 مدت اجراء: عملکرد سال‌های 1390 لغایت 1394 

لطفاً کد 3457 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی است (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران)

در اجرای حکم تبصره (2) ماده (119) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی می‌باشد، لذا کلیه اشخاصی که طبق مقررّات قانون مالیات‌های مستقیم ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند، چنانچه نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی سنوات 1390 لغایت 1394 (سال‌های اجرای قانون برنامه پنجم) در موعد مقرر قانونی اقدام ننمایند، مشمول برخورداری از معافیت‌های مقرر قانونی (به استثنای صاحبان مشاغل وسایل نقلیه عمومی موضوع جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 90) نخواهند بود. مقررّات مذکور شامل مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نمی‌باشند مانند درآمد اشخاص حقیقی بابت فعالیت‌های کشاورزی و درآمد حقوق کارکنان نمی‌باشد.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجراء:1/1/1391 مدت اجراء: یک سال. کد 3220 را ملاحظه فرمایید

موضوع: میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق

بنا به حکم ماده (52) قانون برنامه پنج‌ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، مالیات بر در آمد حقوق کارکنان وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاه‌های دولتی مو ضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیأت علمی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی‌ پس از کسر معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80 و سایر معافیت‌های مقرر قانونی به نرخ مقطوع ده درصد (10%) به شرح جدول پیوست شماره (1) و در مورد سایر حقوق‌بگیران پس از کسر معافیت‌های مزبور تا چهل و دو میلیون (42.000.000) ریال به نرخ (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم مشمول مالیات بر درآمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (2) خواهد بود. ضمناً طبق بند (38) قانون بودجه سال 1391کل کشور سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1391مبلغ شصت و شش میلیون (66.000.000) ریال در سال تعیین گردیده است.

همچنین به موجب جزء (5) بند 24 قانون بودجه سال 1391کل کشور «مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکت‌های وا گذار شده (سهام کنترلی) در طول سال واگذاری، بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می‌شود»

با توجه به بخش‌نامه شماره 1253/200 مورخ 30/1/1391 مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دو ماهه اول سال با اعمال معافیت مالیاتی سال 1390 به‌صورت علی‌الحساب، تعدیلات مالیات دو ماهه مذکور در ماه‌های بعد قابل اعمال خواهد بود. به عنوان مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق بگیر فرضی در سه ماهه اول سال1391به شرح ذیل می‌باشد: با فرض اینکه کل حقوق و مزایای مستمر دریافتی حقوق بگیر در سال 1391 ماهانه مبلغ 8.000.000 ریال باشد، مالیات بر درآمد حقوق وی برای دو ماهه اول سال 1391 به صورت علی‌الحساب و با اعمال معافیت مالیاتی سال1390 به شرح ذیل می‌باشد:

جمع حقوق سالانه                                                         96.000.000 = 12 × 8.000.000

درآمد مشمول مالیات حقوق (پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1390)

37.800.000 = 58.200.000 – 96.000.000

مالیات حقوق یک ماه به‌صورت علی‌الحساب            315.000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 37.800.000

جمع مالیات حقوق دو ماهه اول سال                                      1391630.000 = 2 × 315.000

حال با توجه به اینکه سقف معافیت مالیاتی مذکور در بودجه سال 1391 کل کشور مبلغ 66.000.000 ریال می‌باشد، محاسبه مالیات حقوق و تعدیل مالیات پرداختی به صورت ذیل خواهد بود:

جمع حقوق یکسال                                                        96.000.000 = 12 × 8.000.000

در آمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیاتی سال1391 

30.000.000 = 66.000.000 – 96.000.000

مالیات حقوق یک ماه با کسر معافیت 66.000.000 ریال    

250.000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 30.000.000

مالیات حقوق سه ماهه اول سال 1391                                          750.000 = 3 × 250.000

مانده مالیات قابل پردخت در ماه سوم پس از تعدیل                 120.000 = 630.000 – 750.000

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

 تهیه و تنظیم: گروه مالیات بر درآمد حقوق و تکلیفی دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی 

تهیه و تنظیم: گروه مالیات بر درآمد حقوق و تکلیفی دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی 

پيوست‌

نقل از روزنامه رسمی شماره: ۱۹۵۹۵ تاریخ: بیست و چهارم خرداد ماه 1391

مدیرعامل محترم روزنامه رسمی کشور

با توجه به انقضای مهلت مقرر در ماده «1» قانون مدنی و در اجرای مفاد تبصره ماده «1» قانون مذکور، یک نسخه تصویر «قانون عضویت دولت جمهوری اسلامی ایران در سازمان منطقه‌ای دریای پاک» برای درج در روزنامه رسمی ارسال می‌گردد.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

شماره: 11187/186 تاریخ: 6/3/1391

جناب آقای دکتر محمود احمدی‌نژاد- ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران

عطف به نامه شماره 73829/45736 مورخ 7/4/1390 در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (123) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران قانون عضویت دولت جمهوری اسلامی ایران در سازمان منطقه‌ای دریای پاک که با عنوان لایحه به مجلس شورای اسلامی تقدیم گردیده بود، با تصویب در جلسه علنی روز سه‌شنبه مورخ 19/2/1391 و تأیید شورای محترم نگهبان به پیوست ابلاغ می‌گردد.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

عضویت دولت جمهوری اسلامی ایران در سازمان منطقه‌ای دریای پاک

ماده واحده- به دولت اجازه داده می‌شود در «سازمان ‌منطقه‌ای ‌دریای ‌پاک» به شرح موافقت‌نامه ضمیمه و پیوست‌های آن عضویت یابد و نسبت به پرداخت حق‌عضویت مربوط اقدام نماید.

تبصره- اعمال مواد (5) و (8) این موافقت‌نامه در خصوص جمهوری اسلامی ایران با رعایت اصل یکصد و سی و نهم (139) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و همچنین مواد (11) و (12) این موافقت‌نامه با رعایت اصل هفتاد و هفتم (77) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران خواهد بود.

بسم الله الرحمن الرحیم

(قسمتی از) موافقت‌نامه سازمان منطقه‌ای دریای پاک

این موافقت‌نامه توسط و بین آن عده از شرکت‌های نفت، گاز و شرکت‌های تانکر، شرکت‌های زیر دریایی نفتی و هیدروکربنی و خط لوله زمینی و ارائه‌کنندگان خدمات و یا آنهایی که در فعالیت‌های مرتبط با فعالیت‌ها و اهداف سازمان اشتغال دارند، در سال 2007 میلادی برابر با 1386هجری شمسی (تاریخ نافذ شدن) تنظیم و لازم‌الاجراء شده است که از این پس طرفین خوانده می‌شوند و اسامی آنها در پیوست (الف)، فهرست شده است که جمعاً سازمان منطقه‌ای دریای پاک (سازمان) را تشکیل و به آن نام خوانده می‌شوند و مقر آن در شهر دبی کشور امارات متحده عربی قرار دارد.

ماده7- خروج (از عضویت)

الف- خروج از عضویت در سازمان تنها با خروج از عضویت این موافقت‌نامه معتبر است و میسر می‌گردد.

ت- علاوه بر این چنانچه هیچ بودجه و یا ارزیابی مبلغ مالیاتی سازمان توسط طرف خارج شونده از عضویت تأیید نشود، هیچ‌گونه تعهدی برای آن طرف تا چهل‌روز پس از آن‌که آن طرف اطلاعیه مکتوب از بودجه و یا ارزیابی مذکور را دریافت کند ایجاد نخواهد کرد.

پیوست (الف) سازمان منطقه‌ای دریای پاک

فهرست طرف‌های این موافقت‌نامه و نشانی آنها برای ارسال اطلاعیه‌های مربوط  به این موافقت‌نامه

1) شرکت ملی نفت ابوظبی - صندوق پستی 898‌ای دی اِن اُ سی- ابوظبی - امارات عربی متحده

2) شرکت نفت خلیج کویت - شرکت عملیات خلیج کی جی اُ سی/آرامکو کی‌جی‌اُسی/‌ای جی اُ سی- صندوق پستی 256‌ای جی اُ سی -شماره 31971 الخفجی - عربستان سعودی

3) شرکت نفتی بحرین (بی اِس سی) - پالایشگاه بحرین بی‌اِو پی سی اُ- کشور پادشاهی بحرین

4) شرکت نفت فلات قاره ایران - صندوق پستی 5591‌ ای اُ اُ سی- جمهوری اسلامی ایران، تهران، چهار راه چمران، خ ‌ولیعصر، خ ‌تورج شماره 38 کدپستی 19395

5) شرکت نفت کویت- اداره عملیات دریایی و صادرات کی اُ سی- صندوق پستی 9758، شماره 61008 احمد، کویت

6) شرکت نفت مائرسک قطر - صندوق پستی 22050 ام اُ کیو- دوحه -قطر

7) شرکت ملی کشتیرانی عربستان سعودی در دوبی - صندوق پستی 6653 اِن اِس سی اِس اِی-دوبی -امارات عربی متحده

8) شرکت توسعه نفت عمان - صندوق پستی 81 پی.دی.اُ - مسقط، کدپستی 113 – سلطنت‌نشین عمان

9) شرکت نفتی قطر - صندوق پستی 50020 کیو پی- مسائید، قطر

10) شرکت کشتیرانی قطر - صندوق پستی 22180 کیو شیپ- دوحه، قطر

11) شرکت نفت عربستان سعودی - صندوق پستی 5000  سعودی آرامکو - ساختمان برج تی 838 - ظهران، شماره 31311، عربستان سعودی

12) شرکت عربستان سعودی شوروون - صندوق پستی شماره 6 اِس‌ای سی- مینا الزور -کویت

اعضای تابعه

1) شرکت با مسؤولیت محدود دریایی ملی ولا - برج سیتی2، طبقه 8 ولا- صندوق پستی 26373  - خیابان شیخ زائد، دوبی - امارات متحده عربی

2) شرکت بامسؤولیت محدود خدماتی زیست محیطی سیکور - صندوق پستی 3600 اِس‌ای اِس اِم ای- فجیره

3) گروه شرکت‌های فیردیل - صندوق پستی 298 فیردیل- بندر دریایی فجیره، فجیره - امارات عربی متحده

4) شرکت بامسؤولیت محدود خدماتی رسپونس فندیل و اسپیل - صندوق پستی 4966 اِف اِس آر اِس- فجیره

امارات عربی متحده

جدول اختیارات

پیوست (چ)

برگشت، جایگزینی یا بازپرداخت نیروی کار، مصالح و تجهیزات استقراضی

نیروی کار، مصالح و تجهیزات که توسط یک طرف به طرف دیگری به موجب ماده 4 قرض داده شده است باید عودت یا جایگزین شود یا هزینه آن توسط طرف امانت‌گیرنده به طرف امانت‌دهنده به شرح زیر بازپرداخت شود.

الف- طرف امانت‌گیرنده باید در مورد هزینه‌های نیروی کار صرف شده توسط طرف امانت‌گیرنده از زمانی که هریک از مستخدمین در اختیار طرف امانت‌گیرنده قرار می‌گیرند تا زمانی که مستخدم مزبور وظایف عادی خود را برای طرف امانت‌دهنده به صورت عادی از سر می‌گیرد، به طرف امانت‌دهنده بازپرداخت نماید.

ب- تمامی هزینه‌های مورد نیاز صرف شده طبق هرگونه درخواست یک طرف برای امانت‌گرفتن مصالح مصرفی به موجب این موافقت‌نامه باید توسط طرف امانت‌گیرنده بازپرداخت شود مشروط بر این که این‌گونه مصالح، دارای شرایط خوبی باشند و پس از تحویل به طرف امانت‌گیرنده قابل استفاده باشند. طرف‌ها در زمان امانت دادن در مورد روش پرداخت و جایگزینی یا عودت مصالح توافق خواهند نمود. هرگونه قصور از جانب طرف امانت‌گیرنده برای اعتراض، از طریق دورنگار نسبت به کمیت، نوع و شرایط مصالح استقراضی در خلال 48 ساعت از زمان تحویل به طرف امانت‌گیرنده موجب محرومیت طرف امانت‌دهنده از حق انجام چنین کاری در تاریخ مؤخرتر می‌شود. در صورت فقدان توافق قبلی دو طرف، طرف امانت‌دهنده در موارد زیر از حق انحصاری برخوردار خواهد بود:

3- هزینه‌های جایگزینی طرف امانت‌دهنده باید بازپرداخت شود. این گونه هزینه‌ها شامل (اما نه محدود به) قیمت خرید، حمل، جابجائی، هزینه‌های ترخیص، عوارض گمرکی، فروش، فروش کل، مالیات غیرمستقیم یا سایر مالیات‌ها و سایر هزینه‌ها و مخارجی می‌باشد که به منظور جایگزینی مواد در انبار یا سایر مناطق انبارداری پرداخت شده است.

5- تجهیزات مفقودشده، از بین رفته یا فرسوده در زمانی که در اختیار طرف امانت‌گیرنده می‌باشد باید بدون ایجاد هیچ‌گونه هزینه‌ای برای طرف امانت‌دهنده با عین یا مشابه تجهیزات مزبور از نظر ساخت، مدل و مشخصات جایگزین شوند یا به انتخاب طرف امانت‌دهنده هزینه‌های جایگزینی تجهیزات مزبور به طرف اخیر پرداخت شود که این هزینه شامل (اما نه محدود به) هزینه خرید، حمل، باربری، ترخیص، عوارض گمرگی، فروش، فروش کل، مالیات غیرمستقیم و سایر مخارج و هزینه‌های انجام شده توسط طرف امانت‌گیرنده برای جایگزینی تجهیزات تحویل شده به طرف امانت‌دهنده در محل انبار یا سایر مکان‌های انبارداری می‌شود.

پیوست (ح)

مقررّات مربوط به مسؤولیت

هزینه‌هایی که به خاطر آن، طرفی که نفت از تجهیزات وی نشت می‌کند در قبال طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو، به موجب ماده (5) موافقت‌نامه، مسؤولیت خواهد داشت، محدود به موارد زیر خواهد بود:

الف- طرفی که نفت از تجهیزات وی نشت می‌کند باید تمامی هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم کار انجام شده برای اتخاذ اقدامات را به طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو بازپرداخت نماید.

ب- طرفی که نفت از تجهیزات وی نشت می‌کند باید مبلغ کل هزینه جایگزینی تمام مواد مصرفی (از جمله اما نه محدود به هزینه نشت و سوخت) را که عملاً در اتخاذ هر اقدام مندرج در ماده (5) استفاده یا مصرف شده و نیز هزینه‌های حمل مواد عودت داده شده به طرف امانت‌دهنده به موجب جزء (ب) بند (1) پیوست (چ) پرداخت نماید. بدیهی است که:

1- هزینه کلی بازپرداخت به شرح مندرج در این موافقت‌نامه شامل (اما نه محدود به) قیمت خرید، حمل و نقل، باربری، هزینه‌های ترخیص، عوارض گمرکی، هرگونه فروش، فروش کل، مالیات غیرمستقیم یا سایر مالیات‌ها و هرگونه مخارج یا هزینة انجام شده برای جایگزینی این گونه مواد می‌شود.

2- هزینه‌های حمل و نقل باید محدود به هزینه‌های باربری زمینی باشد به جز هزینه‌های حمل هوایی مواد مورد نیاز برای استفاده فوری در راستای اتخاذ هر اقدام مندرج در ماده (5) که درصورتی باید بازپرداخت شودکه در زمان شروع حادثه نشت که در آن مواد مزبور مورد استفاده قرار می‌گیرند، طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو حداقل مقدار مواد مندرج در پیوست (ج) را در اختیار داشته باشند و این گونه مواد به روش دیگری به موجب این موافقت‌نامه قابل اکتساب نباشد.

پ- طرفی که نفت از تجهیزات وی نشت می‌کند باید هزینه‌های تجهیزات در تملک طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو را که در راستای اتخاذ هر اقدام مندرج در ماده (5) انجام شده است را به شرح زیر پرداخت کند:

1- طرفی که نفت از تجهیزات وی نشت می‌کند مؤظف به پرداخت هزینه اجاره روزانه تجهیزات استفاده شده به موجب ماده (5) برای هر روز یا بخشی از آن به طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو می‌باشد که میزان آن به گونه مندرج در جزء (6) بند (پ) پیوست (چ) محاسبه خواهد شد.

2- طرفی که نفت از تجهیزات وی نشت می‌کند باید هزینه کامل جایگزینی تجهیزاتی را که بدون تقصیر طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو در راستای اتخاذ هر اقدام مندرج در مادة (5) تخریب یا معیوب شده‌اند به طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو پرداخت کند و این هزینه شامل (اما نه محدود به) هزینه‌های قیمت خرید، کلیه هزینه‌های حمل و نقل زمینی، ترخیص، حقوق و عوارض گمرکی، فروش، فروش کل، مالیات غیرمستقیم، سایر مالیات‌ها و هر هزینه یا مخارج مستقیم دیگر انجام شده برای جایگزینی اقلام مزبور می‌شود. بازپرداخت به موجب این موافقت‌نامه، هرگونه حق طرف متضرر و طرف‌های پاسخگو را نسبت به هزینه‌های اجاره تجهیزات مزبور به موجب شرایط این بند سلب می‌کند.

قانون فوق مشتمل بر ماده واحده منضم به متن موافقت‌نامه شامل مقدمه و دوازده ماده درجلسه علنی روز سه‌شنبه مورخ نوزدهم اردیبهشت‌‌ماه یکهزار و سیصد و نود و یک مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ 3/3/1391 به تأیید شورای نگهبان رسید.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی