موضوع: ابلاغ تصویب‌نامه هیأت محترم وزیران درخصوص اعمال مقررّات مابه‌التفاوت نرخ ارز

پیرو بخش‌نامه‌های شماره 3740/210 مورخ 25/01/1387 و 110994 مورخ 30/10/87 و 135303/210 مورخ 24/12/87 تصویر تصویب‌نامه شماره 22939/ت 44371 ن مورخ 4/2/89 هیأت محترم وزیران مبنی بر (ب- در تصویب‌نامه شماره 222363/ت 41355 ه‍‍ مورخ 29/11/1387 عبارت «تا تاریخ 1/4/89 » جایگزین عبارت «تا پایان بهمن 1388» می‌شود)، جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

امیرحسن علی‌حکیم- معاون فنی و حقوقی

شماره: 3740/210 تاریخ: 25/01/1387

موضوع: مابه التفاوت نرخ ارز[1] گشایش اعتبارات اسنادی و غیره احتساب اقساط پرداخت شده بعنوان مالیات سال جاری و سال‌های آینده

تصویر تصویب‌نامه شماره 192976/ت33068 ه‍ مورخ 28/11/86 هیأت محترم وزیران که بنا به پیشنهاد شماره 36387/101 مورخ 2/3/1384 معاونت محترم برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس[2] جمهور و به استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز مصوب 1374 تصویب گردید، به پیوست جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد.

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی[3]

شماره: 110994 تاریخ: 30/10/1387

موضوع: نحوه صدور گواهی موضوع مابه التفاوت نرخ ارز برای اعتبارات اسنادی کالاهای سرمایه‌ای

احتراماً، در اجرای مصوبه شماره 192976/ت 33068 ه‍ ‍مورخ 28/11/1386 و الحاقیه شماره 126316/ ت41050 ه‍‍ مورخ 24/7/1387 هیأت محترم وزیران درخصوص مابه‌التفاوت نرخ ارز اعتبارات[4] اسنادی گشایش یافته کالاهای سرمایه‌ای قبل از سال 1384، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا در موارد مراجعه ذی‌نفعان برای اخذ گواهی لازم جهت ارائه به بانک‌های عامل، ادارات امور مالیاتی با رعایت مقررّات به شرح زیر اقدام نمایند: [5]

1- اخذ صورت ریز کامل اعتبارات اسنادی گشایش یافته مربوط به کالاهای سرمایه‌ای موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز به شرح فرم شماره یک پیوست که حاوی اطلاعات شماره و تاریخ اعتبارات اسنادی[6] مربوط، نوع کالاهای سرمایه‌ای، نوع و نرخ ارز مندرج در اعتبارات اسنادی، ارزش ارزی اعتبارات اسنادی، نام بانک گشایش‌کننده اعتبار معادل ریالی اعتبارات اسنادی، سرفصل حساب دارایی مربوط با ذکر شماره و تاریخ اسناد حسابداری و مبلغ منظور شده به حساب دارایی مربوط باشد.

2- چنانچه گشایش‌کننده اعتبار اسنادی براساس نرخ ارز مندرج در اعتبار اسنادی بدون اعمال مابه‌التفاوت نرخ ارز نسبت به ثبت آن در دفاتر قانونی و تنظیم صورت‌های مالی سال‌های مربوط اقدام و در سنوات بعد نیز نسبت به تغییر آن اقدام ننموده باشد، اخذ تأییدیه حسابدار رسمی و پس از تطبیق آن با دفاتر قانونی نسبت به صدور گواهی به شرح فرم پیوست اقدام نمایند.

3- مشتریانی که ارزش کالاهای سرمایه‌ای موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز را با احتساب مابه‌التفاوت مذکور در دفاتر ثبت و صورت‌های مالی خود را بر آن اساس تنظیم نموده‌اند در صورت درخواست گواهی موضوع مصوبه مذکور مکلفند:

1-3- نسبت به اصلاح ارزش کالاهای سرمایه‌ای مورد نظر در دفاتر و صورت‌های مالی براساس نرخ ارز مندرج در اعتبارات اسنادی گشایش یافته اقدام نمایند.

2-3- نسبت به اصلاح حساب ذخیره استهلاک دارایی‌های مورد نظر با توجه به اصلاحات بند فوق اقدام و آن را به حساب سود و زیان سنواتی منظور نمایند. که از جهت مالیاتی در زمان رسیدگی به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه خواهد شد.

3-3- تأییدیه حسابدار رسمی مبنی بر نحوه ثبت اولیه و انجام اصلاحات به شرح دو بند فوق را دریافت و به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند.

4-3- نسبت به پرداخت مالیات علی‌الحساب به نرخ 25% نسبت به مابه‌التفاوت منظور شده به حساب سود و زیان سنواتی به شرح بند 2-3 فوق اقدام نمایند.

در این صورت اداره امور مالیاتی پس از اخذ فهرست موضوع بند 1 فوق و اسناد و مدارک مربوط به ثبت و اصلاح حساب به عمل آمده و تطبیق آن با دفاتر قانونی شرکت نسبت به صدور گواهی به شرح فرم پیوست اقدام نماید.

4- آن دسته از گشایش‌کنندگان اعتبار اسنادی که قرارداد پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز را با بانک‌های عامل منعقد نموده‌اند در صورت انجام اقدامات به شرح بند 3 فوق و چنانچه تاکنون بابت مابه‌التفاوت ارز مبلغی به بانک عامل پرداخت نموده باشند در این صورت، واریز مبلغ مذکور از طرف بانک عامل یا سایر مراجع به حساب سازمان امور مالیاتی مبلغ مورد نظر به عنوان علی‌الحساب مالیاتی سال جاری یا سنوات آتی آنان منظور خواهد شد.

5- گواهی‌های موضوع بند 2 و4-3 در سه نسخه و به امضاء مشترک کارشناس ارشد و رییس گروه مالیاتی ذیربط صادر گردد.

علی‌اکبر عرب‌مازار- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 135303/210 تاریخ: 24/12/1387

موضوع: ابلاغ تصویب‌نامه هئیت محترم وزیران درخصوص مابه‌التفاوت نرخ ارز

پیرو بخش‌نامه شماره 3740/210 مورخ 25/1/87 و تأکید بر مفاد بخش‌نامه شماره 110994 مورخ 30/10/87 تصویر تصویب‌نامه شماره 222363/ت41355 ه‍‍ مورخ 29/11/87 هیأت محترم وزیران مبنی بر «در بند 3 تصویب‌نامه شماره 192976/ت33068 ه‍ ‍مورخ 28/11/86 عبارت «تا پایان بهمن 1388» جایگزین عبارت «یکسال از زمان ابلاغ این تصویب‌نامه» می‌شود» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی- معاون فنی وحقوقی

[1]- نرخ ارز مرجع میانگین سالانه

بر اساس داده‌های سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (http://www.cbi.ir) استخراج میانگین سالانه (هجری شمسی)

نرخ ارز مرجع

استخراج براساس داده‌های سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (http://www.cbi.ir)

جدول میانگین سال 1389 هجری شمسی به تفکیک هر ماه

موضوع: اصلاح تبصره بند 3-1 ماده (1) ضوابط اجرایی استرداد

احتراماً، نظر به این‌که سازمان امور مالیاتی کشور در راستای طرح تکریم مؤدیان محترم مالیاتی، علاوه بر فرصت قانونی تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، به مؤدیان، در دوره‌های مختلف اجرا، فرصت تسلیم اظهارنامه با برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده 33 قانون را داده است، از طرفی با توجه به محدودیت زمانی موضوع تبصره بند 3-1 ماده (1) ضوابط اجرایی استرداد، مؤدیانی که در فرصت منظور شده اقدام به تسلیم اظهارنامه نموده‌اند با محدودیت زمانی یاد شده مواجه می‌گردند. لذا به منظور وحدت رویه مقرر می‌گردد:

ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند تاریخ انقضای مهلت‌های منظور شده سازمان امور مالیاتی کشور برای مؤدیان در دوره‌های مذکور را مبنای محاسبه زمان مندرج در تبصره بند 3-1 ماده (1) ضوابط اجرایی استرداد قرار دهند.

مدیران‌کل محترم امور مالیاتی مسؤول حسن اجرای این بخش‌نامه خواهند بود. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: استرداد اضافه دریافتی مالیات و عوارض ارزش افزوده توسط گمرکات کشور

احتراماً، نظر به این‌که در راستای اجرای تبصره (1) ماده 20 قانون مالیات بر ارزش افزوده، گمرک جمهوری اسلامی ایران از کالاهایی که توسط واردکنندگان به سرزمین اصلی وارد می‌شود، وجوهی اضافه دریافت نموده است. این موضوع منجر به بروز پاره‌ای اشکالات درخصوص نحوه استرداد مبالغ اضافه دریافتی گردیده است. لذا به منظور وحدت رویه مقرر می‌گردد:

1- در صورت اعلام گمرک مبنی بر اضافه دریافتی یا اشتباه دریافتی و واریز آن به حساب‌های خزانه‌داری کل کشور، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند:

الف) درخصوص واردکنندگانی که مؤدی نظام مالیات بر ارزش افزوده نمی‌باشند، پس از بررسی‌های لازم نسبت به استرداد اشتباه دریافتی حداکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ درخواست اقدام نمایند.

اداره کل امور مالیاتی که اقامتگاه قانونی یا محل سکونت مؤدی حسب مورد در محدوده جغرافیایی آن اداره کل قرار دارد مسؤول استرداد وجوه مزبور خواهد بود. مسؤولیت مزبور در استان تهران حسب مورد با اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران می‌باشد.

ب) درخصوص واردکنندگانی که مؤدی نظام مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند، پس از رسیدگی‌های لازم، به حساب اعتبار مؤدی منظور و در پایان دوره مالیاتی در صورت احراز اضافه پرداختی و با توجه به درخواست مؤدی نسبت به استرداد یا انتقال آن به دوره بعد اقدام نمایند. 

2- در صورتی که مالیات و عوارض دریافتی به حساب خزانه واریز نشده باشد، با توجه به نامه‌های شماره 21799 مورخ 16/09/1388 و 30475 مورخ 19/12/1388 این معاونت عنوان گمرک جمهوری اسلامی ایران و تأیید موضوع طی نامه شماره 220149/12645/56 مورخ 27/12/1388 معاون محترم هزینه و خزانه‌دار کل کشور (تصاویر پیوست)، گمرک جمهوری اسلامی ایران مستند به ماده 16 قانون امور گمرکی و آیین‌نامه اجرایی مربوطه، نسبت به استرداد وجوه اضافه یا اشتباه دریافتی از محل وصولی‌های جاری، ضمن درج مبلغ استردادهای انجام شده در پروانه سبز گمرکی اقدام و تعداد استردادهای انجام شده در هر ماه را با ذکر مشخصات کامل مؤدی و شماره و تاریخ پروانه گمرکی و مبلغ مالیات و عوارض مسترد شده، به دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده معاونت مالیات بر ارزش افزوده ارسال خواهد نمود.

شایان ذکر است واردکنندگان کالاهای صرفاً معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان این نظام مالیاتی جهت اجرای قانون محسوب نمی‌گردند.

مدیران‌کل محترم امور مالیاتی مسؤول حسن اجرای این بخش‌نامه خواهند بود. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: بخشودگی جرائم

پیرو بخش‌نامه‌های شماره 132339 مورخ 18/12/87، 137339 مورخ 28/12/1387، 50288 مورخ 14/4/1388، 68871/200/ص مورخ 13/10/1388، 77496/200 مورخ 24/12/1388، نظر به این‌که درخصوص برخورداری مؤدیان از بخشودگی جرایم عدم تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده در مهلت مقرر، با توجه به تفویض اختیار بخشودگی جرایم، سؤالاتی برای ادارات کل امور مالیاتی مطرح گردیده است، لذا به منظور وحدت رویه مقرر می‌دارد:

ادارات کل امور مالیاتی مؤظفند، در صورتی که مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده، اظهارنامه مالیاتی دوره سه‌ماهه خود را در مهلت‌های تعیین شده به موجب بخش‌نامه‌های فوق‌الذکر تسلیم اداره امور مالیاتی نموده باشند، با درخواست کتبی از سوی آنان، نسبت به بخشودگی صددرصد جرایم عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و جریمه تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض برای مدت تعیین شده در بخش‌نامه‌های مزبور اقدام نمایند.

ضمناً بخشودگی جرایم در سایر موارد مطابق تفویض اختیار ابلاغ شده قبلی به ادارات کل خواهد بود.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: برخی از احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1389 کل کشور

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1389 کل کشور به شرح زیر جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می‌گردد:

جزء (ز) بند 4- کلیه قوانین و مقررّات خاص و عام مغایر با این بند از جمله تبصره (38) دایمی قانون بودجه سال 1358 ملغی‌الاثر است و روابط مالی و حقوقی فیمابین دولت (وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات دولتی) و وزارت نفت از طریق شرکت‌های دولتی تابعه ذی‌ربط در مورد دریافت سود سهام (بر مبنای چهل درصد 40% ) و انواع مالیات‌ها و عوارض صرفاً طبق احکام قانونی مربوط به سود سهام، مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده و قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن خواهد بود.

جزء (و) بند 7- سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1389، مبلغ پنجاه و دو میلیون و پانصد هزار (52.500.000) ریال در سال تعیین می‌شود.

جزء (ز) بند 7-  در سال 1389، در ماده (85) قانون مالیات‌های مستقیم عبارت زیر جایگزین عبارت  قانون نظام هماهنگ پرداخت دولت مصوب 12/6/1370  می‌گردد:

 وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات، شرکت‌ها و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1)، (2)، (4) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیأت علمی، دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی

جزء (ک) بند 7- فرزندان شهدا، از کلیه امتیازات مقرر در قوانین مختلف برای جانبازان 50% به استثناء معافیت از مالیات حقوق، دستمزد، بیمه درمان و بازنشستگی، تسهیلات خودرو، حق پرستاری و کاهش ساعات اداری برخوردار می‌باشند.

پاراگراف جزء (ح) بند 8- از زمان تصویب فهرست بنگاه‌ها در هیأت واگذاری، شرکت‌های مصوب از پرداخت سود و مالیات علی‌الحساب سال جاری معاف بوده و در پرداخت سود و مالیات عملکرد سال گذشته طبق مقررّات عمل خواهد شد.

جزء (ط) بند 8- به منظور یکسان‌سازی امتیازات بخش‌های عمومی و خصوصی در اجرای ماده (8) قانون اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (44) مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکت‌های واگذار شده (سهام کنترلی) از زمان اجرای قانون مذکور براساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت خواهد شد.

جزء (ک) بند 8- شرکت‌های دولتی که در لیست واگذاری نیست و قسمتی از سهام آنها متعلق به بخش غیردولتی است، به تناسب میزان سهام بخش غیردولتی، مشمول پرداخت وجوه موضوع این بند نمی‌باشند و سهم بخش غیردولتی از چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) مذکور بایستی توسط شرکت‌های دولتی ذی‌ربط به سهامداران بخش یاد شده پرداخت شود. وصول مبلغ یاد شده تابع احکام مربوط و مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشد.

جزء (الف) بند 9- کلیه مواد قانون تنظیم بخشی از مقررّات مالی مصوب 1380 و تغییرات (الحاقیه‌ها و اصلاحیه‌های آن) در سال 1389 تنفیذ می‌گردد.

تا تاریخ لازم‌الاجرا شدن برنامه پنجم، کلیه احکام قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و آخرین تغییرات صریح و ضمنی آن مشروط به عدم مغایرت با احکام (بندها و ردیف‌های) این قانون تنفیذ می‌گردد.

جزء (ب) بند 15 و ردیف (1) آن- وزرای عضو کمیسیون ماده (1) قانون مقررّات صادرات و واردات مؤظفند تعرفه حقوق ورودی اقلام وارداتی به کشور در سال 1389 را به گونه‌ای تعیین و اعلام نمایند که:

1- درآمد مالیات بر واردات موضوع ردیف 110400 جدول شماره (5) موضوع این قانون تحقق یابد

بند 17- بندهای 5، 6 (اجزاء «ج» و «د»)، 23، 38، 47 (با ملاحظه سابقه پرداخت به صورت متوالی یا منقطع) و 52 قانون بودجه سال 1388 و بندهای 12، 18، 19، 28، 30 و 34 قانون بودجه سال 1387 در سال 1389 تنفیذ می‌گردد.

بند 5 بودجه سال 1388 (تنفیذی)- کلیه اشخاص حقوقی که تمام و یا قسمتی از اعتبارات آنها از محل منابع بودجه عمومی موضوع این لایحه تأمین می‌شود و شکل حقوقی آنها منطبق با تعاریف مذکور در مواد (2)، (3)، (4) و (5) قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1/6/1366 نیست، در مصرف اعتبارات مذکور از لحاظ اجرای مقررّات قانون یاد شده در حکم مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی به شمار می‌آیند.

بند 38 بودجه سال 1388 (تنفیذی)- هزینه‌های انجام شده از سوی اشخاص حقیقی یا حقوقی در احداث یا تکمیل طرح‌های عمرانی، فرهنگی، بهداشتی، درمانی و امور خیریه در روستاها و شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت مورد تأیید سازمان‌های دولتی ذی‌ربط به عنوان هزینه قابل قبول اشخاص مذکور، در احتساب مالیات متعلقه به آنان محسوب می‌گردد.

بند 12 بودجه سال 1387 (تنفیذی)- کلیه شرکت‌های دولتی و بانک‌ها و شرکت‌های بیمه دولتی به استثنای سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح مکلفند در سال 1387 علاوه بر پرداخت مالیات بر درآمد عملکرد سال 1386 حداقل چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) سال 1386 خود را به حساب درآمد عمومی واریز نمایند.

- ردیف 5 جدول شماره 25 (جداول پیوست بودجه مرتبط با ارزش افزوده)- درآمدهای موضوع بند الحاقی (1) در مورد جزء  و  تعرفه برخی عوارض شهرداری‌ها در سال 1389

2- عوارض سالیانه انواع خودرو 5/1 در هزار قیمت فروش کارخانه‌های داخلی و 5/1 در هزار ارزش خودروهای وارداتی

- ضمائم تغییرات متفرقه در بودجه سال 89 مرتبط با ارزش افزوده: افزایش عوارض خروج از کشور به دلیل افزایش عوارض خروج هوایی از 250 هزار ریال به 500 هزار ریال و عوارض خروج زمینی و دریایی از 50 هزار به صد هزار ریال می‌باشد به استثنای زائرین حج تمتع و عمره و عتبات عالیات و مشمولین تبصره ذیل ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده.

جزء (الف) بند 2- به دولت اجازه داده می‌شود درآمدها و سایر منابع عمومی موضوع این قانون، به شرح عناوین و ارقام مندرج در جدول شماره (5) و پیوست شماره (2) در سال 1389 وصول و هزینه‌ها و تملک دارایی‌های سرمایه‌ای و مالی وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات دولتی و همچنین کمک‌ها و سایر اعتبارات و ردیف‌ها به شرح عناوین و ارقام مندرج در جداول و پیوست شماره (1) این قانون در حدود وصولی درآمدها و سایر منابع در سال 1389 و براساس مفاد موافقت‌نامه‌های متبادله با معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و تخصیص اعتبار، تعهد و پرداخت نماید.

1- به موجب شماره طبقه‌بندی 110102 مالیات علی‌الحساب اشخاص حقوقی دولتی- وصول ماهانه یک دوازدهم رقم 

2- به موجب شماره طبقه‌بندی 110501 مالیات بر فروش فرآورده‌های نفتی- مالیات بر بنزین به میزان 20 درصد قیمت مصوب فروش 

3- به موجب شماره طبقه‌بندی 110505 مالیات موضوع تبصره 3 ماده 6 قانون تجمیع عوارض و درآمد موضوع تبصره 1 ماده 39 قانون مالیات بر ارزش افزوده 

4- به موجب شماره طبقه‌بندی 110506 مالیات بر فروش سیگار- براساس لازم‌الاجرا نبودن قانون ممنوعیت ورود برخی از کالاهای غیرضروری مصوب 22/6/74 و مجاز بودن تأمین کسری سیگار از طریق واردات 

5- به موجب شماره طبقه‌بندی 130101 سود سهام ابرازی (40 درصد سود ویژه و سود سهام دولت) کلیه شرکت‌های دولتی 

6- به موجب شماره طبقه‌بندی 130405 نیم درصد درآمد مشمول مالیات بانک‌های کشور (موضوع قانون تهیه مسکن برای افراد کم درآمد) 

امیرحسن علی‌حکیم- معاون فنی و حقوقی

موضوع: عدم استفاده از شماره‌های شناسایی متفرقه به هنگام ثبت نام و پرداختی مالیات و عوارض

نظر به این‌که با شروع اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی از مؤدیان فاقد شماره اقتصادی، جهت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده، از شناسه دوازده رقمی 5111111111133 یا شناسه‌های متفرقه غیر مرتبط به‌جای شماره اقتصادی استفاده نموده‌اند و این موضوع مشکلاتی (از جمله عدم ثبت مالیات و عوارض پرداختی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به حساب مؤدی ذی‌ربط) را برای مؤدیان مالیاتی ایجاد می‌نماید.

بنابراین مقتضی است، ادارات کل امور مالیاتی به منظور جلوگیری از اشتباهات احتمالی و کنترل پرداختی مؤدیان، نسبت به دریافت شماره اقتصادی برای مؤدیان فاقد شماره اقتصادی اقدام نموده و مؤدیان را نیز راهنمایی نمایند، که از استفاده شماره شناسه‌های متفرقه و غیرمرتبط جداً خودداری نمایند.

ضمناً برای کلیه مؤدیان ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط این معاونت شماره اقتصادی از دفتر اطلاعات مالیاتی اخذ و اعلام شده است. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: دستورالعمل توافق و تفاهم خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی (مشمول قانون نظام صنفی) در اجرای مقررّات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و با توجه به بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی

با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای مقررّات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی به پیوست دستورالعمل اجرایی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی که در اجرای بند 8 تصویب‌نامه فوق‌الاشاره به امضای نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور، مجامع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی و توزیعی و خدماتی تهران و این سازمان رسیده است برای اجرا ابلاغ می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد به منظور حسن اجرای دستورالعمل مذکور اقدامات لازم به شرح زیر انجام گیرد.

1- در اجرای بند یک ضمن ارسال یک نسخه از تصویر دستورالعمل مربوط برای هر یک از اعضای کارگروه‌های شهری و استانی، نسبت به تشکیل کارگروه‌های مذکور حسب مورد اقدام گردد.

2- در اجرای بند 2، با توجه به میزان مالیات سهم مشاغل از بودجه سال 1389 که به آن اداره کل ابلاغ گردیده است سهم کل مالیات واحدهای صنفی مشمول قانون نظام صنفی را تعیین و به منظور تعیین سهم مالیات هر یک از شهرها در مهلت مقرر به کارگروه استانی اعلام نمایید.

3- ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی در استان‌ها به تفکیک هر شهر و در تهران به تفکیک هر اداره کل سوابق مالیاتی (مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر (86 و 87) هر یک از واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه را با توجه به لیست واحدهای صنفی دریافتی از اتحادیه مربوط و همچنین سوابق مالیاتی و مشخصات واحدهای صنفی خارج از لیست اتحادیه (غیر عضو) را در اجرای بند 7 و تبصره آن به هر یک از اتحادیه‌های ذی‌ربط اعلام نمایند.

لازم به توضیح است ادارات امور مالیاتی براساس بخش‌نامه شماره 1359/200 مورخ 25/1/89 مکلف به تهیه موارد مذکور بوده‌اند لذا لازم است اطلاعات تهیه شده براساس بخش‌نامه مذکور در اجرای بند 3 فوق مدنظر قرار گیرد.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور 

موضوع: نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم با هماهنگی اتحادیه‌های صنفی در اجرای بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/1386 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و مقررّات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم

با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای بند 8 تصویب‌نامه شماره 150866/ت 38842 ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و بنا به اختیار حاصل از تبصره (5) ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه‌ها در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم جلساتی با حضور نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور، مجامع امور صنفی تهران و سازمان امور مالیاتی کشور درخصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مذکور با هماهنگی اتحادیه‌ها برگزار و مقرر گردید:

1- به منظور برنامه‌ریزی و هماهنگی و نظارت بر نحوه تخصیص سهم بودجه‌ای سال 1389 مالیات مشاغل مشمول قانون نظام صنفی تابع شورای اصناف کشور، کارگروه‌هایی در سه سطح کشوری، استانی و شهری با ترکیب اعضای زیر تشکیل می‌گردد:

الف: کارگروه کشوری

1- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

2- معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی

3- معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور

4- رییس شورای اصناف کشور

5- رییس مرکز امور اصناف وزارت بازرگانی

6- رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران

7- رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران

دبیرخانه کارگروه دفتر امور تشخیص مالیاتی می‌باشد

ب: کارگروه استانی:

1- مدیرکل امور مالیاتی استان

2- رییس سازمان بازرگانی استان

3- رییس مجمع امور صنفی مرکز استان

ج: کارگروه شهری:

1- رییس اداره امور مالیاتی شهر

2- رییس اداره بازرگانی شهر

3- رییس مجمع امور صنفی شهر

2- ادارات کل امور مالیاتی با در نظر گرفتن سابقه مالیاتی صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی، سهم مالیات مشاغل مذکور را با توجه به میزان مالیات تعیین و ابلاغ شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور برای منبع مشاغل در بودجه سال 1389 تعیین و حداکثر تا تاریخ 30/2/1389 به کارگروه استانی اعلام می‌نماید.

3- کارگروه استانی با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل هر شهر و همچنین میزان مالیات اعلام شده از طریق اداره کل امور مالیاتی آن استان، تا 6/3/1389 سهم مالیات هر شهر را تعیین و به کارگروه شهری اعلام می‌دارد.

4- کارگروه شهری با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل و تعداد مؤدیان مربوط به اعضای اتحادیه و همچنین میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه استانی، تا 21/3/1389 سهم مالیات هر اتحادیه را تعیین و به اتحادیه ذی‌ربط اعلام می‌دارد.

تکالیف اتحادیه‌های صنفی

5- اتحادیه‌های صنفی لیست واحدهای صنفی خود را شامل: نام و نام‌خانوادگی، شماره شناسنامه، کدملی، شماره پروانه کسب، نوع فعالیت، خرده فروشی، عمده فروشی (حسب رسته شغلی در پروانه کسب)، تعداد شرکاء و نشانی و کد پستی هر یک به تفکیک هر واحد شغلی و شرکاء مربوطه (در صورت وجود) به شرح جدول پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم‌افزار اکسل (راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و حداکثر تا تاریخ 25/3/1389 به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط و مجامع امور صنفی ارائه نمایند.

تبصره: در صورتی که با توجه به تفاهم سال قبل اتحادیه نسبت به ارائه لیست اعضای خود اقدام نموده باشد چنانچه تاکنون تغییری در لیست آنها به وجود نیامده باشد، اتحادیه می‌تواند لیست سال قبل را مطابق این بند تکمیل و به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند.

6- اتحادیه‌های صنفی درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود (اعم از عضو و غیر عضو - براساس لیست ارائه شده از طرف ادارات امور مالیاتی و همچنین شناسایی شده در اتحادیه‌ها) را با توجه به میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه شهری و درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی به گونه‌ای تعیین نمایند که جمع مالیات‌های در نظر گرفته شده برای واحدهای صنفی مربوط، به میزان مالیات اعلام شده توسط کارگروه شهری باشد و فهرست تکمیل شده که حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوطه باشد را به شرح فرم پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم‌افزار اکسل (راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و برای مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا تاریخ 31/4/1389 و برای صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا تاریخ 31/5/1389 به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم و مراتب را قبلاً به نحوه مقتضی به مؤدیان مورد نظر اعلام نمایند تا مؤدیان مذکور براساس آن اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند. 

تکالیف ادارات امور مالیاتی

7- ادارات امور مالیاتی پس از دریافت لیست مشخصات واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه در اجرای بند 5 این دستورالعمل، سوابق مالیاتی (مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر (86 و 87) آنها را حداکثر ظرف مدت پانزده روز به اتحادیه ذی‌ربط ارائه خواهند نمود.

تبصره: ادارات امور مالیاتی مکلفند فهرست واحدهای صنفی که در فهرست مشخصات اتحادیه مزبور نبوده (واحدهای غیرعضو) اما با توجه به فعالیت و رسته و رشته شغلی جزء اتحادیه مزبور محسوب می‌گردد را نیز با درج سوابق مالیاتی دو سال اخیر و مشخصات آنها به اتحادیه مربوط ارائه نمایند.

سایر مقررّات

8- درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت تعیین شده توسط اتحادیه صنفی برای صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم قطعی می‌باشد. همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم به استثنای مؤدیان مذکور در بند 15 این دستورالعمل در صورت تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های امور صنفی مشمول مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود. در غیر این صورت توسط ادرات امور مالیاتی برابر مقررّات رسیدگی خواهد شد.

1-8- عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر توسط هر یک از مؤدیان موجب محرومیت از معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

9- اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم که درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی ارائه شده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند.

10- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی به مشمولین بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم و از بین اظهارنامه‌های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تعیین می‌گردد (مشروط به این‌که در سه سال اخیر به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد)

11- در صورت عدم تسلیم فهرست صاحبان مشاغل اتحادیه مربوط حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه‌های صنفی تا تاریخ تعیین شده به شرح بند 6 این دستورالعمل به اداره امور مالیاتی و یا عدم تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات کلیه مؤدیان مورد نظر، مؤدیان مذکور مشمول این دستورالعمل نخواهند بود، در این صورت سازمان امور مالیاتی برابر مقررّات تصمیم مقتضی اتخاذ خواهد نمود.

12- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم چهل درصد مالیات سال قبل به عنوان علی‌الحساب و برای صاحبان مشاغل بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم چهل درصد مالیات تعیین شده توسط اتحادیه به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی حداکثر در 5 قسط مساوی ماهانه از پایان آذرماه 1389 تقسیط گردد.

13- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیان مشمول این دستورالعمل نمی‌باشد، در صورت عدم پرداخت اقساط در سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم می‌گردند.

14- هرگاه براساس اسناد و مدارک بدست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مؤدیان موضوع این دستورالعمل بیش از درآمد مشمول مالیات ابرازی یا تعیین شده توسط اتحادیه باشد مالیات مابه‌التفاوت وفق مقررّات مطالبه خواهد شد.

15- مؤدیان ردیف‌های 1 الی 7 و 12 موضوع بند (الف) ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آنها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

16- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 14 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم ابرازی آنان، بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

17- پرداخت‌های انجام شده در سال 1388 هر یک از مؤدیان، در اجرای مقررّات مواد 165,137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررّات از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر می‌باشد.

18- مجامع امور صنفی تمام تلاش و مساعی خود را به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی به‌کار گیرند همچنین سازمان امور مالیاتی کشور اطلاع رسانی لازم را به عمل خواهد آورد.

19- کارگروه استانی بر عملکرد کارگروه‌های شهری و کارگروه کشوری بر عملکرد کلیه کارگروه‌ها نظارت داشته و در مورد اختلاف نظر حسب مورد اتخاذ تصمیم می‌نمایند.

20- این دستورالعمل در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 22/2/1389 تنظیم گردیده است.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور/ محمدعلی ضیغمی- معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی/ قاسم نوده‌فراهانی - رییس شورای اصناف کشور/ قاسم نوده‌فراهانی- رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران/ محمد پورمزرعه- رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران/محمود شکری- معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور  

مهر و امضای اتحادیه صنفی

موضوع: اصلاح اطلاعات فرم ثبت نام

احتراماً نظر به این‌که برخی از مؤدیان به هنگام ورود اطلاعات در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اشتباهاتی داشته‌اند که نیازمند اصلاح می‌باشد. لذا به منظور تسریع در انجام رویه‌های اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده و بهره‌مندی بیش‌تر از سامانه الکترونیکی، امکان اصلاح برخی اطلاعات ثبت نام در سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیان محترم و ادارات کل فراهم گردیده است که نحوه اصلاح و سطوح دسترسی به شرح ذیل تعیین می‌گردد.

1- اصلاح ثبت نام

1-1 اصلاح توسط مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده

به منظور تسهیل اصلاح اطلاعات مؤدیان، امکان اصلاح بخشی از آیتم‌های فرم ثبت نام از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده (evat.ir)، اصلاح اطلاعات ثبت نام در صفحه اصلی سایت برای مؤدیان محترم فراهم گردیده است که با اصلاح اطلاعات، اطلاعات قبلی در سیستم حفظ خواهد شد ولی ملاک عمل آخرین اطلاعات اصلاحی خواهد بود.

1-2 اصلاح توسط ادارات کل امور مالیاتی

با توجه به عدم امکان اصلاح برخی آیتم‌های فرم ثبت نام توسط مؤدیان مالیاتی، این امکان برای کاربران ادارات کل امور مالیاتی از طریق فرم مخصوص اصلاح اطلاعات مذکور در بخش مدیریت عملیات سامانه مالیات بر ارزش افزوده فراهم گردیده است که شامل:

1- استان/شهرستان/شهر در بخش     مشخصات اصلی      فرم ثبت نام

2- (دلایل مشمولیت) و مبالغ فروش در بخش  ثبت نام

3- میزان فروش معاف در بخش   معافیت و استرداد  می‌باشد.

لازم به ذکر است ثبت نتایج رسیدگی مبنی بر مشمولیت مراحل اول تا سوم که در قالب فرم‌های (18)، (19) و (20) موضوع بخش‌نامه شماره 1231 مورخ 25/1/1389 که توسط ادارات کل به دفتر نظارت بر اجرا و دفتر توسعه سامانه‌ها این معاونت اعلام می‌گردید، از این پس توسط ادارات کل قابل اعمال از طریق سامانه خواهد بود.

شایان ذکر است به منظور اصلاح موارد فوق مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده می‌بایست با اداره کل مربوطه مکاتبه نمایند و درخصوص اصلاح سایر موارد و عدم مشمولیت تا اطلاع ثانوی مکاتبات از طریق ادارات کل با معاونت مالیات بر ارزش افزوده انجام گیرد. 

2- تعریف کاربران با 4 سطح دسترسی متفاوت

به منظور دسترسی مدیران‌کل، معاونین با رؤسای امور مالیاتی، واحدهای حسابرسی و خدمات مؤدیان به گزارشات و ثبت اطلاعات مرتبط با حوزه فعالیت خود، 4 سطح کاربر تعریف گردیده است که میزان دسترسی آنها طبق جداول پیوست خواهد بود.

بنابراین با توجه به فعال‌سازی بخش اصلاحات توسط ادارات کل، از تاریخ 15/3/89 امکان استفاده از نام کاربر قبلی از سیستم حذف خواهد شد. مقتضی است که ادارات کل از تارخ 18/2/89 لغایت تاریخ 29/2/89 جهت دریافت پاکت‌های رمز فوق‌الذکر (سطوح کاربری جدید) با معرفی نماینده اقدام نمایند.

ضمناً به منظور تسریع در انجام امور، دفتر توسعه سامانه‌های این معاونت آماده هر گونه راهنمایی و پاسخگویی به کاربران محترم در مورد این دستورالعمل می‌باشد. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه شماره: 78918/44371 تاریخ: 09/04/1389را ملاحظه فرمایید.

تصمیم نمایندگان ویژه رییس‌جمهور در کارگروه حمایت از تولید در جلسه مورخ 23/12/1388 که بنا به پیشنهاد وزارت صنایع و معادن و به استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز- مصوب 1374- و با رعایت تصویب‌نامه شماره 241869/ت 42087 ه‍ مورخ 22/12/1387 اتخاذ شده است. برای اجرا ابلاغ می‌شود:

الف- بند (2) تصویب‌نامه شماره 192976/ت 33068 ه‍ مورخ 18/11/1386 به شرح زیر اصلاح می‌شود:

2- آن دسته از گشایش‌کنندگان اعتبارات اسنادی که قرارداد پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز با بانک‌های عامل منعقد نموده‌اند با رعایت بند (1) برای اقساط پرداخت نشده از پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز معاف می‌شوند و مبالغ پرداخت شده قبلی گشایش‌کنندگان فوق و سایر گشایش‌کنندگانی که با رعایت بند یاد شده نسبت به پرداخت مابه‌التفاوت اقدام نموده‌اند به عنوان مالیات سال جاری و سال‌های آینده منظور و از بدهی مالیات آنان کسر خواهد شد.

ب- در تصویب‌نامه شماره 222363/ت 41355 ه‍‍ مورخ 29/11/1387 عبارت «تا تاریخ 1/4/1389  جایگزین عبارت  تا پایان بهمن 1388» می‌شود.

ج- متن زیر به عنوان تبصره به ذیل بند (4) الحاقی موضوع تصویب‌نامه شماره 126216/ت 41050 ه‍‍ مورخ 24/7/1387 اضافه می‌شود:

« تبصره: بانک یاد شده مکلف است معادل مبالغ دریافتی از اشخاص حقوقی بابت مابه‌التفاوت نرخ ارز اعم از نقدی و اقساطی از بدهی دولت به بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران کسر نماید.» 

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس‌جمهور

شماره: 222363/ت 41355 ه‍‍ تاریخ: 29/11/1387

هیأت وزیران در جلسه مورخ 23/11/1387 بنا به پیشنهاد شماره 94918/60 مورخ 24/5/1387 وزارت صنایع و معادن وبه استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز * مصوب 1374- تصویب نمود:

در بند (3) تصویب‌نامه شماره 192976/ ت33068 ه‍ ‍مورخ 28/11/1386 عبارت «تا پایان بهمن 1388» جایگزین عبارت «یک سال از زمان ابلاغ این تصویب‌نامه» می‌شود. 

پرویز داودی- معاون اول رییس جمهور

کد 3223 را نیز ملاحظه فرمایید.

موضوع: ارسال موافقت‌نامه شماره 257612/44248 مورخ 23/12/88 هیأت محترم وزیران

به پیوست تصویر موافقت‌نامه شماره 257612/44248 مورخ 23/12/1388 هیأت محترم وزیران که در تاریخ 24/12/88 و تحت شماره 216220 به وزارت متبوع واصل گردیده، مشعر بر این‌که «هزینه‌های انجام شده توسط وزارت نفت و شرکت‌های تابعه برای امور فرهنگی، عمران و آبادانی مناطق مختلف کشور جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی موضوع ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم- مصوب 1366- محسوب می‌شود» جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد. 

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه شماره: 257612/44248 تاریخ: 23/12/1388

وزارت نفت- وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیأت وزیران در جلسه مورخ 16/12/1388 موافقت نمود:

هزینه‌های انجام شده توسط وزارت نفت و شرکت‌های تابعه برای امور فرهنگی، عمران و آبادانی مناطق مختلف کشور جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی موضوع ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم- مصوب 1366- محسوب می‌شود. 

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس‌جمهور

موضوع: گزارش‌های حسابرسی مالیاتی در اجرای ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو بخش‌نامه شماره 24067 مورخ 20/3/87 و دستورالعمل صادره به شماره 72824/200 مورخ 13/11/88 با توجه به سؤالات و ابهامات مطرح شده درخصوص گزارش‌های حسابرسی مالیاتی در اجرای مقررّات ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم و به منظور ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به گزارش‌های مذکور بدین‌وسیله مقرر می‌دارد:

1- در صورتی که بازرس منتخب مجمع عمومی وظیفه حسابرسی صورت‌های مالی و تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی را به عهده داشته باشد با رعایت مقررّات مربوطه عدم ذکر عنوان حسابرس در صورت‌جلسه مجمع عمومی خللی از این جهت به گزارش حسابرسی مالیاتی در اجرای ماده 272 وارد نخواهد کرد.

2- با توجه به ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی که یکی از اهداف آن حصول اطمینان از قابل اعتماد بودن صورت‌های مالی واحدهای مورد نظر در جهت حفظ منافع عمومی، و صاحبان سرمایه و دیگر اشخاص ذی‌حق و ذی‌نفع می‌باشد، انتخاب یا تغییر حسابرس یا بازرس که علاوه بر وظایف بازرسی، حسابرسی صورت‌های مالی و مالیاتی اشخاص را انجام می‌دهد در مجمع عمومی عادی یا به طور فوق‌العاده حداکثر تا پایان سال مالی مربوط، مانع از پذیرش گزارش حسابرسی مالیاتی که با رعایت سایر مقررّات مربوط  تنظیم و در مهلت مقرر به اداره امور مالیاتی تسلیم می‌گردد نخواهد بود.

3- درخصوص شرکت‌هایی که اولین سال تأسیس آنها می‌باشد به موجب مقررّات ماده 145 قانون تجارت انتخاب حسابرس و بازرس در شرکت‌های سهامی عام از طریق مجمع عمومی مؤسس و در شرکت‌های سهامی خاص طبق ماده 20 قانون تجارت انجام می‌پذیرد، بدیهی است انتخاب حسابرس و بازرس طی سال مالی با رعایت بند 2 فوق از این حیث خللی در پذیرش گزارش حسابرس مالیاتی که با رعایت سایر مقررّات تنظیم و ارائه شده است وارد نخواهد کرد.

4- با توجه به مقررّات ماده 106 قانون تجارت نظر به عدم تعیین مهلت زمانی برای ثبت تصمیمات مجمع عمومی در اداره ثبت شرکت‌ها، چنانچه تا آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه سال مالی مربوط نسبت به ثبت تصمیمات مجمع عمومی عادی و عادی به طور فوق‌العاده که متضمن انتخاب حسابرس یا بازرس است اقدام شده باشد از این حیث خللی به گزارش حسابرسی مالیاتی وارد نخواهد آمد. 

محمود شکری- معاون عملیاتی

کدهای 2954، 3001 و 3089 را نیز ملاحظه فرمائید

موضوع: فرم‌های اصلاحی درخصوص استعلام شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده

پیرو بخش‌نامه شماره 8470 مورخ 8/4/1388 و با توجه به فراخوان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون توسط فعالان اقتصادی، جهت پاسخ به استعلام مؤدیان محترم مالیاتی درخصوص شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده، به پیوست فرم‌های اصلاحی موضوع بخش‌نامه مذکور جهت بهره‌برداری ایفاد می‌گردد.

مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی از ابتدای اردیبهشت‌ماه سال 1389 جهت پاسخ به استعلام مؤدیان از فرم‌های اصلاحی استفاده نمایند. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

درخواست اسناد و مدارک به منظور رسیدگی به مشمولیت مراحل اول و دوم و سوم ثبت نام 

توزیع نسخ:      1- مؤدی                            2- پرونده مؤدی

                 (1- 16) اسفندماه 1388  

 دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

عدم برخورداری مؤدی از شرایط ثبت نام

توزیع نسخ:    1- مؤدی     2- دفتر نظارت برامور اجرایی    3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده      4 - پرونده مؤدی

1. 17) اسفندماه 1388          

دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

برخورداری مؤدی از شرایط مرحله اول ثبت نام 

توزیع نسخ:     1- مؤدی      2- دفتر نظارت برامور اجرایی       3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده      4 - پرونده مؤدی

                 (1- 18) اسفندماه 1388                 

دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

برخورداری مؤدی از شرایط مرحله دوم ثبت نام 

توزیع نسخ:     1- مؤدی        2- دفتر نظارت برامور اجرایی      3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده       4 - پرونده مؤدی

                 (1- 19) اسفندماه 1388           دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

 برخورداری مؤدی از شرایط مرحله سوم ثبت نام 

توزیع نسخ:   1- مؤدی    2- دفتر نظارت برامور اجرایی        3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده           4 - پرونده مؤدی

                                    (1- 20) اسفندماه 1388           دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

مخاطبین: ادارات کل امور مالیاتی/ اشخاص حقیقی و حقوقی پرداخت‌کنندگان حقوق

موضوع: اعلام سقف میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق و اشخاص مشمول حکم ماده 85 در سال 1389

بنا به جزء (و) بند 7 قانون بودجه سال 1389 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1389 مبلغ پنجاه و دو میلیون و پانصد هزار ریال (52.500.000) ریال در سال تعیین شده است و حسب مفاد جزء (ز) بند مذکور مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارت‌خانه‌ها و مؤسسات، شرکت‌ها و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1)، (2)، (4) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیأت علمی، دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مذکور و سایر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 به نرخ مقطوع ده درصد (10%) به شرح جدول پیوست شماره (1) خواهد بود.

بنابراین در مورد سایر حقوق بگیران (شامل کارکنان شرکت‌ها و مؤسسات خصوصی، نهادهای عمومی غیردولتی و مشمولین قانون کار و ...) پس از کسر معافیت مزبور و سایر معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های اخیرالذکر تا مبلغ چهل و دو میلیون (42.000.000) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده (131) قانون مالیات‌های مزبور مشمول مالیات بر درآمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (2) خواهد بود.

ضمناً بنا به جزء (ط) بند (8) قانون بودجه مذکور مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکت‌های واگذار شده (سهام کنترلی) از زمان اجرای قانون اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی (31/5/87) براساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت خواهد شد. 

امیرحسن علی‌حکیم ـ معاون فنی و حقوقی 

 تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین‌المللی- گروه حقوق 

 تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین‌المللی- گروه حقوق

موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (زمستان) سال 1388

با عنایت به این‌که برابر مفاد مواد 10 و 21 قانون مالیات بر ارزش افزوده تسلیم اظهارنامه‌های دوره زمستان 1388 این نظام مالیاتی در حال نجام است، ضروری است کلیه ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده مجری این نظام مالیاتی اقدامات زیر را به مورد اجرا گذارند:

1- جهت تسهیل امور مؤدیان، کلیه واحدهای خدمات مؤدیان که فهرست آنها قبلاً اعلام شده، می‌بایستی به طور تمام وقت آماده پاسخگویی و ارائه خدمات در طول مدت تسلیم اظهارنامه باشند.

2- در صورت کمبود نیروی انسانی در بخش خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده، کمبود نیروی انسانی برای دورۀ زمانی فوق‌الذکر بایستی به طور موقت از سایر بخش‌ها (به ویژه از بخش حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده) تأمین و پس از ایجاد آمادگی‌های لازم در این بخش بکارگیری گردند.

3- استفاده پرسنل بخش مالیات بر ارزش افزوده از مرخصی، در روزهای پایانی مهلت تسلیم اظهارنامه صرفاً در موارد ضروری با تشخیص مدیران‌کل امور مالیاتی صورت خواهد پذیرفت. ضمناً به دلیل حساسیت عملیات و اهمیت نظارت صحیح بر اجرای آن، استفاده مسؤولین حوزۀ مالیات بر ارزش افزوده ادارات کل از مرخصی نیز در این دوره، ضمن رعایت سایر مقررّات، پس از هماهنگی با معاون مالیات بر ارزش افزوده سازمان صورت خواهد پذیرفت.

4- جهت تسهیل امور مؤدیان، ساعات حضور کلیه کارکنان بخش‌های خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده در مراکز استان‌ها و شهرستان‌ها در سه روز پایانی مهلت تسلیم اظهارنامه، از ساعت 8 صبح لغایت 19 خواهد بود. بدیهی است در ساعات خارج از ساعات اداری معمول تعداد و ترتیب حضور همکاران با توجه به حجم عملیات و به تشخیص مدیران مربوطه تعیین خواهد گردید.

5- جهت تسهیل امور مؤدیان، معاونت مالیات بر ارزش افزوده ضروری است ترتیبی اتخاذ گردد که برگه‌های راهنمای تهیه و ارائه شده تحت عنوان نکاتی پیرامون تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض توسط مشمولین ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده توسط کلیه مسؤولین و کارکنان مالیاتی در بخش‌های اطلاع رسانی، خدمات مؤدیان و حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده به دقت مطالعه گردیده و در صورت لزوم در اختیار مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده حوزه آن اداره کل قرار گیرد.

6- ضروری است همکاران در حوزه‌های مختلف معاونت مالیات بر ارزش افزوده ستاد سازمان در این مدت با حضور در اوقات کاری اعلام شده برای ادارات کل و آمادگی کامل، نسبت به پشتیبانی کامل عملیات واحدهای اجرایی این نظام مالیاتی از کلیه ابعاد اقدام نمایند.

7- هر گونه سؤال، ابهام و همچنین مشکلات خاص مؤدیان محترم و ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده در این ارتباط بایستی بدون فوت وقت با مسؤولین ذی‌ربط معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان مطرح و نسبت به رفع مشکل اقدام گردد.

8- ادارات کل امور مالیاتی بایستی برابر بخش‌نامه‌های قبلی با راه‌اندازی بخش خدمات الکترونیک در واحدهای خدمات مؤدیان، نسبت به ارائه خدمات اینترنتی به آن دسته از مؤدیان که به هر دلیلی دسترسی و یا توان بهره‌برداری از سامانه اینترنتی عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده را ندارد، عملیات مالیات بر ارزش افزوده ایشان در این چارچوب را به صورت حضوری و با سرعت و کیفیت مطلوب به انجام برسانند.

9- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند صرفاً نسبت به دریافت اظهارنامه‌های الکترونیکی اقدام و از دریافت اظهارنامه‌های دستی خودداری نمایند. البته 2 ساعت پایانی آخرین روز مهلت تسلیم اظهارنامه، اظهارنامه دستی آن دسته از مؤدیانی که موفق به ثبت اینترنتی اظهارنامه خود نگردیده‌اند با اخذ تعهد نامه کتبی ثبت اینترنتی توسط مؤدیان محترم (که نمونه آن قبلاً در اختیار ادارات کل قرار گرفته است) و درج اطلاعات مؤدی در فهرست اظهارنامه‌های دستی (که تصویر این فهرست‌ها بایستی حداکثر ظرف مدت دو روز پس از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه‌ها به این معاونت ارسال گردد)، پذیرفته و ثبت می‌گردد.

مدیران‌کل محترم امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوزده باید از ارائه خدمات در بالاترین سطح به مؤدیان محترم و پاسخگویی سریع، دقیق و مسؤولانه کلیه پرسنل اداره کل تحت مدیریت خود حصول اطمینان نمایند. 

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

در کدهای2087، 2123، 2162، 2308، 2634، 2926، 2978 و 3267 موضوعات مرتبط با کد حاضر را خواهید یافت.

موضوع: اصلاح ماده 48 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم

احتراماً، پیرو بخش‌نامه شماره 77862/200 مورخ 26/12/88 درخصوص اصلاح ماده 48 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم، عناوین ممیزین کل مالیاتی و سرممیزین مالیاتی مذکور در متن تبصره (2) الحاقی به ماده 48 آیین‌نامه یاد شده به ترتیب به رؤسای امور مالیاتی و رؤسای گروه مالیاتی اصلاح می‌گردد. 

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور