(کدهای مرتبط با این موضوع:2853،2884،2922،2940،2984،3033،3176،3187،3250،3269)

موضوع: تصمیم نمایندگان ویژه رییس‌جمهور درخصوص مقررّات ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم

تصویر تصمیم نمایندگان ویژه رییس‌جمهور به شماره 31782/ت 44548 ن مورخ 13/2/1389 که در کارگروه مسکن، جلسه 6/2/1389 به استناد اصل 127 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب‌نامه شماره 152753/ت 43505ه‍ مورخ 2/8/1388 اتخاذ شده است در ارتباط با بند (2) تصمیم مزبور جهت اجرا و بهره‌برداری لازم ارسال می‌گردد. 

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 31782/ت 44548 ن تاریخ: 13/02/1389

تصمیم نمایندگان ویژه رییس‌جمهور در کارگروه مسکن که در جلسه مورخ 6/2/1389 به استناد اصل یکصد و بیست و هفتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب‌نامه شماره 152753/ت 43505 ه‍‍ مورخ 2/8/1388 اتخاذ شده است، به شرح زیر برای اجرا ابلاغ می‌شود:

1- میزان حق بیمه پیمانکاری و کارگاهی واحدهای احداثی مسکن مهر با رعایت الگوی مصرف مسکن (میانگین زیر بنای مفید هفتاد و پنج متر مربع)، به ازای هر مترمربع مبلغ هفتاد هزار (70.000) ریال تعیین می‌گردد. مرجع تشخیص و اعلام واحدهای یاد شده سازمان‌های مسکن و شهرسازی استان‌ها، بنیاد مسکن انقلاب اسلامی و شرکت عمران شهرهای جدید می‌باشد. سازندگان واحدهای احداثی و پیمانکاران فرعی در قالب طرح مسکن مهر به جز حق بیمه موضوع این بند مشمول پرداخت حق بیمه دیگری نخواهند بود.

2- سازندگان مسکن مهر که در قالب تفاهم‌نامه سه جانبه مسکن مهر اقدام به ساخت مسکن مهر می‌نمایند، مشمول مالیات موضوع ماده (104) قانون مالیات‌های مستقیم نمی‌باشند.

3- بانک‌های عامل که از سال 1386 اقدام به انعقاد قرارداد پرداخت تسهیلات مسکن مهر تا سقف یکصد و پنجاه میلیون (150.000.000) ریال نموده‌اند، مؤظفند براساس تصمیم‌نامه شماره 257703/44245 مورخ 23/12/1388 تسهیلات تکمیلی تا سقف‌های مندرج در مصوبه یاد شده را از محل بیست درصد (20%) تغییر در مانده تسهیلات سهم بخش مسکن تأمین و پرداخت نمایند. این تسهیلات در صورت عدم اتمام مراحل ساخت صرفاً بعد از سفت‌کاری قابل پرداخت می‌باشد. نرخ سود علی‌الحساب تسهیلات متمم در دوران مشارکت مدنی دوازده درصد (12%) و در دوره بازپرداخت و فروش اقساطی شامل نرخ سود نه درصد (9%) در تهران، هفت درصد (7%) در مراکز استان‌ها و چهار درصد (4%) در سایر شهرها) می‌باشد. یارانه مابه‌التفاوت نرخ تسهیلات پرداختی توسط معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی در بودجه سنواتی پیش‌بینی و تأمین می‌شود.

4- با توجه به پرداخت اعتبار مورد نیاز برای احداث تقاطع غیرهمسطح شهرک پردیسان قم از محل یارانه‌های بخش مسکن، عبارت «و اجرای بند 7» از بند (2) تصمیم‌نامه شماره 121930/40989 مورخ 20/7/1388 حذف و کل اعتبار تخصیصی یکصد میلیارد (100.000.000.000) ریال) برای توسعه ضلع شرقی حرم مطهر حضرت معصومه (س) اختصاص می‌یابد.

5- در ماده (46) آیین‌نامه اجرایی قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن موضوع تصویب‌نامه شماره 24198/ت 41527 ک مورخ 7/2/1388 عبارت «در اختیار وزارت مسکن و شهرسازی» جایگزین عبارت «در اختیار وزارت کشور» می‌شود.

6- تبصره ذیل ماده (35) آیین‌نامه اجرایی قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن، موضوع تصویب‌نامه شماره 24198/ت 41527 ک مورخ 7/2/1388 به عنوان تبصره (1) تلقی می‌شود و متن زیر به عنوان تبصره (2) به ماده یاد شده الحاق می‌شود:

تبصره 2- در صورتی که متقاضیان احداث مسکن در محدوده مصوب بافت‌های فرسوده شهری باشند، مرجع معرفی، براساس دستورالعمل ابلاغی شرکت مادر تخصصی عمران و بهسازی شهری ایران می‌باشد.

7- حسب درخواست سازمان مسکن و شهرسازی استان کردستان، درخصوص ضمانت پرداخت تسهیلات بانکی مسکن مهر در شهر کامیاران که با مشکل سند مالکیت جهت ترهین نزد بانک مواجه می‌باشند، شهر یاد شده به مدت دو سال از تاریخ ابلاغ این تصمیم‌نامه مشمول بند (7) تصویب‌نامه شماره 192384/ت 43774 ک مورخ 30/9/1388 می‌شود.

8- در اجرای تصویب‌نامه شماره 9142/ت 44125 ک مورخ 18/1/1389، مرجع معرفی سازندگان صنعتی ساختمان به بانک عامل که در راستای تفاهم‌نامه سه جانبه اقدام به ساخت مسکن مهر می‌نمایند برای طرح‌های تحت پوشش شرکت هپسا، شرکت یاد شده می‌باشد.

9- به منظور احداث تعداد پنجاه هزار (50.000) واحد مسکونی، به ستاد سازندگی و خدمت رسانی وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح (شرکت صنایع هواپیما سازی ایران (هسا) و قرارگاه خاتم‌الاوصیاء اجازه داده می‌شود از محل خط اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران با رعایت ضوابط و مقررّات مربوط از تسهیلات بانکی طرح مسکن مهر استفاده نمایند.

10- متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (3) تصمیم‌نامه شماره 257703/44245 مورخ 23/12/1388 اضافه می‌شود:

تبصره- مابه‌التفاوت نرخ تسهیلات فروش اقساطی در دوران بازپرداخت برای کسانی که قبل از سال 1389 با بانک عامل قرارداد فروش اقساطی امضاء نموده‌اند (حداکثر یک هزار واحد در کشور) با نرخ‌های موضوع این تصمیم‌نامه از محل یارانه پیش‌بینی شده در مصوبه یاد شده تأمین می‌شود.

11- بانک مسکن نسبت به پرداخت تسهیلات به تعداد پنجاه هزار (50.000) واحد مطابق آیین‌نامه اعطای تسهیلات مسکن مهر موضوع تصمیم‌نامه شماره 257703/44245 مورخ 23/12/1388 در بافت فرسوده با نرخ دوازده درصد (12%) با استفاده از خط اعتباری مسکن مهر در سال 1389 اقدام نمایند. توزیع استانی واحدها با هماهنگی وزارت مسکن و شهرسازی انجام می‌شود. 

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس‌جمهور

تفاهم‌نامه سه جانبه آماده‌سازی زمین، ساخت و واگذاری واحدهای مسکونی (طرح مسکن مهر)

(تفاهم نامه سه جانبه جهت اطلاع بیشتر خوانندگان محترم به این کد اضافه شده است.)

به استناد تصمیم نمایندگان ویژه رییس‌جمهور ابلاغی به شماره 126560/ت 43165 ن مورخ 24/6/88 و شیوه نامه ابلاغی به شماره 02/100/33163 مورخ 5/7/88، این تفاهم‌نامه بین شرکت عمران شهر جدید/ سازمان مسکن و شهرسازی استان/ بنیاد مسکن انقلاب اسلامی استان....................... که من بعد «شرکت /سازمان/نهاد» نامیده می‌شود به نشانی............................................ به عنوان تأمین کننده زمین و بانک مسکن شعبه............................... به نشانی................................. به عنوان واگذار کننده تسهیلات بانکی از این پس بانک نامیده می‌شود و شرکت........................... به شماره ثبت.................. و به نمایندگی آقایان...................... و..................... صاحبان امضاء مجاز شرکت به نشانی........................... که از این پس سازنده  نامیده می‌شود در تاریخ............ برای احداث.................... واحد مسکونی به صورت فن‌آوری نوین/غیر صنعتی که شرایط و مشخصات عمومی آن به همراه جداول پیوست و قرارداد اجاره زمین که جزء لاینفک آن می‌باشد و به امضاء طرفین رسیده، تنظیم که با رعایت شرایط تصمیم‌نامه و شیوه نامه فوق‌الذکر مورد عمل قرار می‌گیرد.

ماده 1- موضوع تفاهم‌نامه

عبارت است از تأمین زمین، طراحی آماده‌سازی و مباحث (معماری، سازه و تأسیسات)، انجام عملیات آماده‌سازی واحد پروانه ساختمانی، تأمین تسهیلات بانکی برای آماده‌سازی و ساخت، احداث واحدهای مسکونی با مرحله پایان کار و کلید تحویل مطابق مشخصات پیوست شماره 3 و تنظیم قرارداد تخصیص و واگذاری بین متقاضیان طرح مسکن مهر پس از پایان سقف نهایی بلوک‌های ساختمانی و تحویل واحد به متقاضی پس از پایان کار و تنظیم و مبادله قرارداد انتقال تسهیلات پرداختی حداکثر 15 سال (مجموع دوران مشارکت مدنی و فروش اقساطی)

ماده 2- حدود وظایف و اختیارات

الف- وظایف سازمان‌های مسکن و شهرسازی/شهر جدید/بنیاد مسکن در این تفاهم‌نامه عبارت است از:

1- انعقاد قرارداد اجاره زمین قابل ارتهان بدون معارض با حدود اربعه و بر و کف مشخص و برای مدت یکسال (از تاریخ تحویل) طی صورت‌جلسه‌ای به سازنده.

تبصره- مدت زمان این بند از تفاهم‌نامه با تشخیص شرکت/سازمان/ بنیاد متناسب با افزایش دوران مشارکت خواهد بود.

2- تعیین تکلیف آماده سازی زمین و اعمال نظارت عالیه بر اجرای آن مطابق پیوست شماره 1 و براساس ماده 25 قانون نظام مهندسی و مقررّات ملی ساختمان.

3- اعمال نظارت عالیه بر ضوابط و مقررّات شهرسازی و معماری و ساخت و ساز واحدهای مسکونی و آماده سازی طبق بند سوم تصمیم‌نامه صدرالذکر.

4- معرفی سازنده و متقاضیان واجد شرایط مسکن مهر جهت دریافت و تقسیط تسهیلات.

5- تضمین خرید جهت واحدهای احداثی مازاد به قیمت تعیین شده در ماده 3 در صورت فقدان متقاضی خرید توسط شرکت/سازمان/بنیاد و تعیین تکلیف مطالبات بانک.

6- تنظیم و مبادله قرارداد حق بهره‌برداری طولانی مدت زمین با متقاضی واجد شرایط مسکن مهر

7- ترهین زمین و اعمال محل پروژه به نفع بانک مسکن.

8- تهیه و تنظیم نمونه قرارداد واگذاری اعیانی و انعقاد و مبادله آن با متقاضیان واجد شرایط.

9- تهیه طرح‌های آماده سازی و مسیر مراحل تصویب آن در مراجع ذی‌ربط.

10- تأیید نقشه‌های ساختمانی و محوطه سازی حداکثر ظرف مدت یک هفته.

11- چنانچه به هر دلیلی از جمله موارد پیش‌بینی شده در بند 2 ماده 3 این تفاهم‌نامه قرارداد اجاره فسخ یا مفسخ گردد ایفای کلمه تعهدات سازنده در مقابل بانک به عهده شرکت/سازمان/بنیاد می‌باشد.

ب- وظایف بانک مسکن در این تفاهم‌نامه عبارت است از:

1- ارائه تسهیلات بانکی به سازنده به میزان سقف مصوب برای ساخت مطابق جدول ذیل حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تکمیل مدارک در ازای ترهین سند زمین یا قرارداد واگذاری زمین محل پروژه در چارچوب قرارداد مشارکت مدنی مابین بانک و تسهیلات گیرنده و با رعایت جزء 7 بند (الف) فوق‌الذکر و مطابق جدول ذیل: 

تا 20% از کل مبلغ تسهیلات فن‌آوری نوین و روش‌های غیر صنعتی در هر مرحله از ساخت در قبال ارائه ضمانت‌نامه بانکی در طول پروژه از مانده کل تسهیلات قابل پرداخت می‌باشد.

تبصره 1- پرداخت تسهیلات آماده‌سازی به مبلغ ده میلیون ریال از سقف تسهیلات فوق کسری خواهد شد.

تبصره 2- در حین اجرای سقف و ستون‌ها با انجام 50 درصد عملیات اجرایی، 50% تسهیلات مرحله دوم قانون پرداخت است.

تبصره 3- چنانچه سازنده، پیمانکار آماده‌سازی نیز باشد، یک میلیون تومان هزینه آماده‌سازی از محل تسهیلات پرداخت و مابقی هزینه آماده‌سازی در مرحله معرفی متقاضی، از متقاضیان دریافت خواهد شد و اگر سازنده، پیمانکار آماده‌سازی نباشد طبق روال قبل اقدام خواهد شد.

2- انتقال اصل و سود تسهیلات مشارکتی مدتی پس از پایان کار به متقاضی طرح مسکن مهر که براساس قرارداد اجاره و قرارداد واگذاری واحد مسکونی مالک اعیان شناخته می‌شود با ترهین سند اعیان ملک به مدت 15 سال (جمع مدت مشارکت مدنی و فروش اقساطی) به نفع بانک مسکن و هم‌زمان فک رهن عرصه.

ج- وظایف سازنده در این تفاهم‌نامه عبارت است از:

1- اجرای آماده‌سازی براساس طرح و مشخصات فنی و عمومی ابلاغی از سوی شرکت/سازمان/بنیاد به طور کامل براساس زمان‌بندی مصوب و اجرای آماده‌سازی به سازنده حداکثر برای مدت شش‌ماه از تاریخ تحویل زمین (در صورتی که زمین فاقد آماده‌سازی باشد و اجرای آماده‌سازی به سازنده ابلاغ شده باشد)

2- تهیه نقشه‌های کامل واحدهای مسکونی و محوطه سازی در صورت عدم تهیه توسط شرکت/سازمان/بنیاد ظرف مدت دو هفته و تأیید شرکت/سازمان/بنیاد و اخذ پروانه ساختمان براساس نقشه‌های مربوطه.

3- رعایت اصول شهرسازی و معماری ایرانی اسلامی در تهیه کلیه نقشه‌ها الزامی است.

4- تأمین هزینه نظارت و اجرای فوندانسیون براساس نقشه‌های مصوب توسط سازنده.

5- تأمین هزینه نظارت کارگاهی که توسط ناظرین سازمان نظام مهندسی یا دفاتر مهندسی انجام خواهد شد، با رعایت مفاد تبصره 2 بند ح ردیف 4 براساس مصوبه 12560/ت 42165 ن مورخ 24/8/88 هیأت محترم وزیران

6- ساخت و تحویل واحدهای مسکونی مورد نظر تا مقطع پایان کار و کلید تحویل حسب مورد طبق ماده یک براساس (پیوست شماره 2 این تفاهم‌نامه) و مطابق برنامه زمان‌بندی و حداکثر در 12 ماه بعد از تحویل زمین با بر و کف مشخص و پروانه ساختمانی ضمناً مجموعه فرآیند تحویل زمین با حدود اربعه و بر و کف مشخص و صدور پروانه ساختمانی حداکثر پانزده روز لحاظ خواهد شد.

7- تأمین هزینه بندهای فوق به شرح بندهای این تفاهم‌نامه و پیوست‌های آن.

8- اخذ تسهیلات بانکی طبق بند 2 تفاهم‌نامه.

9- رعایت کلیه نقشه‌ها، مشخصات فنی و عمومی و مقررّات ملی ساختمان و همچنین رعایت کلیه قوانین و مقررّات ناظر بر ساخت و رعایت ضوابط به مسؤولیت کارگاه و محدوده محوطه عملیات.

10- اجرای عملیات محوطه‌سازی در صورت لزوم و حصارکشی به تشخیص شرکت/ سازمان/ بنیاد براساس نقشه‌های اجرایی مورد تأیید شرکت/ سازمان/ بنیاد و طی تفاهم‌نامه جداگانه.

11- پرداخت هزینه‌های آماده‌سازی به شرکت/سازمان/بنیاد در صورتی که آماده‌سازی توسط شرکت/ سازمان/بنیاد انجام شده باشد، بدیهی است این مبلغ به قیمت تمام شده اضافه و جزء اقساط سهم متقاضی محاسبه خواهد شد.

12- مابه‌التفاوت هر گونه تعمیرات احتمالی قیمت ناشی از تغییرات نرخ سیمان و آهن‌آلات براساس نرخ‌های اعلامی بانک مرکزی (به صورت متوسط 3 ماهه تا ماه نهم تفاهم‌نامه) نسبت به زمان انعقاد تفاهم‌نامه و زمان انجام کار مطابق برنامه زمان‌بندی در صورتی که بیش از 20% شود. تغییرات آن توسط معاونت امور مسکن و ساختمان محاسبه و میزان مازاد آن نسبت به 20% به قیمت پایه تفاهم‌نامه افزوده خواهد شد. قیمتها و نحوه محاسبه در پیوست شماره 2 ارائه شده است.

ماده 3- سایر شرایط

1- سازنده مکلف است هم‌زمان با امضاء و مبادله قرارداد زمین پروژه، سفته تضمین به میزان 5 درصد مبلغ کل پروژه براساس مبلغ مندرج در بند 2 ماده 3 به عنوان تضمین انجام تعهدات به شرکت/ سازمان/ بنیاد تسلیم نماید که پس از تحویل واحدها به سازنده عودت می‌شود.

2- قیمت هر مترمربع زیر بنای ناخالص واحدهای تحویلی، تا پایان کار و کلید تحویل مطابق پیوست شماه 2 این تفاهم‌نامه به مبلغ..................... ریال می‌باشد این قیمت برای مدت یکسال از زمان امضای تفاهم‌نامه بوده و به آن تعدیل ناشی از تغییر سال تعلق نمی‌گیرد.

سازنده هر سه مازاد بر تسهیلات بانکی را از متقاضی واحد مسکونی به روش زیر دریافت می‌نماید:

برای هر سه آماده‌سازی متناسب با پیشرفت فیزیکی پس از معرفی متقاضی از سوی شرکت/ سازمان/ بنیاد.

 برای ساخت به صورت اقساط مساوی هم‌زمان با اجرای پروژه در مراحل پایان سفت کاری تا انتهای پروژه ساخت بدیهی است متقاضی بایستی چک‌های اقساط را به سازنده تسلیم نمایند.

تبصره- هزینه خرید انشعابات آب و فاضلاب، برق و گاز، عوارض و هزینه‌های صدور پروانه، هزینه نظارت نظام مهندسی، تفکیک و صدور سند، پایان کار، نقل و انتقال و هزینه‌های مربوط به طرح و اجرای آماده‌سازی، محوطه‌سازی، حصارکشی، کسورات قانونی متعلقه احتمالی در قیمت این تفاهم‌نامه لحاظ نشده است.

3- تأخیرات سازنده ناشی از فعالیت‌های پشتیبانی و اجرایی پروژه توسط هیأت داوری موضوع ماده 6 مورد بررسی و تصمیم‌گیری قرار می‌گیرد.

جرائم تأخیرات غیرمجاز سازنده معادل نیم درصد فعالیت‌هایی که مشمول تأخیر غیرمجاز شده از قیمت نهایی کسر می‌گردد، حداکثر این درصدها نباید از 5 درصد مبلغ کل این تفاهم‌نامه (بر پایه مبلغ بند 2 ماده 3) تجاوز نماید.

4- در صورتی که تعجیل نسبت به مدت اجرای تفاهم‌نامه به وجود آید و سازنده زودتر از موعد مقرر تمهیدات خود را به اتمام برساند، مبلغی معادل نیم درصد مبلغ تفاهم‌نامه به ازای هر ماه به مبلغ بند 2 ماده 3 تفاهم‌نامه اضافه خواهد شد.

5- در صورتی که به هر دلیل این تفاهم‌نامه فسخ یا خاتمه داده شود و در روی زمین مورد تفاهم اعیانی احداث شده باشد، بدواً تأمین دلیل و پس از محاسبه درصد پیشرفت کار توسط کارشناسان رسمی منتخب، هزینه‌های آن براساس قیمت قرارداد محاسبه شده، بدهی‌های سازنده به شرکت/ سازمان/ بنیاد و بانک و دیگر اشخاص و مابقی به شرح ذیل ظرف مدت یک ماه پرداخت خواهد شد.

الف- چنانچه سازنده مقصر باشد با کسر تا 10% از رقم محاسبه شده مذکور هزینه پرداخت خواهد شد.

ب- چنانچه سازنده مقصر نباشد عین مبلغ باقیمانده پرداخت خواهد شد.

ح- چنانچه سازنده بدهکار باشد، سازنده مکلف به پرداخت بدهی است.

6- قرارداهای واگذاری واحدهای مسکونی بین سازنده و متقاضی براساس نمونه قرارداد ابلاغی شرکت/ سازمان/ بنیاد با لحاظ نمودن چارچوب تفاهم‌نامه حاضر منعقد و مبادله خواهد شد.

تبصره 1- نظر هیأت مدیره شرکت/ سازمان/بنیاد در مورد اختلاف سازنده و متقاضی لازم اتباع می‌باشد.

تبصره 2- در کلیه اختلاف‌هایی که مابین شرکت/ سازمان/ بنیاد و سازنده درخصوص این تفاهم‌نامه به وجود آید، رأی هیأت داوری (متشکل از نماینده شرکت/ سازمان/ بنیاد، یک نفر نماینده سازنده و یک نفر کارشناس رسمی نظام مهندسی مرضی‌الطرفین با رشته مرتبط) لازم‌اتباع خواهد بود. هیأت داوری مکلفند ظرف مدت 15 روز از ارجاع موضوع توسط هر یک از طرفین به داوری، رأی صادر نمایند با توجه به شرط داوری فوق، طرفین اسقاط حق مراجعه خود را به مراجع قضای با امضای این تفاهم‌نامه اعلام می‌نمایند.

7- حسن انجام کلیه عملیات موضوع این تفاهم‌نامه برای مدت یک سال شمسی پس از تحویل از طرف سازنده تضمین می‌گردد. سازنده مؤظف است هم زمان با دریافت آخرین قسط بانک ضمانت نامه بانکی به مبلغ 5/2 درصد کل مبلغ تفاهم‌نامه براساس مبلغ مندرج در بند 2 ماده 3 به عنوان سپرده دوره تضمین به نام شرکت/ سازمان/ بنیاد اخذ و تحویل می‌نماید که پس از گذشت دوره یکساله تضمین مسترد خواهد گردید اگر در دوره تضمین معایب نقایصی در کار مشهود که ناشی از عدم رعایت مشخصات به شرح قرارداد باشد، سازنده مکلف است آن معایب و نقایص را به هزینه خود رفع نماید. برای این منظور شرکت/ سازمان/ بنیاد مراتب را با ذکر معیب و محل آن کتباً به سازنده ابلاغ می‌کند.

این تفاهم‌نامه و سه پیوست‌های آن در 3 نسخه تهیه شده که دارای اعتبار واحد است و با امضاء طرفین و ابلاغ آن از سوی شرکت/ سازمان/ بنیاد (حداکثر ظرف مدت دو روز) برای امضاء کنندگان قابلیت اجرایی دارد.

بدیهی است تفاهم‌نامه‌هایی که با نسخه قبلی به امضاء رسیده است به قوت خود باقی است و مشمول تغییرات این تفاهم‌نامه نخواهد شد.

مدیر عامل شرکت عمران شهر جدید/سازمان مسکن و شهرسازی استان/ بنیاد مسکن انقلاب اسلامی استان................

رییس بانک مسکن شعبه....................   شرکت.................... به عنوان سازنده

پیوست شماره 1

آماده‌سازی زمین پروژه

به طور کلی آماده‌سازی زمین، فعالیت‌های هماهنگ و ضروری در اراضی شهری است که به منظور ایجاد امکان بهره‌برداری از اراضی جهت احداث واحدهای مسکونی و تأسیساتی آنها و رفع نیازهای عمومی امکان بهره‌برداری صورت می‌گیرد، اما آنچه در این تفاهم‌نامه مورد نظر است عبارت است از خاک برداری و خاکریزی و تسطیح زمین پروژه تا کد مصوب توسط شرکت عمران شهر جدید/ سازمان ملی زمین و مسکن/ بنیاد مسکن و تعریف شده در نقشه‌ها به گونه‌ای که امکان تردد ماشین‌آلات ساختمانی مقدور گردد و اجرای جوی و جداول و کانیور و سایر ابنیه فنی و آسفالت معابر و پارکینگ‌ها و پوشش معابر پیاده رو براساس نقشه‌های مصوب و مشخصات فنی و عمومی نشریه 55 معاونت راهبردی و برنامه‌ریزی ریاست جمهوری.

تکمیل نهایی خیابان‌های داخل زمین محل پروژه در انتهای کار و در بخش محوطه سازی لحاظ و برآورد خواهد شد. در مورد شبکه‌های آب و فاضلاب، برق و گاز نیز مطابق تبصره 4 جزء (ج) بند 4 تصمیم‌نامه مقرر شده که وزارت‌خانه‌های نفت و نیرو، برق، آب، گاز و فاضلاب را تا ابتدای واحدها تأمین کنند.

هزینه‌های آماده‌سازی مطابق جداول بهای معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی ریاست جمهور (سازمان مدیریت سابق) برآورد خواهد شد. لازم به توضیح است در صورتی که آماده‌سازی زمین علاوه بر تسطیح و اجرای جداول آیتم‌های دیگری نظیر بریدن با ریشه کن کردن درخت را هم شامل شود این آیتم‌ها نیز مطابق جداول فهرست بها برآورد و لحاظ خواهد شد.

مطابق بند 2 پیوست 3 شیوه نامه تعیین تکلیف آماده‌سازی زمین چنانچه آماده‌سازی نشده باشد می‌بایست در تفاهم‌نامه مشخص گردد که طبق این تفاهم‌نامه تعیین تکلیف به عهده شرکت می‌باشد.

مطابق تبصره 1 بند 3 تصمیم‌نامه مراحل آماده‌سازی حسب نظر متقاضیان و تأیید شورای مسکن استان می‌تواند مرحله اخذ پروانه ساختمانی و پی‌ریزی واحدهای مذکور و موارد مشابه ادامه پیدا کند.

مطابق جزء 2 بند 6 شیوه نامه نظارت عالیه بر کلیه مراحل آماده‌سازی و ساخت و ساز مسکن مهر با سازمان‌های مسکن و شهرسازی استان‌ها، در شهرهای جدید با شرکت عمران شهر جدید و در شهرهای زیر 25 هزار نفر با بنیاد مسکن است.

مطابق جزء (الف) بند 3 تصمیم‌نامه در صورتی که آماده‌سازی به عهده سازنده قرار گیرد آماده‌سازی زمین نیز جزئی از اجرای کار محاسبه و لحاظ خواهد شد. در این صورت مطابق بند 4 پیوست 3 شیوه نامه، جهت هزینه‌های آماده‌سازی، تسهیلات مربوطه توسط بانک در قبال اخذ تضمین لازم در اختیار سازنده قرار خواهد گرفت و باقیمانده هزینه آماده‌سازی به هنگام معرفی متقاضیان از آنان دریافت خواهد شد. شرکت (نظارت عالیه) می‌بایست حداکثر ظرف مدت یک هفته از صدور گزارش پیشرفت آماده‌سازی مجوز دریافت تسهیلات را به سازنده ارائه نماید.

پیوست شماره 2

قیمت سیمان و آهن‌آلات هنگام امضای تفاهم‌نامه

الف- قیمت پایه

قیمت سیمان و آهن‌آلات در هنگام امضای تفاهم‌نامه به تاریخ.................. مطابق موارد ذیل می‌باشد

- قیمت آهن‌آلات (میلگرد، تیر آهن و ورق به صورت متوسط) هر کیلوگرم..................... ریال.

- قیمت سیمان به ازای هر تن...................... ریال.

ب- نحوه محاسبه مابه‌التفاوت آهن‌آلات و سیمان

50% حجم فولاد و سیمان مصرفی به قیمت میانگین سه‌ماهه اول بعد از انعقاد قرارداد اجاره زمین

30% مابقی حجم فولاد و سیمان مصرفی به قیمت میانگین سه‌ماهه دوم بعد از انعقاد قرارداد زمین

20% مابقی حجم فولاد و سیمان مصرفی به قیمت میانگین سه‌ماهه سوم بعد از انعقاد قرارداد زمین.

معاونت امور ساختمان و مسکن مؤظف است تا در هفته اول هر ماه قیمت مبنای سیمان و فولاد را جهت اعمال در این تفاهم‌نامه به کلیه سازمان‌های مسکن و شهرسازی و شهرهای جدید ابلاغ نماید.

 مرجع اعلام قسمت متوسط سه‌ماهه آهن‌آلات و سیمان به سازمان‌های مسکن و شهرسازی معاونت امور مسکن و ساختمان وزارت مسکن و شهرسازی است.

 پیوست شماره 3

مشخصات عمومی تعیین قیمت هر مترمربع ناخالص

الف- قیمت هر مترمربع زیر بنای ناخالص واحد مسکونی ارائه شده برای اتمام ساخت تا مرحله پایان سفت کاری آیتم‌های ذیل را شامل می‌شود:

1- تهیه طرح و تحویل زمین

2- تجهیز کارگاه

3- خاک‌برداری جهت اجرای فوندانسیون

4- اجرای پی و عایق روی آن

5- اجرای سقف و اسکلت و اجرای کلیه عملیات پشت بام و عایق کاری مربوطه

6- تیغه‌بندی و چارچوب‌گذاری

7- گچ و خاک

8- لوله‌کشی آب سرد و گرم

9- لوله‌کشی فاضلاب

10- لوله‌کشی گاز آشپزخانه

11- کانال‌کشی کولر و دریچه‌ها

12- لوله‌کشی و سیم‌کشی برق

13- عایق‌کاری سرویس‌ها

14- سایر آیتم‌های مربوط به سفت کاری ساختمان که در ردیف‌های فوق ذکر نشده است.

ب- قسمت مربوط به هر مترمربع واحد با مرحله پایان نازک کاری علاوه بر موارد فوق، آیتم‌های ذیل را شامل می‌شود.

ج- توضیحات:

1- مصالح ساختمانی مورد استفاده دارای کیفیت درجه 1 و استاندارد است.

2- ارتفاع مفید سقف واحدها حداقل 27 سانتیمتر است.

تفاهم‌نامه تخصیص واحدهای مسکونی (انبوه‌سازی مسکن مهر)

در اجرای بند (ب) از بند 3 تصمیم نمایندگان ویژه رییس‌جمهور در کارگروه مسکن که به استناد اصل یکصد و بیست و هفتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب‌نامه شماره 29238/ت 40001ه‍ مورخ 19/3/87 اتخاذ شده است این تفاهم‌نامه فیمابین شرکت عمران شهر جدید هشتگرد که در این تفاهم‌نامه شرکت نامیده می‌شود با نمایندگی آقایان محمدعلی تقوایی (مدیر عامل) و علی اصغر منصور بیگی (عضو هیأت مدیره) به آدرس: کیلومتر 65 اتوبان تهران- قزوین- کدپستی 4461913111 از یک طرف و شرکت تعاونی مسکن مهر شماره 8 منطقه 10 تهران به نمایندگی آقایان سی علی وجدانی مدیر عامل و علی رضا محسنی زاده نائب رییس هیأت مدیره)، ثبت شده به شماره 345858 به آدرس مهرآباد جنوبی، خ دانشگاه هوائی، روبروی تالار افتاب، پلاک 7، ساختمان پیمان، طبقه اول به شماره تلفن: 09123935967- 66623375-021 براساس نامه‌های شماره 49652/960 مورخ 29/5/87 و 63425/960 مورخ 14/7/87، 79085/960 مورخ 29/8/87، 98229/960 مورخ 20/10/87 سازمان مسکن و شهرسازی استان تهران که در این تفاهم‌نامه تعاونی نامیده می‌شود از طرف دیگر به شرح ذیل منعقد می‌گردد.

ماده 1) موضوع تفاهم‌نامه

عبارت است از تخصیص 400 واحد مسکونی در قطعه 1/5 جهت اعضای تعاونی فوق از واحدهای مورد ساخت شرکت آذرنگ عمران به استناد تفاهم‌نامه شماره 23816/88 مورخ 7/11/88 و قرارداد شماره 4617/88 مورخ 9/3/89،

ماده 2-1) موقعیت بلوک و واحد مسکونی پس از تخصیص و در مرحله اتمام سقف یا مشارکت تعاونی‌های چهارگانه و ضمن عقد لازم فیمابین تعاونی‌ها مشخص خواهد گردید.

ماده 2) اظهارات و تعهدات شرکت

1-2) تعیین حق‌السهم هر تعاونی از هزینه‌ها جهت کلیه عملیات اجرایی لازمه و طراحی مورد نیاز شامل:

- هزینه ساخت واحد مسکونی طبق مقررّات مربوطه.

- هزینه آماده‌سازی طبق اعلام واحد فنی و اجرایی شرکت عمران.

- هزینه‌های مربوط به خرید امتیازهای آب و فاضلاب، برق، گاز، مخابرات و همچنین هزینه‌های محوطه‌سازی، عوارض شهرداری/ شرکت عمران، خدمات شهری، دارایی، تنظیم سند انتقال، حق‌الثبت و ...

- تبصره: این هزینه‌ها براساس بند 1 ماده 3 تماماً به عهده تعاونی بوده که علاوه بر کبلغ مذکور در قرارداد و تفاهم‌نامه با انبوه‌سازی از محل آورده نقدی اعطاء و منابع بانکی پرداخت می‌گردد.

2-2) نظارت عالیه بر حسن اجرای کار انبوه‌سازان عملیاتی و اجرایی رسیدگی و تأیید صورت وضعیت‌های آنان به عهده شرکت است.

3-2) افتتاح حساب طرح آماده‌سازی و ساخت و ساز با تجهیزات می‌باشد و پرداخت مطالبات ایشان متناسب با صورت وضعیت‌های تأیید شده و پیشرفت کار خواهد بود.

ماده 3) تعهدات تعاونی

1-3) تعاونی مؤظف است حسب اعلام شرکت عمران نسبت به واریز مبلغ حق‌السهم اعضاء به حساب اعلام شده ظرف مدت 10 روز و همچنین به تعهدات مخصوص در تفاهم‌نامه اقدام نماید در غیر این صورت شرکت عمران شهر جدید هشتگرد نسبت به حذف اولویت تعاونی از پروژه و مصرفی اولویت جدید اقدام می‌نماید و تعاونی مسکن با امضای این تفاهم‌نامه حق هر گونه اعتراض را از خود سلب و ساقط می‌نماید.

2-3) تعاونی نسبت به جابه جایی علی‌الحساب واریزی حق‌السهم هر عضو به مبلغ 10.000.000 ریال (ده میلیون ریال) از حساب صندوق تعاون به حساب آماده‌سازی که متعاقباً از طریق شرکت عمران اعلام می‌گردد اقدام نماید.

3-3) تعاونی قبل از پرداخت کامل اقساط ثمن حق انتقال یا واگذاری تمام یا بخشی از موضوع قرارداد را به غیر جزئاً یا کلاً تحت هیچ یک از عناوین حقوقی ندارد.

4-3) تعاونی مؤظف می‌باشد پس از اتمام سقف نهایی بلوک‌ها و تخصیص واحد به اعضاء نسبت به تکمیل و ارسال فرم شماره 1 پیوست این تفاهم‌نامه برای هر عضو اقدام و فرم مربوطه را به شرکت عمران شهر جدید هشتگرد تحویل نماید.

5-3) حق‌السهم نهایی هر تعاونی پس از اتمام عملیات آماده‌سازی و ساخت و ساز توسط شرکت مشخص و مبنای تسویه حساب نهایی تعاونی یا آماده‌ساز و انبوه‌ساز خواهد بود.

6-3) این تفاهم‌نامه صرفاً به عنوان مرحله تخصیص واحد به تعاونی می‌باشد و پس از اتمام سقف‌ها و تأیید فرم شماره 1 پیوست این تفاهم‌نامه که توسط تعاونی تکمیل و به شرکت عمران تحویل می‌گردد، قرارداد پیش فروش واحد مسکونی بر مبنای قیمت تمام شده تنظیم می‌گردد.

ماده 4) مرجع حل اختلاف

هر گونه اختلاف مرتبط با این تفاهم‌نامه، با مذاکره فیمابین حل و فصل شده در غیر این صورت نظر مشترک اداره کل تعاون استان تهران و شرکت عمران شهرهای جدید کلام اصل خواهد بود.

این تفاهم‌نامه در 3 نسخه تهیه و امضاء و مبادله گردید و هر نسخه حکم واحد را دارد.

ضمناً تفاهم‌نامه به شماره 2480/88 مورخ 14/2/89 کان لم یکن تلقی می‌گردد.

شرکت تعاونی مسکن مهر شماره 8 منطقه 10 تهران

موضوع: فراخوان ثبت نام مؤدیان مرحله چهارم

احتراماً، ضمن ارسال اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور با عنوان فراخوان مؤدیان مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده به اطلاع می‌رساند:

سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اجرای دستور مقام محترم ریاست جمهوری مبنی بر همکاری وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور به منظور آموزش، ایجاد رضایت‌مندی و آماده نمودن اصناف محترم کشور جهت پیاده‌سازی و گسترش قانون مالیات بر ارزش افزوده، با هماهنگی‌های انجام شده اقدام به فراخوان مؤدیان مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نموده است. با عنایت به مراتب فوق و جهت سهولت در امر ثبت نام و آموزش مؤدیان محترم مالیاتی، ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند اقدامات زیر را به مورد اجرا در آورند:

1- ادارات کل امور مالیاتی، در رابطه با اجرای مفاد و تحقق اهداف این اطلاعیه هماهنگی لازم را با کلیه مجامع امور صنفی و اتحادیه‌های صنفی حوزۀ عملکرد خود داشته باشند.

2- پس از شناسایی مؤدیان حائز شرایط مرحله چهارم از طریق اتحادیه‌های ذی‌ربط و واحدهای مسؤول رسیدگی به پرونده عملکرد (که فاقد شرایط موضوع سه فراخوان قبلی بوده‌اند) نسبت به صدور دعوت نامه جهت ثبت نام و آموزش به شرح فرم پیوست اقدام نمایند.

3- برنامه‌های آموزشی و آماده‌سازی این دسته از فعالان اقتصادی که شامل فعالان اقتصادی موضوع بند (ب) ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد پس از ثبت نام در اسرع وقت انجام شود.

4- واحدهای خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده در سراسر کشور مؤظف به پاسخگویی مسؤولانه به سؤالات و ابهامات و ارائه خدمات لازم به منظور ثبت نام این دسته از فعالان اقتصادی در سامانه اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند.

5- ادارات کل امور مالیاتی در مواردی که اتخاذ تصمیم یا اقدام خاصی در ارتباط با مفاد این اطلاعیه و دستورالعمل را ضروری می‌سازد، در اسرع وقت به این معاونت جهت اقدام لازم منعکس نمایند.

شایان ذکر است که زمان اجرای قانون در رابطه با اصناف مشمول ثبت نام مرحله چهارم متعاقباً از طریق جراید کثیرالانتشار اعلام خواهد شد. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

اطلاعیه بسیار مهم

قابل توجه کلیه فعالان اقتصادی

اعلام تاریخ ثبت نام، آموزش و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مؤدیان مرحله چهارم

در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، و بر اساس هماهنگی و تفاهم به عمل آمده با وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور، بدینوسیله فعالان اقتصادی (عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات) مشمول مـرحـله چـهـارم ثبـت نـام، آموزش و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تعیین و اعلام می نماید.

الف- مشمولین مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول،دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل باشند،با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

1. صاحبان کارگاه های صنعتی(اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد؛

2. فروشندگان طلا و جواهر و سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره)؛

3. فروشندگان آهن آلات و سایر فلزات؛

4. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها؛

5. صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان؛

6. صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛

7. صاحبان تعمیرگاههای مجاز خودرو؛

8. چاپخانه داران؛

9. صاحبان دفاتر اسناد رسمی؛

10. صـاحبـان مـراکز ارتبـاطات رایـانه ای،دفـاتر خـدمات ارتـباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی) و دفاتر خدمات الکترونیک(پلیس + 10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر؛

11. صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی؛

12. صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی؛

اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند«ج» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند،از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مؤدیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند.

ب- مهلت ثبت نام و چگونگی ثبت نام

از مؤدیان محترم مشمول مرحله چهارم ثبت نام درخواست می گردد، از تاریخ درج اطلاعیه در جراید لغایت 31/5/1389 با مراجعه به سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir نسبت به ثبت نام در این نظام مالیاتی اقدام نمایند. ضمناً راهنمای چگونگی ثبت نام در سایت مزبور قابل دسترسی است.

ج- تاریخ اجراء و تکالیف قانونی

تاریخ اجرای قانون برای مؤدیان مشمول مرحله چهارم در مورد انجام به تکالیف و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض، در مرداد ماه سال جاری اعلام خواهد شد.

قابل توجه مؤدیان محترم

1- مراکز خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده در کلیه استانهای کشور آماده ارائه اطلاعات مورد نیاز و انجام عملیات ثبت نام الکترونیکی این مرحله از ثبت نام خواهند بود.(فهرست مراکز مزبور در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی ثبت نام www.evat.ir قابل دسترسی است).

2- در صورت نیاز به آموزش این نظام مالیاتی مؤدیان می توانند با مراجعه به سایت مزبور یا به ادارات کل امور مالیاتی استان و شهرستان ذیربط برای آموزش نیر ثبت نام نمایند، تا اقدام لازم برای آموزش آنها که به صورت رایگان خواهد بود، به عمل آید.

3- اتحادیه های صنفی ذیربط نیز در صورت نیاز اعضای آنان جهت آموزش می توانند، فهرست اعضا خود را به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط اعلام تا ترتیبات لازم جهت آموزش آنان فراهم گردد.

4- پاسخگویی به سؤالات عمومی و کلی در زمینه این نظام مالیاتی علاوه بر واحدهای خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده مستقر در ادارات کل امور مالیاتی استانها، از طریق شماره تلفن های 17- 88920415 (021) بخش اطلاع رسانی مالیات بر ارزش افزوده قابل ارائه می باشد.

5- تذکر مهم:

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله چهارم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون(برای مؤدیان مرحله اول از 1/7/1387، مرحله دوم از 1/7/1388 و مؤدیان مرحله سوم از 1/1/1389) خواهند بود.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی محسوب می گردد.

«روابط عمومی سازمان امور مالیاتی کشور»

موضوع: ارسال رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 668 مورخ 23/9/88

به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 668 مورخ 23/9/88 مبنی بر «صرف ابطال پروانه بهره‌برداری سابق و صدور پروانه بهره‌برداری جدید برای مؤدی بدون تأسیس و بهره‌برداری واحد تولیدی و معدنی جدید نمی‌تواند منشأ برخورداری معافیت مقرر در ماده 132 اصلاحی 26/11/1376 قانون مالیات‌های مستقیم باشد» جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد. 

امیرحسن علی‌حکیم- معاون فنی و حقوقی

شماره دادنامه: 668 تاریخ دادنامه: 23/9/1388

کلاسه پرونده: 88/650

مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شاکی: شرکت کمپرسور سازی ایران

موضوع شکایت و خواسته: اعلام تعارض آراء صادره از شعب 14 و 16 دیوان عدالت اداری

مقدمه: الف- شعبه چهاردهم دیوان در رسیدگی به پرونده کلاسه 86/1159 موضوع شکایت شرکت کمپرسورسازی ایران (سهامی عام) به طرفیت اداره کل امور مالیاتی استان قزوین به خواسته اعتراض به آراء شماره 4/3 مورخ 20/1/1385 و 43/3 مورخ 26/2/1385 هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر موضوع عملکرد سال‌های 1377 و 1379 به شرح دادنامه شماره 1721 مورخ 28/7/1387 چنین رأی صادر نموده است، طرف شکایت در لایحه دفاعیه خود اعلام نموده هر چند در متن گزارش قرار اجرا شده ذکر گردیده که شرکت با احداث سال‌های متعدد و نصب و تعبیه دستگاه‌های جدید اقدام به تولید کمپرسور نموده لیکن با توجه به این‌که در ماهیت نوع محصول و افزایش تولید تغییر حاصل نشده و کماکان حداکثر توان تولید از مرز یک میلیون دستگاه در سال از ابتدای تأسیس تاکنون تغییر حاصل نشده نمی‌تواند از معافیت مقرر در ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده نماید. بنابراین با عنایت به مطالب مذکور در لایحه دفاعیه طرف شکایت و این‌که کد محصول تولیدی بدون تغییر همچنان 370- 3829 از ابتدا تاکنون باقی مانده آراء معترض عنهما متضمن نقض قانون و تخلف از مقررّات نمی‌باشد و ایراد بینی از حیث رعایت مقررّات شکلی و قانونی در جریان رسیدگی و صدور آنها  مشهود و ملحوظ نیست و دلیل موجه و متقنی که موجب نقض آراء معترض عنهما را ایجاب نماید از جانب شرکت شاکی ارائه و اقامه نگردیده است، دادخواست اعتراض مطروح غیرموجه تشخیص و حکم به رد آن صادر و اعلام می‌گردد.

ب- شعبه شانزدهم دیوان در رسیدگی به پرونده کلاسه 85/65 موضوع شکایت شرکت کمپرسورسازی ایران به طرفیت اداره کل مالیاتی استان قزوین به خواسته اعتراض به رأی شماره 443/3 مورخ 6/7/1382 هیأت حل اختلاف مالیاتی هم‌عرض به شرح دادنامه شماره 491 مورخ 27/12/1386 چنین رأی صادر نموده است. نظر به این‌که تولیدات جدید شرکت شاکی با راه‌اندازی سیستم جدید تولید و نصب ماشین‌آلات بوده و با تولیدات قبلی شرکت مطابق گواهی‌های اداره کل صنایع و معادن استان متفاوت بوده با توجه به پروانه بهره‌برداری شماره 7009/13692/31 مورخ 15/1/1378 از معافیت مالیاتی می‌بایست برخوردار گردد، علی‌هذا ضمن صدور حکم به ورود شکایت رأی معترض عنه را نقض و رسیدگی به موضوع به شعبه  هم عرض احاله می‌گردد.

هیأت عمومی دیوان در تاریخ فوق با حضور رؤسا و مستشاران و دادرسان علی‌البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی منجر به صدور رأی می‌نماید. 

رأی هیأت عمومی

الف- تعارض در مدلول دادنامه‌های فوق‌الذکر محرز به نظر می‌رسد. ب- نظر به این‌که حسب محتویات پرونده‌های فوق‌الذکر دادنامه‌های متعارض بابت عملکرد مالیاتی مؤدی در سنوات 1377 الی 1379 صادر شده است در نتیجه ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 26/11/1376 موضوع ماده واحده قانون اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم در مانحن فیه حاکمیت دارد. مطابق ماده 132 قانون مزبور، درآمد واحدهای تولیدی و معدنی که از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون از طرف وزارت‌خانه‌های صنایع، معادن و فلزات یا جهاد سازندگی- حسب مورد برای آنها کارت‌شناسایی یا پروانه بهره‌برداری صادر یا قراردادهای استخراج و فروش منعقد می‌شود از تاریخ استخراج و بهره‌برداری حسب اولویت‌های یک،2 و 3 به ترتیب به مدت 8،6 و 4 سال از مالیات معاف هستند. با عنایت به هدف و منظور قانون‌گذار صرف ابطال پروانه بهره‌برداری سابق و صدور پروانه بهره‌برداری جدید برای مؤدی بدون تأسیس و بهره‌برداری واحد تولیدی و معدنی جدید نمی‌تواند منشأ برخورداری معافیت مقرر در ماده 132«اصلاحی 26/11/1376» قانون صدرالذکر باشد، بنابراین دادنامه قطعی شماره 1721 مورخ  28/7/1387 شعبه چهاردهم دیوان عدالت اداری در حدی که مقید این معنی است موافق اصول و موازین قانونی می‌باشد. این رأی به استناد بند 2 ماده 19 و ماده 43 قانون دیوان عدالت اداری مصوب 1385 برای شعب دیوان و سایر مراجع ذی‌ربط در موارد مشابه لازم‌الاتباع است. 

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری- معاون قضایی دیوان عدالت اداری - مبشری

موضوع: ابلاغ تصویب‌نامه هیأت محترم وزیران درخصوص اعمال مقررّات مابه‌التفاوت نرخ ارز

پیرو بخش‌نامه‌های شماره 3740/210 مورخ 25/01/1387 و 110994 مورخ 30/10/87 و 135303/210 مورخ 24/12/87 تصویر تصویب‌نامه شماره 22939/ت 44371 ن مورخ 4/2/89 هیأت محترم وزیران مبنی بر (ب- در تصویب‌نامه شماره 222363/ت 41355 ه‍‍ مورخ 29/11/1387 عبارت «تا تاریخ 1/4/89 » جایگزین عبارت «تا پایان بهمن 1388» می‌شود)، جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

امیرحسن علی‌حکیم- معاون فنی و حقوقی

شماره: 3740/210 تاریخ: 25/01/1387

موضوع: مابه التفاوت نرخ ارز[1] گشایش اعتبارات اسنادی و غیره احتساب اقساط پرداخت شده بعنوان مالیات سال جاری و سال‌های آینده

تصویر تصویب‌نامه شماره 192976/ت33068 ه‍ مورخ 28/11/86 هیأت محترم وزیران که بنا به پیشنهاد شماره 36387/101 مورخ 2/3/1384 معاونت محترم برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس[2] جمهور و به استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز مصوب 1374 تصویب گردید، به پیوست جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد.

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی[3]

شماره: 110994 تاریخ: 30/10/1387

موضوع: نحوه صدور گواهی موضوع مابه التفاوت نرخ ارز برای اعتبارات اسنادی کالاهای سرمایه‌ای

احتراماً، در اجرای مصوبه شماره 192976/ت 33068 ه‍ ‍مورخ 28/11/1386 و الحاقیه شماره 126316/ ت41050 ه‍‍ مورخ 24/7/1387 هیأت محترم وزیران درخصوص مابه‌التفاوت نرخ ارز اعتبارات[4] اسنادی گشایش یافته کالاهای سرمایه‌ای قبل از سال 1384، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا در موارد مراجعه ذی‌نفعان برای اخذ گواهی لازم جهت ارائه به بانک‌های عامل، ادارات امور مالیاتی با رعایت مقررّات به شرح زیر اقدام نمایند: [5]

1- اخذ صورت ریز کامل اعتبارات اسنادی گشایش یافته مربوط به کالاهای سرمایه‌ای موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز به شرح فرم شماره یک پیوست که حاوی اطلاعات شماره و تاریخ اعتبارات اسنادی[6] مربوط، نوع کالاهای سرمایه‌ای، نوع و نرخ ارز مندرج در اعتبارات اسنادی، ارزش ارزی اعتبارات اسنادی، نام بانک گشایش‌کننده اعتبار معادل ریالی اعتبارات اسنادی، سرفصل حساب دارایی مربوط با ذکر شماره و تاریخ اسناد حسابداری و مبلغ منظور شده به حساب دارایی مربوط باشد.

2- چنانچه گشایش‌کننده اعتبار اسنادی براساس نرخ ارز مندرج در اعتبار اسنادی بدون اعمال مابه‌التفاوت نرخ ارز نسبت به ثبت آن در دفاتر قانونی و تنظیم صورت‌های مالی سال‌های مربوط اقدام و در سنوات بعد نیز نسبت به تغییر آن اقدام ننموده باشد، اخذ تأییدیه حسابدار رسمی و پس از تطبیق آن با دفاتر قانونی نسبت به صدور گواهی به شرح فرم پیوست اقدام نمایند.

3- مشتریانی که ارزش کالاهای سرمایه‌ای موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز را با احتساب مابه‌التفاوت مذکور در دفاتر ثبت و صورت‌های مالی خود را بر آن اساس تنظیم نموده‌اند در صورت درخواست گواهی موضوع مصوبه مذکور مکلفند:

1-3- نسبت به اصلاح ارزش کالاهای سرمایه‌ای مورد نظر در دفاتر و صورت‌های مالی براساس نرخ ارز مندرج در اعتبارات اسنادی گشایش یافته اقدام نمایند.

2-3- نسبت به اصلاح حساب ذخیره استهلاک دارایی‌های مورد نظر با توجه به اصلاحات بند فوق اقدام و آن را به حساب سود و زیان سنواتی منظور نمایند. که از جهت مالیاتی در زمان رسیدگی به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه خواهد شد.

3-3- تأییدیه حسابدار رسمی مبنی بر نحوه ثبت اولیه و انجام اصلاحات به شرح دو بند فوق را دریافت و به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند.

4-3- نسبت به پرداخت مالیات علی‌الحساب به نرخ 25% نسبت به مابه‌التفاوت منظور شده به حساب سود و زیان سنواتی به شرح بند 2-3 فوق اقدام نمایند.

در این صورت اداره امور مالیاتی پس از اخذ فهرست موضوع بند 1 فوق و اسناد و مدارک مربوط به ثبت و اصلاح حساب به عمل آمده و تطبیق آن با دفاتر قانونی شرکت نسبت به صدور گواهی به شرح فرم پیوست اقدام نماید.

4- آن دسته از گشایش‌کنندگان اعتبار اسنادی که قرارداد پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز را با بانک‌های عامل منعقد نموده‌اند در صورت انجام اقدامات به شرح بند 3 فوق و چنانچه تاکنون بابت مابه‌التفاوت ارز مبلغی به بانک عامل پرداخت نموده باشند در این صورت، واریز مبلغ مذکور از طرف بانک عامل یا سایر مراجع به حساب سازمان امور مالیاتی مبلغ مورد نظر به عنوان علی‌الحساب مالیاتی سال جاری یا سنوات آتی آنان منظور خواهد شد.

5- گواهی‌های موضوع بند 2 و4-3 در سه نسخه و به امضاء مشترک کارشناس ارشد و رییس گروه مالیاتی ذیربط صادر گردد.

علی‌اکبر عرب‌مازار- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 135303/210 تاریخ: 24/12/1387

موضوع: ابلاغ تصویب‌نامه هئیت محترم وزیران درخصوص مابه‌التفاوت نرخ ارز

پیرو بخش‌نامه شماره 3740/210 مورخ 25/1/87 و تأکید بر مفاد بخش‌نامه شماره 110994 مورخ 30/10/87 تصویر تصویب‌نامه شماره 222363/ت41355 ه‍‍ مورخ 29/11/87 هیأت محترم وزیران مبنی بر «در بند 3 تصویب‌نامه شماره 192976/ت33068 ه‍ ‍مورخ 28/11/86 عبارت «تا پایان بهمن 1388» جایگزین عبارت «یکسال از زمان ابلاغ این تصویب‌نامه» می‌شود» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی- معاون فنی وحقوقی

[1]- نرخ ارز مرجع میانگین سالانه

بر اساس داده‌های سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (http://www.cbi.ir) استخراج میانگین سالانه (هجری شمسی)

نرخ ارز مرجع

استخراج براساس داده‌های سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (http://www.cbi.ir)

جدول میانگین سال 1389 هجری شمسی به تفکیک هر ماه

موضوع: اصلاح تبصره بند 3-1 ماده (1) ضوابط اجرایی استرداد

احتراماً، نظر به این‌که سازمان امور مالیاتی کشور در راستای طرح تکریم مؤدیان محترم مالیاتی، علاوه بر فرصت قانونی تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، به مؤدیان، در دوره‌های مختلف اجرا، فرصت تسلیم اظهارنامه با برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده 33 قانون را داده است، از طرفی با توجه به محدودیت زمانی موضوع تبصره بند 3-1 ماده (1) ضوابط اجرایی استرداد، مؤدیانی که در فرصت منظور شده اقدام به تسلیم اظهارنامه نموده‌اند با محدودیت زمانی یاد شده مواجه می‌گردند. لذا به منظور وحدت رویه مقرر می‌گردد:

ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند تاریخ انقضای مهلت‌های منظور شده سازمان امور مالیاتی کشور برای مؤدیان در دوره‌های مذکور را مبنای محاسبه زمان مندرج در تبصره بند 3-1 ماده (1) ضوابط اجرایی استرداد قرار دهند.

مدیران‌کل محترم امور مالیاتی مسؤول حسن اجرای این بخش‌نامه خواهند بود. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: استرداد اضافه دریافتی مالیات و عوارض ارزش افزوده توسط گمرکات کشور

احتراماً، نظر به این‌که در راستای اجرای تبصره (1) ماده 20 قانون مالیات بر ارزش افزوده، گمرک جمهوری اسلامی ایران از کالاهایی که توسط واردکنندگان به سرزمین اصلی وارد می‌شود، وجوهی اضافه دریافت نموده است. این موضوع منجر به بروز پاره‌ای اشکالات درخصوص نحوه استرداد مبالغ اضافه دریافتی گردیده است. لذا به منظور وحدت رویه مقرر می‌گردد:

1- در صورت اعلام گمرک مبنی بر اضافه دریافتی یا اشتباه دریافتی و واریز آن به حساب‌های خزانه‌داری کل کشور، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند:

الف) درخصوص واردکنندگانی که مؤدی نظام مالیات بر ارزش افزوده نمی‌باشند، پس از بررسی‌های لازم نسبت به استرداد اشتباه دریافتی حداکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ درخواست اقدام نمایند.

اداره کل امور مالیاتی که اقامتگاه قانونی یا محل سکونت مؤدی حسب مورد در محدوده جغرافیایی آن اداره کل قرار دارد مسؤول استرداد وجوه مزبور خواهد بود. مسؤولیت مزبور در استان تهران حسب مورد با اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران می‌باشد.

ب) درخصوص واردکنندگانی که مؤدی نظام مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند، پس از رسیدگی‌های لازم، به حساب اعتبار مؤدی منظور و در پایان دوره مالیاتی در صورت احراز اضافه پرداختی و با توجه به درخواست مؤدی نسبت به استرداد یا انتقال آن به دوره بعد اقدام نمایند. 

2- در صورتی که مالیات و عوارض دریافتی به حساب خزانه واریز نشده باشد، با توجه به نامه‌های شماره 21799 مورخ 16/09/1388 و 30475 مورخ 19/12/1388 این معاونت عنوان گمرک جمهوری اسلامی ایران و تأیید موضوع طی نامه شماره 220149/12645/56 مورخ 27/12/1388 معاون محترم هزینه و خزانه‌دار کل کشور (تصاویر پیوست)، گمرک جمهوری اسلامی ایران مستند به ماده 16 قانون امور گمرکی و آیین‌نامه اجرایی مربوطه، نسبت به استرداد وجوه اضافه یا اشتباه دریافتی از محل وصولی‌های جاری، ضمن درج مبلغ استردادهای انجام شده در پروانه سبز گمرکی اقدام و تعداد استردادهای انجام شده در هر ماه را با ذکر مشخصات کامل مؤدی و شماره و تاریخ پروانه گمرکی و مبلغ مالیات و عوارض مسترد شده، به دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده معاونت مالیات بر ارزش افزوده ارسال خواهد نمود.

شایان ذکر است واردکنندگان کالاهای صرفاً معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان این نظام مالیاتی جهت اجرای قانون محسوب نمی‌گردند.

مدیران‌کل محترم امور مالیاتی مسؤول حسن اجرای این بخش‌نامه خواهند بود. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: بخشودگی جرائم

پیرو بخش‌نامه‌های شماره 132339 مورخ 18/12/87، 137339 مورخ 28/12/1387، 50288 مورخ 14/4/1388، 68871/200/ص مورخ 13/10/1388، 77496/200 مورخ 24/12/1388، نظر به این‌که درخصوص برخورداری مؤدیان از بخشودگی جرایم عدم تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده در مهلت مقرر، با توجه به تفویض اختیار بخشودگی جرایم، سؤالاتی برای ادارات کل امور مالیاتی مطرح گردیده است، لذا به منظور وحدت رویه مقرر می‌دارد:

ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند، در صورتی که مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده، اظهارنامه مالیاتی دوره سه‌ماهه خود را در مهلت‌های تعیین شده به موجب بخش‌نامه‌های فوق‌الذکر تسلیم اداره امور مالیاتی نموده باشند، با درخواست کتبی از سوی آنان، نسبت به بخشودگی صددرصد جرایم عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و جریمه تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض برای مدت تعیین شده در بخش‌نامه‌های مزبور اقدام نمایند.

ضمناً بخشودگی جرایم در سایر موارد مطابق تفویض اختیار ابلاغ شده قبلی به ادارات کل خواهد بود.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: برخی از احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1389 کل کشور

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1389 کل کشور به شرح زیر جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می‌گردد:

جزء (ز) بند 4- کلیه قوانین و مقررّات خاص و عام مغایر با این بند از جمله تبصره (38) دایمی قانون بودجه سال 1358 ملغی‌الاثر است و روابط مالی و حقوقی فیمابین دولت (وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات دولتی) و وزارت نفت از طریق شرکت‌های دولتی تابعه ذی‌ربط در مورد دریافت سود سهام (بر مبنای چهل درصد 40% ) و انواع مالیات‌ها و عوارض صرفاً طبق احکام قانونی مربوط به سود سهام، مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده و قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن خواهد بود.

جزء (و) بند 7- سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1389، مبلغ پنجاه و دو میلیون و پانصد هزار (52.500.000) ریال در سال تعیین می‌شود.

جزء (ز) بند 7-  در سال 1389، در ماده (85) قانون مالیات‌های مستقیم عبارت زیر جایگزین عبارت  قانون نظام هماهنگ پرداخت دولت مصوب 12/6/1370  می‌گردد:

 وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات، شرکت‌ها و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1)، (2)، (4) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیأت علمی، دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی

جزء (ک) بند 7- فرزندان شهدا، از کلیه امتیازات مقرر در قوانین مختلف برای جانبازان 50% به استثناء معافیت از مالیات حقوق، دستمزد، بیمه درمان و بازنشستگی، تسهیلات خودرو، حق پرستاری و کاهش ساعات اداری برخوردار می‌باشند.

پاراگراف جزء (ح) بند 8- از زمان تصویب فهرست بنگاه‌ها در هیأت واگذاری، شرکت‌های مصوب از پرداخت سود و مالیات علی‌الحساب سال جاری معاف بوده و در پرداخت سود و مالیات عملکرد سال گذشته طبق مقررّات عمل خواهد شد.

جزء (ط) بند 8- به منظور یکسان‌سازی امتیازات بخش‌های عمومی و خصوصی در اجرای ماده (8) قانون اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (44) مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکت‌های واگذار شده (سهام کنترلی) از زمان اجرای قانون مذکور براساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت خواهد شد.

جزء (ک) بند 8- شرکت‌های دولتی که در لیست واگذاری نیست و قسمتی از سهام آنها متعلق به بخش غیردولتی است، به تناسب میزان سهام بخش غیردولتی، مشمول پرداخت وجوه موضوع این بند نمی‌باشند و سهم بخش غیردولتی از چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) مذکور بایستی توسط شرکت‌های دولتی ذی‌ربط به سهامداران بخش یاد شده پرداخت شود. وصول مبلغ یاد شده تابع احکام مربوط و مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشد.

جزء (الف) بند 9- کلیه مواد قانون تنظیم بخشی از مقررّات مالی مصوب 1380 و تغییرات (الحاقیه‌ها و اصلاحیه‌های آن) در سال 1389 تنفیذ می‌گردد.

تا تاریخ لازم‌الاجرا شدن برنامه پنجم، کلیه احکام قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و آخرین تغییرات صریح و ضمنی آن مشروط به عدم مغایرت با احکام (بندها و ردیف‌های) این قانون تنفیذ می‌گردد.

جزء (ب) بند 15 و ردیف (1) آن- وزرای عضو کمیسیون ماده (1) قانون مقررّات صادرات و واردات مؤظفند تعرفه حقوق ورودی اقلام وارداتی به کشور در سال 1389 را به گونه‌ای تعیین و اعلام نمایند که:

1- درآمد مالیات بر واردات موضوع ردیف 110400 جدول شماره (5) موضوع این قانون تحقق یابد

بند 17- بندهای 5، 6 (اجزاء «ج» و «د»)، 23، 38، 47 (با ملاحظه سابقه پرداخت به صورت متوالی یا منقطع) و 52 قانون بودجه سال 1388 و بندهای 12، 18، 19، 28، 30 و 34 قانون بودجه سال 1387 در سال 1389 تنفیذ می‌گردد.

بند 5 بودجه سال 1388 (تنفیذی)- کلیه اشخاص حقوقی که تمام و یا قسمتی از اعتبارات آنها از محل منابع بودجه عمومی موضوع این لایحه تأمین می‌شود و شکل حقوقی آنها منطبق با تعاریف مذکور در مواد (2)، (3)، (4) و (5) قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1/6/1366 نیست، در مصرف اعتبارات مذکور از لحاظ اجرای مقررّات قانون یاد شده در حکم مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی به شمار می‌آیند.

بند 38 بودجه سال 1388 (تنفیذی)- هزینه‌های انجام شده از سوی اشخاص حقیقی یا حقوقی در احداث یا تکمیل طرح‌های عمرانی، فرهنگی، بهداشتی، درمانی و امور خیریه در روستاها و شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت مورد تأیید سازمان‌های دولتی ذی‌ربط به عنوان هزینه قابل قبول اشخاص مذکور، در احتساب مالیات متعلقه به آنان محسوب می‌گردد.

بند 12 بودجه سال 1387 (تنفیذی)- کلیه شرکت‌های دولتی و بانک‌ها و شرکت‌های بیمه دولتی به استثنای سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح مکلفند در سال 1387 علاوه بر پرداخت مالیات بر درآمد عملکرد سال 1386 حداقل چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) سال 1386 خود را به حساب درآمد عمومی واریز نمایند.

- ردیف 5 جدول شماره 25 (جداول پیوست بودجه مرتبط با ارزش افزوده)- درآمدهای موضوع بند الحاقی (1) در مورد جزء  و  تعرفه برخی عوارض شهرداری‌ها در سال 1389

2- عوارض سالیانه انواع خودرو 5/1 در هزار قیمت فروش کارخانه‌های داخلی و 5/1 در هزار ارزش خودروهای وارداتی

- ضمائم تغییرات متفرقه در بودجه سال 89 مرتبط با ارزش افزوده: افزایش عوارض خروج از کشور به دلیل افزایش عوارض خروج هوایی از 250 هزار ریال به 500 هزار ریال و عوارض خروج زمینی و دریایی از 50 هزار به صد هزار ریال می‌باشد به استثنای زائرین حج تمتع و عمره و عتبات عالیات و مشمولین تبصره ذیل ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده.

جزء (الف) بند 2- به دولت اجازه داده می‌شود درآمدها و سایر منابع عمومی موضوع این قانون، به شرح عناوین و ارقام مندرج در جدول شماره (5) و پیوست شماره (2) در سال 1389 وصول و هزینه‌ها و تملک دارایی‌های سرمایه‌ای و مالی وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات دولتی و همچنین کمک‌ها و سایر اعتبارات و ردیف‌ها به شرح عناوین و ارقام مندرج در جداول و پیوست شماره (1) این قانون در حدود وصولی درآمدها و سایر منابع در سال 1389 و براساس مفاد موافقت‌نامه‌های متبادله با معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و تخصیص اعتبار، تعهد و پرداخت نماید.

1- به موجب شماره طبقه‌بندی 110102 مالیات علی‌الحساب اشخاص حقوقی دولتی- وصول ماهانه یک دوازدهم رقم 

2- به موجب شماره طبقه‌بندی 110501 مالیات بر فروش فرآورده‌های نفتی- مالیات بر بنزین به میزان 20 درصد قیمت مصوب فروش 

3- به موجب شماره طبقه‌بندی 110505 مالیات موضوع تبصره 3 ماده 6 قانون تجمیع عوارض و درآمد موضوع تبصره 1 ماده 39 قانون مالیات بر ارزش افزوده 

4- به موجب شماره طبقه‌بندی 110506 مالیات بر فروش سیگار- براساس لازم‌الاجرا نبودن قانون ممنوعیت ورود برخی از کالاهای غیرضروری مصوب 22/6/74 و مجاز بودن تأمین کسری سیگار از طریق واردات 

5- به موجب شماره طبقه‌بندی 130101 سود سهام ابرازی (40 درصد سود ویژه و سود سهام دولت) کلیه شرکت‌های دولتی 

6- به موجب شماره طبقه‌بندی 130405 نیم درصد درآمد مشمول مالیات بانک‌های کشور (موضوع قانون تهیه مسکن برای افراد کم درآمد) 

امیرحسن علی‌حکیم- معاون فنی و حقوقی

موضوع: عدم استفاده از شماره‌های شناسایی متفرقه به هنگام ثبت نام و پرداختی مالیات و عوارض

نظر به این‌که با شروع اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی از مؤدیان فاقد شماره اقتصادی، جهت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده، از شناسه دوازده رقمی 5111111111133 یا شناسه‌های متفرقه غیر مرتبط به‌جای شماره اقتصادی استفاده نموده‌اند و این موضوع مشکلاتی (از جمله عدم ثبت مالیات و عوارض پرداختی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به حساب مؤدی ذی‌ربط) را برای مؤدیان مالیاتی ایجاد می‌نماید.

بنابراین مقتضی است، ادارات کل امور مالیاتی به منظور جلوگیری از اشتباهات احتمالی و کنترل پرداختی مؤدیان، نسبت به دریافت شماره اقتصادی برای مؤدیان فاقد شماره اقتصادی اقدام نموده و مؤدیان را نیز راهنمایی نمایند، که از استفاده شماره شناسه‌های متفرقه و غیرمرتبط جداً خودداری نمایند.

ضمناً برای کلیه مؤدیان ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط این معاونت شماره اقتصادی از دفتر اطلاعات مالیاتی اخذ و اعلام شده است. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: دستورالعمل توافق و تفاهم خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی (مشمول قانون نظام صنفی) در اجرای مقررّات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و با توجه به بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی

با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای مقررّات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی به پیوست دستورالعمل اجرایی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی که در اجرای بند 8 تصویب‌نامه فوق‌الاشاره به امضای نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور، مجامع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی و توزیعی و خدماتی تهران و این سازمان رسیده است برای اجرا ابلاغ می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد به منظور حسن اجرای دستورالعمل مذکور اقدامات لازم به شرح زیر انجام گیرد.

1- در اجرای بند یک ضمن ارسال یک نسخه از تصویر دستورالعمل مربوط برای هر یک از اعضای کارگروه‌های شهری و استانی، نسبت به تشکیل کارگروه‌های مذکور حسب مورد اقدام گردد.

2- در اجرای بند 2، با توجه به میزان مالیات سهم مشاغل از بودجه سال 1389 که به آن اداره کل ابلاغ گردیده است سهم کل مالیات واحدهای صنفی مشمول قانون نظام صنفی را تعیین و به منظور تعیین سهم مالیات هر یک از شهرها در مهلت مقرر به کارگروه استانی اعلام نمایید.

3- ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی در استان‌ها به تفکیک هر شهر و در تهران به تفکیک هر اداره کل سوابق مالیاتی (مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر (86 و 87) هر یک از واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه را با توجه به لیست واحدهای صنفی دریافتی از اتحادیه مربوط و همچنین سوابق مالیاتی و مشخصات واحدهای صنفی خارج از لیست اتحادیه (غیر عضو) را در اجرای بند 7 و تبصره آن به هر یک از اتحادیه‌های ذی‌ربط اعلام نمایند.

لازم به توضیح است ادارات امور مالیاتی براساس بخش‌نامه شماره 1359/200 مورخ 25/1/89 مکلف به تهیه موارد مذکور بوده‌اند لذا لازم است اطلاعات تهیه شده براساس بخش‌نامه مذکور در اجرای بند 3 فوق مدنظر قرار گیرد.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور 

موضوع: نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم با هماهنگی اتحادیه‌های صنفی در اجرای بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/1386 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و مقررّات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم

با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و بنا به اختیار حاصل از تبصره (5) ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه‌ها در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم جلساتی با حضور نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور، مجامع امور صنفی تهران و سازمان امور مالیاتی کشور درخصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مذکور با هماهنگی اتحادیه‌ها برگزار و مقرر گردید:

1- به منظور برنامه‌ریزی و هماهنگی و نظارت بر نحوه تخصیص سهم بودجه‌ای سال 1389 مالیات مشاغل مشمول قانون نظام صنفی تابع شورای اصناف کشور، کارگروه‌هایی در سه سطح کشوری، استانی و شهری با ترکیب اعضای زیر تشکیل می‌گردد:

الف: کارگروه کشوری

1- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

2- معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی

3- معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور

4- رییس شورای اصناف کشور

5- رییس مرکز امور اصناف وزارت بازرگانی

6- رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران

7- رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران

دبیرخانه کارگروه دفتر امور تشخیص مالیاتی می‌باشد

ب: کارگروه استانی:

1- مدیرکل امور مالیاتی استان

2- رییس سازمان بازرگانی استان

3- رییس مجمع امور صنفی مرکز استان

ج: کارگروه شهری:

1- رییس اداره امور مالیاتی شهر

2- رییس اداره بازرگانی شهر

3- رییس مجمع امور صنفی شهر

2- ادارات کل امور مالیاتی با در نظر گرفتن سابقه مالیاتی صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی، سهم مالیات مشاغل مذکور را با توجه به میزان مالیات تعیین و ابلاغ شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور برای منبع مشاغل در بودجه سال 1389 تعیین و حداکثر تا تاریخ 30/2/1389 به کارگروه استانی اعلام می‌نماید.

3- کارگروه استانی با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل هر شهر و همچنین میزان مالیات اعلام شده از طریق اداره کل امور مالیاتی آن استان، تا 6/3/1389 سهم مالیات هر شهر را تعیین و به کارگروه شهری اعلام می‌دارد.

4- کارگروه شهری با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل و تعداد مؤدیان مربوط به اعضای اتحادیه و همچنین میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه استانی، تا 21/3/1389 سهم مالیات هر اتحادیه را تعیین و به اتحادیه ذی‌ربط اعلام می‌دارد.

تکالیف اتحادیه‌های صنفی

5- اتحادیه‌های صنفی لیست واحدهای صنفی خود را شامل: نام و نام‌خانوادگی، شماره شناسنامه، کدملی، شماره پروانه کسب، نوع فعالیت، خرده فروشی، عمده فروشی (حسب رسته شغلی در پروانه کسب)، تعداد شرکاء و نشانی و کد پستی هر یک به تفکیک هر واحد شغلی و شرکاء مربوطه (در صورت وجود) به شرح جدول پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم‌افزار اکسل (راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و حداکثر تا تاریخ 25/3/1389 به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط و مجامع امور صنفی ارائه نمایند.

تبصره: در صورتی که با توجه به تفاهم سال قبل اتحادیه نسبت به ارائه لیست اعضای خود اقدام نموده باشد چنانچه تاکنون تغییری در لیست آنها به وجود نیامده باشد، اتحادیه می‌تواند لیست سال قبل را مطابق این بند تکمیل و به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند.

6- اتحادیه‌های صنفی درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود (اعم از عضو و غیر عضو - براساس لیست ارائه شده از طرف ادارات امور مالیاتی و همچنین شناسایی شده در اتحادیه‌ها) را با توجه به میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه شهری و درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی به گونه‌ای تعیین نمایند که جمع مالیات‌های در نظر گرفته شده برای واحدهای صنفی مربوط، به میزان مالیات اعلام شده توسط کارگروه شهری باشد و فهرست تکمیل شده که حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوطه باشد را به شرح فرم پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم‌افزار اکسل (راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و برای مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا تاریخ 31/4/1389 و برای صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا تاریخ 31/5/1389 به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم و مراتب را قبلاً به نحوه مقتضی به مؤدیان مورد نظر اعلام نمایند تا مؤدیان مذکور براساس آن اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند. 

تکالیف ادارات امور مالیاتی

7- ادارات امور مالیاتی پس از دریافت لیست مشخصات واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه در اجرای بند 5 این دستورالعمل، سوابق مالیاتی (مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر (86 و 87) آنها را حداکثر ظرف مدت پانزده روز به اتحادیه ذی‌ربط ارائه خواهند نمود.

تبصره: ادارات امور مالیاتی مکلفند فهرست واحدهای صنفی که در فهرست مشخصات اتحادیه مزبور نبوده (واحدهای غیرعضو) اما با توجه به فعالیت و رسته و رشته شغلی جزء اتحادیه مزبور محسوب می‌گردد را نیز با درج سوابق مالیاتی دو سال اخیر و مشخصات آنها به اتحادیه مربوط ارائه نمایند.

سایر مقررّات

8- درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت تعیین شده توسط اتحادیه صنفی برای صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم قطعی می‌باشد. همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم به استثنای مؤدیان مذکور در بند 15 این دستورالعمل در صورت تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های امور صنفی مشمول مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود. در غیر این صورت توسط ادرات امور مالیاتی برابر مقررّات رسیدگی خواهد شد.

1-8- عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر توسط هر یک از مؤدیان موجب محرومیت از معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

9- اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم که درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی ارائه شده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند.

10- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی به مشمولین بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم و از بین اظهارنامه‌های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تعیین می‌گردد (مشروط به این‌که در سه سال اخیر به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد)

11- در صورت عدم تسلیم فهرست صاحبان مشاغل اتحادیه مربوط حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های صنفی تا تاریخ تعیین شده به شرح بند 6 این دستورالعمل به اداره امور مالیاتی و یا عدم تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات کلیه مؤدیان مورد نظر، مؤدیان مذکور مشمول این دستورالعمل نخواهند بود، در این صورت سازمان امور مالیاتی برابر مقررّات تصمیم مقتضی اتخاذ خواهد نمود.

12- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم چهل درصد مالیات سال قبل به عنوان علی‌الحساب و برای صاحبان مشاغل بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم چهل درصد مالیات تعیین شده توسط اتحادیه به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی حداکثر در 5 قسط مساوی ماهانه از پایان آذرماه 1389 تقسیط گردد.

13- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیان مشمول این دستورالعمل نمی‌باشد، در صورت عدم پرداخت اقساط در سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم می‌گردند.

14- هرگاه براساس اسناد و مدارک بدست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مؤدیان موضوع این دستورالعمل بیش از درآمد مشمول مالیات ابرازی یا تعیین شده توسط اتحادیه باشد مالیات مابه‌التفاوت وفق مقررّات مطالبه خواهد شد.

15- مؤدیان ردیف‌های 1 الی 7 و 12 موضوع بند (الف) ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آنها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

16- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 14 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم ابرازی آنان، بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

17- پرداخت‌های انجام شده در سال 1388 هر یک از مؤدیان، در اجرای مقررّات مواد 165,137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررّات از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر می‌باشد.

18- مجامع امور صنفی تمام تلاش و مساعی خود را به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی به‌کار گیرند همچنین سازمان امور مالیاتی کشور اطلاع رسانی لازم را به عمل خواهد آورد.

19- کارگروه استانی بر عملکرد کارگروه‌های شهری و کارگروه کشوری بر عملکرد کلیه کارگروه‌ها نظارت داشته و در مورد اختلاف نظر حسب مورد اتخاذ تصمیم می‌نمایند.

20- این دستورالعمل در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 22/2/1389 تنظیم گردیده است.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور/ محمدعلی ضیغمی- معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی/ قاسم نوده‌فراهانی - رییس شورای اصناف کشور/ قاسم نوده‌فراهانی- رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران/ محمد پورمزرعه- رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران/محمود شکری- معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور  

مهر و امضای اتحادیه صنفی

موضوع: اصلاح اطلاعات فرم ثبت نام

احتراماً نظر به این‌که برخی از مؤدیان به هنگام ورود اطلاعات در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اشتباهاتی داشته‌اند که نیازمند اصلاح می‌باشد. لذا به منظور تسریع در انجام رویه‌های اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده و بهره‌مندی بیش‌تر از سامانه الکترونیکی، امکان اصلاح برخی اطلاعات ثبت نام در سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیان محترم و ادارات کل فراهم گردیده است که نحوه اصلاح و سطوح دسترسی به شرح ذیل تعیین می‌گردد.

1- اصلاح ثبت نام

1-1 اصلاح توسط مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده

به منظور تسهیل اصلاح اطلاعات مؤدیان، امکان اصلاح بخشی از آیتم‌های فرم ثبت نام از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده (evat.ir)، اصلاح اطلاعات ثبت نام در صفحه اصلی سایت برای مؤدیان محترم فراهم گردیده است که با اصلاح اطلاعات، اطلاعات قبلی در سیستم حفظ خواهد شد ولی ملاک عمل آخرین اطلاعات اصلاحی خواهد بود.

1-2 اصلاح توسط ادارات کل امور مالیاتی

با توجه به عدم امکان اصلاح برخی آیتم‌های فرم ثبت نام توسط مؤدیان مالیاتی، این امکان برای کاربران ادارات کل امور مالیاتی از طریق فرم مخصوص اصلاح اطلاعات مذکور در بخش مدیریت عملیات سامانه مالیات بر ارزش افزوده فراهم گردیده است که شامل:

1- استان/شهرستان/شهر در بخش     مشخصات اصلی      فرم ثبت نام

2- (دلایل مشمولیت) و مبالغ فروش در بخش  ثبت نام

3- میزان فروش معاف در بخش   معافیت و استرداد  می‌باشد.

لازم به ذکر است ثبت نتایج رسیدگی مبنی بر مشمولیت مراحل اول تا سوم که در قالب فرم‌های (18)، (19) و (20) موضوع بخش‌نامه شماره 1231 مورخ 25/1/1389 که توسط ادارات کل به دفتر نظارت بر اجرا و دفتر توسعه سامانه‌ها این معاونت اعلام می‌گردید، از این پس توسط ادارات کل قابل اعمال از طریق سامانه خواهد بود.

شایان ذکر است به منظور اصلاح موارد فوق مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده می‌بایست با اداره کل مربوطه مکاتبه نمایند و درخصوص اصلاح سایر موارد و عدم مشمولیت تا اطلاع ثانوی مکاتبات از طریق ادارات کل با معاونت مالیات بر ارزش افزوده انجام گیرد. 

2- تعریف کاربران با 4 سطح دسترسی متفاوت

به منظور دسترسی مدیران‌کل، معاونین با رؤسای امور مالیاتی، واحدهای حسابرسی و خدمات مؤدیان به گزارشات و ثبت اطلاعات مرتبط با حوزه فعالیت خود، 4 سطح کاربر تعریف گردیده است که میزان دسترسی آنها طبق جداول پیوست خواهد بود.

بنابراین با توجه به فعال‌سازی بخش اصلاحات توسط ادارات کل، از تاریخ 15/3/89 امکان استفاده از نام کاربر قبلی از سیستم حذف خواهد شد. مقتضی است که ادارات کل از تارخ 18/2/89 لغایت تاریخ 29/2/89 جهت دریافت پاکت‌های رمز فوق‌الذکر (سطوح کاربری جدید) با معرفی نماینده اقدام نمایند.

ضمناً به منظور تسریع در انجام امور، دفتر توسعه سامانه‌های این معاونت آماده هر گونه راهنمایی و پاسخگویی به کاربران محترم در مورد این دستورالعمل می‌باشد. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه شماره: 78918/44371 تاریخ: 09/04/1389را ملاحظه فرمایید.

تصمیم نمایندگان ویژه رییس‌جمهور در کارگروه حمایت از تولید در جلسه مورخ 23/12/1388 که بنا به پیشنهاد وزارت صنایع و معادن و به استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز- مصوب 1374- و با رعایت تصویب‌نامه شماره 241869/ت 42087 ه‍ مورخ 22/12/1387 اتخاذ شده است. برای اجرا ابلاغ می‌شود:

الف- بند (2) تصویب‌نامه شماره 192976/ت 33068 ه‍ مورخ 18/11/1386 به شرح زیر اصلاح می‌شود:

2- آن دسته از گشایش‌کنندگان اعتبارات اسنادی که قرارداد پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز با بانک‌های عامل منعقد نموده‌اند با رعایت بند (1) برای اقساط پرداخت نشده از پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز معاف می‌شوند و مبالغ پرداخت شده قبلی گشایش‌کنندگان فوق و سایر گشایش‌کنندگانی که با رعایت بند یاد شده نسبت به پرداخت مابه‌التفاوت اقدام نموده‌اند به عنوان مالیات سال جاری و سال‌های آینده منظور و از بدهی مالیات آنان کسر خواهد شد.

ب- در تصویب‌نامه شماره 222363/ت 41355 ه‍‍ مورخ 29/11/1387 عبارت «تا تاریخ 1/4/1389  جایگزین عبارت  تا پایان بهمن 1388» می‌شود.

ج- متن زیر به عنوان تبصره به ذیل بند (4) الحاقی موضوع تصویب‌نامه شماره 126216/ت 41050 ه‍‍ مورخ 24/7/1387 اضافه می‌شود:

« تبصره: بانک یاد شده مکلف است معادل مبالغ دریافتی از اشخاص حقوقی بابت مابه‌التفاوت نرخ ارز اعم از نقدی و اقساطی از بدهی دولت به بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران کسر نماید.» 

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس‌جمهور

شماره: 222363/ت 41355 ه‍‍ تاریخ: 29/11/1387

هیأت وزیران در جلسه مورخ 23/11/1387 بنا به پیشنهاد شماره 94918/60 مورخ 24/5/1387 وزارت صنایع و معادن وبه استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز * مصوب 1374- تصویب نمود:

در بند (3) تصویب‌نامه شماره 192976/ ت33068 ه‍ ‍مورخ 28/11/1386 عبارت «تا پایان بهمن 1388» جایگزین عبارت «یک سال از زمان ابلاغ این تصویب‌نامه» می‌شود. 

پرویز داودی- معاون اول رییس جمهور

کد 3223 را نیز ملاحظه فرمایید.

موضوع: ارسال موافقت‌نامه شماره 257612/44248 مورخ 23/12/88 هیأت محترم وزیران

به پیوست تصویر موافقت‌نامه شماره 257612/44248 مورخ 23/12/1388 هیأت محترم وزیران که در تاریخ 24/12/88 و تحت شماره 216220 به وزارت متبوع واصل گردیده، مشعر بر این‌که «هزینه‌های انجام شده توسط وزارت نفت و شرکت‌های تابعه برای امور فرهنگی، عمران و آبادانی مناطق مختلف کشور جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی موضوع ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم- مصوب 1366- محسوب می‌شود» جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد. 

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه شماره: 257612/44248 تاریخ: 23/12/1388

وزارت نفت- وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیأت وزیران در جلسه مورخ 16/12/1388 موافقت نمود:

هزینه‌های انجام شده توسط وزارت نفت و شرکت‌های تابعه برای امور فرهنگی، عمران و آبادانی مناطق مختلف کشور جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی موضوع ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم- مصوب 1366- محسوب می‌شود. 

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس‌جمهور

موضوع: گزارش‌های حسابرسی مالیاتی در اجرای ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو بخش‌نامه شماره 24067 مورخ 20/3/87 و دستورالعمل صادره به شماره 72824/200 مورخ 13/11/88 با توجه به سؤالات و ابهامات مطرح شده درخصوص گزارش‌های حسابرسی مالیاتی در اجرای مقررّات ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم و به منظور ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به گزارش‌های مذکور بدین‌وسیله مقرر می‌دارد:

1- در صورتی که بازرس منتخب مجمع عمومی وظیفه حسابرسی صورت‌های مالی و تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی را به عهده داشته باشد با رعایت مقررّات مربوطه عدم ذکر عنوان حسابرس در صورت‌جلسه مجمع عمومی خللی از این جهت به گزارش حسابرسی مالیاتی در اجرای ماده 272 وارد نخواهد کرد.

2- با توجه به ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی که یکی از اهداف آن حصول اطمینان از قابل اعتماد بودن صورت‌های مالی واحدهای مورد نظر در جهت حفظ منافع عمومی، و صاحبان سرمایه و دیگر اشخاص ذی‌حق و ذی‌نفع می‌باشد، انتخاب یا تغییر حسابرس یا بازرس که علاوه بر وظایف بازرسی، حسابرسی صورت‌های مالی و مالیاتی اشخاص را انجام می‌دهد در مجمع عمومی عادی یا به طور فوق‌العاده حداکثر تا پایان سال مالی مربوط، مانع از پذیرش گزارش حسابرسی مالیاتی که با رعایت سایر مقررّات مربوط  تنظیم و در مهلت مقرر به اداره امور مالیاتی تسلیم می‌گردد نخواهد بود.

3- درخصوص شرکت‌هایی که اولین سال تأسیس آنها می‌باشد به موجب مقررّات ماده 145 قانون تجارت انتخاب حسابرس و بازرس در شرکت‌های سهامی عام از طریق مجمع عمومی مؤسس و در شرکت‌های سهامی خاص طبق ماده 20 قانون تجارت انجام می‌پذیرد، بدیهی است انتخاب حسابرس و بازرس طی سال مالی با رعایت بند 2 فوق از این حیث خللی در پذیرش گزارش حسابرس مالیاتی که با رعایت سایر مقررّات تنظیم و ارائه شده است وارد نخواهد کرد.

4- با توجه به مقررّات ماده 106 قانون تجارت نظر به عدم تعیین مهلت زمانی برای ثبت تصمیمات مجمع عمومی در اداره ثبت شرکت‌ها، چنانچه تا آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه سال مالی مربوط نسبت به ثبت تصمیمات مجمع عمومی عادی و عادی به طور فوق‌العاده که متضمن انتخاب حسابرس یا بازرس است اقدام شده باشد از این حیث خللی به گزارش حسابرسی مالیاتی وارد نخواهد آمد. 

محمود شکری- معاون عملیاتی

کدهای 2954، 3001 و 3089 را نیز ملاحظه فرمائید

موضوع: فرم‌های اصلاحی درخصوص استعلام شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده

پیرو بخش‌نامه شماره 8470 مورخ 8/4/1388 و با توجه به فراخوان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون توسط فعالان اقتصادی، جهت پاسخ به استعلام مؤدیان محترم مالیاتی درخصوص شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده، به پیوست فرم‌های اصلاحی موضوع بخش‌نامه مذکور جهت بهره‌برداری ایفاد می‌گردد.

مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی از ابتدای اردیبهشت‌ماه سال 1389 جهت پاسخ به استعلام مؤدیان از فرم‌های اصلاحی استفاده نمایند. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

درخواست اسناد و مدارک به منظور رسیدگی به مشمولیت مراحل اول و دوم و سوم ثبت نام 

توزیع نسخ:      1- مؤدی                            2- پرونده مؤدی

                 (1- 16) اسفندماه 1388  

 دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

عدم برخورداری مؤدی از شرایط ثبت نام

توزیع نسخ:    1- مؤدی     2- دفتر نظارت برامور اجرایی    3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده      4 - پرونده مؤدی

1. 17) اسفندماه 1388          

دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

برخورداری مؤدی از شرایط مرحله اول ثبت نام 

توزیع نسخ:     1- مؤدی      2- دفتر نظارت برامور اجرایی       3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده      4 - پرونده مؤدی

                 (1- 18) اسفندماه 1388                 

دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

برخورداری مؤدی از شرایط مرحله دوم ثبت نام 

توزیع نسخ:     1- مؤدی        2- دفتر نظارت برامور اجرایی      3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده       4 - پرونده مؤدی

                 (1- 19) اسفندماه 1388           دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

 برخورداری مؤدی از شرایط مرحله سوم ثبت نام 

توزیع نسخ:   1- مؤدی    2- دفتر نظارت برامور اجرایی        3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده           4 - پرونده مؤدی

                                    (1- 20) اسفندماه 1388           دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده