موضوع: دستورالعمل دادرسی مالیاتی

به منظور ارتقای کارآیی و افزایش بهره‌وری سازمانی و تکریم مؤدیان محترم مالیاتی و نیز حل و فصل سریع و عادلانه اختلافات مالیاتی و اجتناب از تطویل زمان رسیدگی پرونده‌های مطروحه در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم، به پیوست دستورالعمل دادرسی مالیاتی جهت بهره‌برداری و اجرا ابلاغ می‌گردد. 

علی‌اکبر عرب‌مازار- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دستورالمعل دادرسی مالیاتی

مقدمه

نظام اقتصادی سالم و کارآمد موجب می‌شود تا فعالان اقتصادی کشور که سهم بسزایی در تأمین هزینه‌های دولت و بالمال تأمین درآمدهای مالیاتی کشور دارند با اعتماد به دولت و نظام مالیاتی به فعالیت در امور زیر بنایی و نیز سرمایه‌گذاری در بخش‌های مختلف کشور بپردازند.

تغییرات مهم سال‌های اخیر نظام مالیاتی کشور بیانگر این واقعیت است که سازمان امور مالیاتی در تبیین جایگاه واقعی مؤدیان جهت بهره‌مندی از همکاری و مساعدت آنان در امر تحقق درآمدهای مالیاتی و وصول به موقع مالیات‌های مورد مطالبه توجه جدی مبذول داشته است. استقلال بخش قضایی در سازمان امور مالیاتی از بخش تشخیص، استاندارد نمودن روش‌های اجرایی، نظام‌مند نمودن روش‌های رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی و تهیه دستورالعمل‌های مورد نیاز و نیز تغییر روش‌های اجرایی منسوخ در جهت اجرای عدالت مالیاتی از گام‌های اساسی در تغییرات مورد نظر می‌باشد.

فرایند رسیدگی به اختلاف مالیاتی و اجرای عدالت مورد نظر مؤدیان محترم مالیاتی همواره از دغدغه‌های اصلی سازمان امور مالیاتی کشور بوده است. بدین سبب در ادامه تغییرات پیش گفته، تفکر بازنگری و اصلاح روش‌ها و سیستم هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی در ساختار و اجرا (که از گام‌های مهم و اساسی سازمان می‌باشد) را مورد توجه قرار داده و مجموعه‌ای از اصول و مقررّات و رویه‌ها در فرایند رسیدگی، تحت عنوان دستورالعمل دادرسی مالیاتی به زینت طبع آراسته شده است تا اجرای آن موجب تحقق هر چه بیش‌تر عدالت و انتظام امور و تسریع در فرایند رسیدگی به اختلاف مالیاتی شود.

از آنجایی که تنظیم این دستورالعمل برای اولین بار در سازمان امور مالیاتی کشور صورت پذیرفته، نظرات صاحب نظران محترم موجب هر چه پر بارتر شدن این مجموعه در آینده خواهد شد. لذا دفتر نظارت بر هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مستقر در ستاد سازمان پذیرای نظرات ارزنده عزیزان در ارائه پیشنهادات خواهد بود.

هدف

جلوگیری از برخورد‌های چند گانه با مؤدیان و ایجاد گامی مؤثر در برقراری عدالت مالیاتی بوده و سبب تسریع و تسهیل در امر رسیدگی به اعتراض مؤدیان مالیاتی خواهد بود.

دامنه کاربرد

دامنه کار برد این دستورالعمل ادارات کل امور مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور برای مؤدیان مالیاتی می‌باشد.

مراجع

- قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80 و اصلاحیه‌های بعدی آن.

- آیین‌نامه موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم.

- بخش‌نامه‌های صادره از سوی سازمان امور مالیاتی کشور.

- آیین دادرسی مدنی.

تعاریف

دستورالعمل دادرسی مالیاتی عبارت است از مجموعه اصول و مقررّاتی که در فرایند رسیدگی به اختلافات مالیاتی می‌باید توسط مراجع حل اختلاف مالیاتی مورد استفاده قرار گیرد. این دستورالعمل بیان کننده نحوه انجام وظایف نمایندگان عضو هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 37، 216،  244 و ... و نیز رؤسای امور مالیاتی در رسیدگی به اختلافات مالیاتی و یا حل و فصل پرونده‌های مالیاتی و همچنین تکالیف مقرر برای مؤدیان مالیاتی خواهد بود.

مسؤولیت‌ها

مسؤولیت اجرای این دستورالعمل به عهده کلیه رؤسای امور مالیاتی و نیز هیأت حل اختلاف مالیاتی در سراسر کشور می‌باشد.

مسؤولیت نظارت بر حسن اجرای این دستورالعمل به عهده ادارات کل امور مالیاتی و نیز دفتر نظارت بر هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی می‌باشد.

فصل یکم: اعتراض به برگ تشخیص

بند 1- شرایط و نحوه اعتراض به برگ تشخیص

در مواردی که برگ تشخیص مالیاتی یا برگ مطالبه مالیات‌های تکلیفی صادر و به مؤدی ابلاغ می‌شود، چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصاً یا به وسیله وکیل تام‌الختیار خود به اداره امور مالیاتی و یا دبیرخانه هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی ذیربط مراجعه و با تکمیل فرم‌های مخصوص و ارائه دلائل و اسناد و مدارک، اعتراض خود را کتباً تسلیم نماید.

بند 2- تکلیف واحد مالیاتی در موارد ابلاغ قانونی برگ تشخیص مالیات

در صورتی که برگ تشخیص مالیات یا برگ مطالبه مالیات‌های تکلیفی به دلیل عدم حضور مؤدی در نشانی قانونی یا استنکاف از دریافت آن و یا به هر دلیلی به صورت قانونی ابلاغ شده باشد، واحد مالیاتی مربوط مکلف است نسبت به ارسال پرونده به دبیرخانه هیأت‌ها (حداکثر ظرف مهلت یک هفته، پس از گذشت 30 روز از تاریخ ابلاغ مزبور) اقدام نماید.

بند3- رسیدگی به اعتراض مؤدی نسبت به برگ تشخیص مالیات

اگر مؤدی اعتراض خود را به اداره امور مالیاتی ارائه کند، اداره مزبور مکلف است ظرف مدت 30 روز از تاریخ مراجعه مؤدی به موضوع رسیدگی و به یکی از اشکال زیر اتخاذ تصمیم نماید:

الف: در صورتی که دلائل و اسناد و مدارک ابراز شده مؤدی از طرف اداره امور مالیاتی مؤثر در تعدیل درآمد مشمول مالیات تشخیص داده شود و نظر آن اداره مورد قبول مؤدی واقع شود مراتب مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پس از امضاء رییس اداره امور مالیاتی مربوط و مؤدی و ثبت آن، جهت صدور برگ قطعی (حداکثر ظرف مدت 10 روز) و انجام مراحل وصول مالیات به واحد مالیاتی مربوط ارجاع می‌شود.

ب: اگر اداره امور مالیاتی دلائل ابرازی مؤدی را مؤثر در تعدیل درآمد مشمول مالیات تشخیص ندهد و نظر آن اداره مورد قبول مؤدی واقع شود مراتب مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و با امضاء رییس اداره امور مالیاتی مربوط و مؤدی و ثبت آن، جهت صدور برگ قطعی (حداکثر ظرف مدت 10 روز) و انجام مراحل وصول مالیات به واحد مالیاتی مربوط ارجاع می‌شود.

ج: اگر دلائل ابرازی مؤدی توسط اداره امور مالیاتی مؤثر در تعدیل درآمد مشمول مالیات تشخیص داده نشود و نظر آن اداره مورد قبول مؤدی واقع نگردد، مراتب مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پس از امضاء رییس اداره امور مالیاتی مربوط و مؤدی و ثبت آن، (حداکثر ظرف مدت 5 روز) پرونده جهت درخواست تعیین وقت از دبیرخانه هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی ظرف همین مدت و انجام امور قانونی بعدی به واحد مالیاتی مربوط ارجاع می‌شود.

تبصره- در این مرحله مؤدی می‌تواند جهت احاله پرونده برای رسیدگی توسط هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی فرم اعتراض مخصوص را تکمیل و حداکثر ظرف مدت 10 روز به دبیرخانه هیأت‌های مربوط ارائه نموده و رسید دریافت دارد.

بند 4- مشخصات برگ اعتراض

برگ اعتراض مؤدی باید بر روی فرم خاصی که به همین منظور تهیه شده و مشتمل بر موارد ذیل می‌باشد تنظیم شود:

الف1- درخصوص اشخاص حقیقی: نام و نام‌خانوادگی، ‌نام پدر، شماره شناسنامه، محل صدور، شماره ملی، شماره اقتصادی و نشانی دقیق محل سکونت یا محل کار با ذکر کدپستی و تلفن تماس، نشانی الکترونیکی (حسب مورد).

الف 2- درخصوص اشخاص حقوقی: نام شخص حقوقی، شماره و تاریخ ثبت، محل ثبت، شماره پرونده و شماره اقتصادی، شماره شناسائی ملی، نشانی قانونی، کدپستی ده رقمی، تلفن تماس، دورنگار و نشانی الکترونیکی (حسب مورد).

ب- منبع مالیاتی مورد اعتراض.

ج- اداره کل امور مالیاتی، اداره امور مالیاتی، واحد مالیاتی.

د- عملکرد سال یا سال‌های مورد اعتراض به تفکیک هرسال با ذکر شماره و تاریخ برگ تشخیص یا برگ اجرایی.

ه‍- ‍خواسته و اعتراض مؤدی به صورت مشروح و دقیق.

و- تصاویر و اسناد و مدارکی که به پیوست اعتراض خود ارائه می‌نماید.

ز- امضاء یا اثر انگشت مؤدی مالیاتی، یا وکیل تام الاختیار، یا دارندگان حق امضاء براساس آخرین تصمیمات مجمع عمومی مستند به روزنامه رسمی همراه با مهر اشخاص حقوقی.

بند 5- نحوه تسلیم اعتراض

فرم اعتراض باید توسط مؤدی یا وکیل یا نماینده قانونی وی تنظیم گردیده و در قبال اخذ رسید حسب مورد به اداره امور مالیاتی یا دبیرخانه هیأت‌های مربوط تسلیم شود. اداره امور مالیاتی یا دبیرخانه هیأت‌ها مکلفند اعتراض مؤدی را در دفتر مربوط ثبت نموده و رسید ارائه نمایند.

تبصره- مؤدیان مالیاتی که اعتراض خود را از طریق پست سفارشی ارسال می‌نمایند تاریخ تسلیم اعتراضیه به پست، تاریخ تسلیم به مرجع مالیاتی ذیربط محسوب می‌گردد.

بند6- شرایط ارائه اسناد و مدارک همراه اعتراض

مؤدیان مالیاتی باید رونوشت یا تصویر خوانای مدارک خود را به پیوست فرم اعتراض ارائه نمایند. برابری رونوشت یا تصویر اسناد و مدارک با اصل می‌بایست توسط دبیرخانه و یا اعضای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی گواهی شود. در صورتی که رونوشت یا تصویر سند در خارج از کشور تهیه شده باشد برابری آن با اصل مدارک می‌بایست در دفتر یکی از سفارتخانه‌ها و یا کنسولگری‌های جمهوری اسلامی ایران گواهی شده باشد و چنانچه اسناد و مدارک استنادی به زبان فارسی نباشد پس از ترجمه آنها توسط مترجم رسمی دادگستری و تأیید مأمورین کنسولی جمهوری اسلامی ایران تسلیم شود در غیر این صورت به مدارک ارسالی به سایر زبان‌ها که بدون رعایت مفاد این ماده ارائه گردد در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی ترتیب اثر داده نخواهد شد.

فصل دوم: وکیل و سایر اشخاص در حکم مؤدی مالیاتی

بند7- تسلیم مدارک دال بر سمت وکیل یا نماینده قانونی مؤدی به هیأت

هر گاه اعتراض مؤدی توسط وکیل یا نماینده قانونی او یا ولی یا وارث یا وصی و یا قیم به عمل آید تصویر مدارکی که اثبات کننده سمت وی باشد باید به پیوست آن ارائه گردد.

بند8- انتخاب وکیل و حدود اختیارات وی و تعلق حق تمبر

مؤدی می‌تواند وکیل خود را از بین وکلای دادگستری و یا سایر اشخاص به موجب سند رسمی تنظیمی انتخاب نماید. در این صورت می‌بایست حدود اختیارات وی صراحتاً در متن وکالت‌نامه احصاء شود.

تبصره 1- حکم این ماده درخصوص تصریح حدود اختیارات نسبت به نماینده قانونی مؤدی نیز جاری خواهد بود.

تبصره 2- حق تمبر موضوع ماده 103 قانون مالیات‌های مستقیم چنانچه محاسبه و پرداخت نشده باشد می‌بایست پس از محاسبه توسط کارشناس هیأت طبق ماده مذکور از سوی مؤدی پرداخت و رسید آن تسلیم دبیرخانه هیأت شود و در هنگام رسیدگی توسط اعضاء هیأت کنترل گردد.

بند 9- اشخاص مجاز به حضور در هیأت

اشخاص مجاز به حضور در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی عبارتند از: شخص مؤدی (در مورد اشخاص حقوقی صاحبان امضاء مجاز با ارائه تصویر آخرین روزنامه رسمی)، وکیل مؤدی با ارائه وکالت‌نامه رسمی، وراث، کارمند حقوق‌بگیر اشخاص حقوقی با همراه داشتن معرفی نامه از شخص حقوقی با تأیید واحد مالیاتی مربوط (با ارائه مدارک جهت تشخیص هویت نامبردگان).

بند 10- منع وکالت اعضاء هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور

کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی خدمت و اعضای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی نمی‌توانند به عنوان وکیل یا نماینده مؤدی در جلسات هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی حاضر شوند.

بند 11- موارد خودداری از رسیدگی توسط اعضای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی

اعضاء هیأت حل اختلاف مالیاتی، در موارد زیر باید از رسیدگی خودداری نمایند. همچنین مؤدی یا نماینده اداره امور مالیاتی نیز، می‌تواند رد عضو یا اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی را درخواست نماید:

الف- قرابت نسبی یا سببی تا درجه سوم از هر طبقه بین اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی با مؤدی.

ب- عضو یا اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی، قیم یا مخدوم مؤدی باشند و یا مؤدی مباشر یا متکفل امور عضو هیأت یا همسر او باشد.

ج- عضو هیأت یا همسر یا فرزندان او، وارث مؤدی باشد.

د- عضو هیأت - پیش‌تر - در موضوع اعتراض مؤدی به عنوان عضو یا کارشناس یا گواه یا مأمور مالیاتی اظهار نظر کرده باشد.

ه‍- ‍بین عضو هیأت حل اختلاف مالیاتی و مؤدی و یا همسر یا فرزند آنها دعوای حقوقی یا کیفری مطرح باشد و یا پیش‌تر مطرح بوده و از تاریخ صدور حکم دوسال نگذشته باشد.

و- وجود رابطه شراکت بین عضو هیأت حل اختلاف مالیاتی با مؤدی و چنانچه، مؤدی شخص حقوقی باشد؛ سهامدار، نماینده، یا عضو هیأت مدیره یا مدیرعامل یا بازرس قانونی بودن اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی مانع از رسیدگی آنها خواهد بود.

ز- عضو هیأت یا همسر یا فرزند او دارای نفع شخصی در موضوع مطروحه یا مورد رسیدگی باشند.

- در موارد یاد شده، عضو هیأت با صدور قرار خودداری از رسیدگی، با ذکر جهت قانونی آن، از امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی ذیربط درخواست می‌نماید تا عضو دیگری را که از موارد خودداری رسیدگی به دور باشد برای رسیدگی معرفی نماید. چنانچه به هر دلیل قانونی امکان تعیین اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی میسر نباشد پرونده برای رسیدگی به نزدیک‌ترین هیأت حل اختلاف مالیاتی شهر یا محلی که با محل مزبور در محدوده یک استان باشد ارجاع می‌شود.

فصل سوم: برگ دعوت هیأت (تعیین، تغییر و ابلاغ وقت رسیدگی، ارسال پرونده)

بند12- تنظیم برگ دعوت در سه نسخه

برگ دعوت تعیین وقت شده هیأت حل اختلاف مالیاتی در سه نسخه تنظیم، که نسخه دوم پس از ابلاغ به مؤدی جهت اعلام تعیین زمان تشکیل هیأت به امور مالیاتی مربوط ارسال می‌گردد.

بند 13- تعیین وقت هیأت

دبیرخانه هیأت اختلاف مالیاتی مکلف است حداکثر ظرف مدت 5 روز پس از دریافت اعتراض مؤدی نسبت به تعیین وقت و ابلاغ برگ دعوت مربوط که متضمن تعیین زمان و مکان و ساعت تشکیل هیأت است اقدام نماید.

بند 14- ابلاغ وقت رسیدگی به مؤدی با رعایت حداقل فاصله زمانی

وقت رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی در مورد هر پرونده، جهت حضور مؤدی یا نماینده وی و نیز اعزام نماینده اداره امور مالیاتی توسط دبیرخانه هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی به آنها ابلاغ می‌گردد (فاصله تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه هیأت نباید کمتر از 10 روز باشد مگر به درخواست مؤدی و موافقت امور هیأت حل اختلاف مالیاتی، بدیهی است روز ابلاغ و روز اقدام جزء مدت محسوب نمی‌شود).

بند 15- اطلاع تاریخ تشکیل جلسه به اعضاء هیأت

دبیرخانه هیأت حل اختلاف مالیاتی مؤظف است، پس از تعیین وقت، تاریخ تعیین شده را حداکثر تا یک هفته قبل از تشکیل جلسه جهت حضور اعضاء کتباً به اطلاع آنان برساند.

تبصره- هرگاه مؤدی طی درخواست کتبی و جداگانه برابر فرم مربوط، تقاضای رسیدگی خارج از نوبت بنماید با موافقت مسؤول امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، رسیدگی خارج از نوبت توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی صورت خواهد پذیرفت.

بند 16- ابلاغ وقت رسیدگی به وراث در صورت فوت مؤدی

در صورت فوت مؤدی کلیه حقوق و تکالیف مربوط به چگونگی رسیدگی به اعتراض مؤدی به وراث او منتقل می‌شود در این صورت اوقات رسیدگی هیأت باید به همه وراث ابلاغ شود. عدم حضور وراث، وکیل یا نماینده قانونی آنها مانع از رسیدگی هیأت نمی‌باشد.

تبصره- در موارد فوت یا عزل و استعفای وکیل یا ممنوعیت از وکالت وکیل، رسیدگی به اعتراض مؤدی به تأخیر نخواهد افتاد.

بند 17- تجدید وقت جلسات هیأت

هرگاه به هر علتی هیأت حل اختلاف مالیاتی در وقت مقرر تشکیل نگردد لازم است ظرف مدت یک هفته، وقت جلسه بعدی به مؤدی و واحد مالیاتی ابلاغ شود.

بند 18- تغییر زمان جلسه رسیدگی

تعویق زمان جلسه رسیدگی هیأت، بنا به درخواست کتبی مؤدی برابر فرم مربوط و با تسلیم مدارک و دلائل موجه، پس از بررسی مسؤول دبیرخانه هیأت حل اختلاف مالیاتی فقط برای یک بار مجاز خواهد بود (در موارد استثناء تمدید مهلت رسیدگی منوط به موافقت مدیرکل مربوط خواهد بود).

تبصره- حکم این ماده شامل مواردی که عدم تشکیل جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی به دلیل عدم رعایت تبصره 1 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم باشد، نخواهد بود.

بند 19- مهلت ارسال پرونده به هیأت حل اختلاف

اداره امور مالیاتی ذیربط مکلف است ظرف مدت 72 ساعت قبل از تشکیل جلسه پرونده را متضمن معرفی نماینده اداره جهت شرکت در هیأت به انضمام ادله قانونی در پاسخ به اعتراض مؤدی کتباً در قبال اخذ رسید به دبیرخانه هیأت حل اختلاف مالیاتی تسلیم نماید.

بند 20- نقص در پرونده

قبل از تشکیل جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی، بررسی لازم توسط دبیرخانه صورت گرفته و چنانچه موارد نقص در پرونده مشاهده شود، پرونده مذکور بدون طرح در هیأت حل اختلاف مالیاتی، به قسمت مربوط ارسال، تا نسبت به رفع نقص و اعاده آن اقدام لازم صورت پذیرد.

بند 21- تشکیل جلسه خارج از وقت اداری

جلسات هیأت با توجه به حجم کار و بنا به ضرورت و کسب موافقت دفتر نظارت بر هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی می‌تواند خارج از وقت اداری تشکیل شود.

فصل چهارم: قرار (رسیدگی، تجدید دعوت، تأمین و...)

بند 22- صدور قرار رسیدگی و مهلت اجرای آن

هرگاه به دلیل نقص در رسیدگی یا لزوم بررسی اسناد و مدارک نزد اشخاص ثالث یا کثرت اسناد و مدارک ارائه شده، هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار کارشناسی صادر نماید، مجری یا مجریان قرار مکلفند حداکثر ظرف مدت یک ماه نسبت به رسیدگی به پرونده مزبور و اجرای کامل موارد مورد درخواست هیأت اقدام لازم معمول و مراتب را جهت اتخاذ تصمیم نهایی گزارش نمایند.

تبصره- چنانچه اجرای قرار مذکور ظرف مهلت تعیین شده امکان‌پذیر نباشد موضوع توسط مجری قرار به دبیرخانه هیأت‌ها منعکس و این مدت حداکثر تا 2 ماه توسط هیأت قابل تمدید می‌باشد.

بند 23- لزوم پاراف ظهر گزارش مجریان قرار توسط هیأت صادرکننده

دبیرخانه هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مکلف است پس از وصول گزارش مأموران مجری قرار، گزارش یاد شده را جهت کسب نظر به هیأت صادرکننده قرار ارسال نماید. چنانچه هیأت مذکور، گزارش تنظیم شده را کافی به مقصود دانست پس از پاراف ذیل آن مراتب جهت دعوت از مؤدی به دبیرخانه هیأت‌ها ارسال تا مطابق با بند 14 دستورالعمل جاری اقدام گردد در غیر این صورت با اعلام کتبی ذیل گزارش مربوط، موارد به کارشناس مجری قرار جهت رفع نقص و اعاده آن ارجاع می‌گردد که در این گونه موارد پانزده روز به مدت مندرج در بند 22 دستورالعمل جاری اضافه خواهد شد.

بند 24- شرایط درخواست کارشناس رسمی دادگستری توسط مؤدی

در صورتی که مؤدی مالیاتی به نحوه ارزیابی دارایی‌ها از سوی واحد مالیاتی ذیربط معترض باشد می‌تواند، برابر فرم مربوط، اعتراض و درخواست استفاده از خدمات کارشناس رسمی دادگستری را با قبول هزینه آن به دبیرخانه هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی اعلام دارد.

تبصره- دبیرخانه هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مؤظف است ضمن ثبت درخواست مؤدی و تعیین کارشناس رسمی دادگستری و اخذ گزارش کارشناس رسمی حداکثر ظرف مدت زمان 60 روز، نسبت به احاله پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی جهت صدور رأی اقدام نماید.

بند 25- تسلیم رونوشت گزارش رسیدگی و اجرای قرار به مؤدی

در صورت درخواست کتبی مؤدی، یا وکیل یا نماینده قانونی وی، اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف مالیاتی مؤظف است حسب مورد رونوشت جزئیات گزارش را که مبنای صدور برگ تشخیص قرار گرفته است و همچنین گزارش اجرای قرار را به وی اعلام نموده و هر گونه توضیحی را که در این خصوص بخواهد به او بدهند.

تبصره- چنانچه رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی منجر به صدور قرار اعم از رسیدگی یا رفع نقض شود ابلاغ نسخه‌ای از قرار صادره جهت اطلاع مؤدی الزامی می‌باشد.

بند 26- شرایط صدور قرار تأمین مالیاتی قبل از قطعیت

در مواردی که مالیات مؤدی هنوز قطعی نشده یا مراحل اجرایی آن طی نشده است و بیم تفریط مال یا اموال از طرف مؤدی به قصد فرار از پرداخت مالیات می‌رود، اداره امور مالیاتی باید با ارائه دلائل کافی از هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار تأمین مالیات را بخواهد و در صورتی که هیأت صدور قرار را لازم تشخیص دهد ضمن تعیین مبلغ، قرار مقتضی صادر خواهد کرد.

بند 27- مسؤولیت متقاضی قرار تأمین مالیات

در صورتی که قرار تأمین اجراء گردد و مؤدی به موجب رأی قطعی هیأت یا سایر مراجع ذی‌صلاح مستحق پرداخت مالیات نباشد و برابر قرار تأمین صادره متحمل خسارتی گردد، اداره امور مالیاتی متقاضی قرار تأمین، برابر قوانین و مقررّات مربوط، مسؤول و پاسخگو خواهد بود و متخلف مورد تعقیب انتظامی مالیاتی قرار خواهد گرفت.

فصل پنجم: رأی هیأت (کیفیت،مشخصات، شرایط صدور، اصلاح)

بند 28- کیفیت آراء صادره

رای هیأت حل اختلاف مالیاتی بایستی متضمن اظهارنظر موجه و مدلل نسبت به اعتراض مؤدی بوده و در صورت اتخاذ تصمیم به تعدیل درآمد مشمول مالیات، جهات و دلائل آن توسط هیأت در متن رأی قید شود.

بند 29- مشخصات آراء صادره

رأی صادره از هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی باید حاوی نکات ذیل باشد:

الف- شماره رأی با ذکر تاریخ و شماره پرونده.

ب- مشخصات مؤدی مالیاتی و نشانی وی.

ج- منبع مالیاتی مورد اعتراض.

د- سال مورد اعتراض (سال مورد رسیدگی).

ه‍- ‍خلاصه اظهارات مؤدی و مأمور مالیاتی.

و - کدملی و کدپستی مؤدی.

ز - ذکر اصول و موارد قانونی مورد استناد در رأی.

ح- مأخذ درآمد مشمول مالیات یا مأخذ محاسبه مالیات مورد مطالبه و مورد رأی به عدد و حروف.

ط- مشخصات و سمت اعضای هیأت رسیدگی کننده به همراه امضای آنها.

ی- قید نظر اقلیت در برگ رأی

بند 30- خودداری از صدور آراء عام و کلی

هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مؤظفند به اختلافات مالیاتی طبق قانون مالیات‌های مستقیم و سایر قوانین و مقررّات موضوعه رسیدگی نموده و رأی مقتضی صادر نمایند و در مورد جزئیات اعتراض به طور مشخص تعیین تکلیف نموده و از صدور آراء به صورت عام وکلی خودداری نمایند.

بند 31 - شرایط صدور رأی یا قرار رسیدگی

هیأت حل اختلاف مالیاتی پس از ختم رسیدگی و با توجه به محتویات پرونده و ادله موجود در همان جلسه مبادرت به صدور رأی می‌نماید، مگر این‌که انشاء رأی متوقف به تمهید مقدماتی باشد که در این صورت با صدور قرار، پرونده جهت مهیا شدن برای صدور رأی به مجریان قرار تحویل می‌گردد.

بند 32- نحوه اصلاح اشتباه در مأخذ مالیات رأی صادره

هر گاه در تنظیم و نوشتن رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی، اشتباهی در محاسبه مأخذ مشمول مالیات یا درآمد مشمول مالیات مورد رأی صورت گیرد، قبل از صدور برگ اجرایی، هیأت راساً به درخواست مؤدی یا اداره امور مالیاتی مربوط به موضوع رسیدگی و رأی را تصحیح می‌نماید، رأی اصلاحی به مؤدی ابلاغ خواهد شد. تسلیم رأی اصلی بدون رأی اصلاح شده ممنوع می‌باشد. آن بخش از حکم موضوع رأی که مورد اشتباه نبوده در صورت قطعیت اجراء خواهد شد.

بند 33- مهلت ارسال رأی صادره به اداره امور مالیاتی

دبیرخانه هیأت مکلف است رأی صادره را حداکثر ظرف مدت 48 ساعت از تاریخ صدور به مؤدی ابلاغ و نسخه‌ای از رأی ابلاغ شده را به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط ارسال نماید.

تبصره 1- آراء صادره در چهار برگ و با امضاء کلیه اعضاء مناط اعتبار می‌باشد.

تبصره 2- اداره امور مالیاتی و دبیرخانه هیأت نمی‌توانند پیش از امضاء رأی یا قرار توسط اعضای هیأت، آن را به مؤدی و یا سایر اشخاص تسلیم و یا ابلاغ کنند. در صورت تخلف، مرتکب برای تعقیب انتظامی به دادستانی انتظامی مالیاتی معرفی خواهد شد.

بند 34- لزوم صدور رأی در مورد استرداد اعتراض

هیأت حل اختلاف مالیاتی در صورت تقاضای استرداد اعتراض یا قبول مالیات مطالبه شده از سوی مؤدی در جلسه هیأت، می‌بایست رأی مقتضی مبنی بر تأیید درآمد مشمول مالیات را صادر نماید.

بند 35- شرایط موکول نمودن صدور رأی به اثبات ادعایی دیگر توسط مؤدی

هرگاه رسیدگی به اعتراض مؤدی در گرو رسیدگی به پرونده مالیاتی دیگری باشد هیأت می‌تواند با صدور قرار رسیدگی و تجدید وقت، رسیدگی به اعتراض مؤدی را به بعد از اعلام نظر کارشناسی موکول نماید و چنانچه رسیدگی به اعتراض مؤدی منوط به اثبات ادعایی  باشد که رسیدگی به آن در صلاحیت مرجع دیگری است، رسیدگی به اختلاف تا اتخاذ تصمیم از مرجع صلاحیت‌دار متوقف می‌شود. در این مورد مؤدی مالیاتی مکلف است ظرف یک‌ماه در مرجع صالح اقامه دعوی نموده و رسید آن را به دبیرخانه هیأت حل اختلاف مالیاتی تسلیم نماید، در غیر این صورت خواسته مؤدی به موجب قراری توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی رسیدگی می‌شود و رأی مقتضی صادر می‌گردد.

فصل ششم: در مقررّات مختلفه هیأت

بند 36- صدور اوراق مالیاتی جداگانه

صدور اوراق مالیاتی به نام افراد متعدد در یک برگ صحیح نمی‌باشد. در این گونه موارد باید برای هر مؤدی برگ جداگانه صادر و به نشانی اعلام شده از طرف مؤدی ابلاغ گردد.

بند 37- شرط رسمیت جلسات هیأت

جلسات هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی با حضور هر سه عضو هیأت رسمی است، لذا در صورت عدم حضور هر یک از نمایندگان مذکور مراتب می‌بایست ذیل صورت‌جلسه قید شده و پرونده جهت تعیین وقت مجدد عودت شود. رأی هیأت‌های مزبور با اکثریت آراء، قطعی و لازم الاجرا است، لیکن نظر اقلیت باید در متن رأی قید گردد.

تبصره- تشکیل جلسات هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی نسبت به عملکرد سنوات قبل از اصلاحیه 27/11/1380 قانون مالیات‌های مستقیم از نظر نحوه تعیین اعضاء و تشریفات اداری مربوط به رسمیت جلسات مطابق با قانون پس از اصلاحیه خواهد بود. بدیهی است حذف مقررّات ماده 247 و تبصره‌های آن درخصوص هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر سالب حقوق مؤدیان مالیاتی اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی نسبت به پرونده‌های مربوط به عملکرد قبل از تاریخ اجرای اصلاحیه مذکور نمی‌باشد.

بند 38- شرط انتخاب اعضای هیأت

اعضای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و مجریان قرار کارشناسی نباید سابقه هیچ‌گونه اظهارنظری در مقام یکی از مأموران مالیاتی درخصوص پرونده مؤدی داشته باشند.

بند 39- تکلیف ادارات مالیاتی که هیأت مستقل ندارند

امور مربوط به هیأت‌ها در ادارات امور مالیاتی که هیأت حل اختلاف مالیاتی مستقل ندارند از نظر تعیین وقت و سایر موارد ارجاعی به هیأت، بر عهده رییس امور مالیاتی ذیربط می‌باشد.

بند 40- طرح دو پرونده مرتبط به هم در یک هیأت

چنانچه دو پرونده مرتبط به هم، مربوط به یک مؤدی در دو هیأت ذی‌صلاح مطرح باشد بنا به تقاضای مؤدی و عدم وجود منع قانونی، رسیدگی لازم در یک هیأت صورت می‌گیرد.

بند 41- مرجع رسیدگی به اقدامات اجرایی

مرجع رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی که به اداره وصول و اجراء ارجاع گردیده و مؤدی نسبت به اقدامات اجرایی و یا به اجراء گذاردن مالیات قبل از قطعیت شکایت دارد، هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 216 قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد.

بند 42- مطالبه مالیات از غیرمؤدی

پس از صدور و ابلاغ برگ تشخیص مالیات چنانچه برابر ادعای مؤدیان مالیاتی، مطالبه مالیات از غیر مؤدی صورت گرفته باشد با تسلیم اعتراض مؤدی، در صورتی که امکان رسیدگی تشخیص و مطالبه مالیات از مؤدی واقعی با رعایت مواد 156و 157 قانون مالیات‌های مستقیم وجود داشته باشد موضوع توسط رییس امور مالیاتی مربوطه در مهلت مقرر در ماده 238 قانون مذکور مورد رسیدگی و حل و فصل قرار می‌گیرد در غیر این صورت با ارجاء پرونده از سوی رییس امور مالیاتی مربوط، در اجرای تبصره ماده 157 قانون مالیات‌های مستقیم، پرونده در هیأت حل اختلاف مالیاتی مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

بند 43- مرجع تصویب دستورالعمل

این دستورالعمل در 43 بند و 13 تبصره توسط معاونت فنی و حقوقی سازمان تنظیم و پیشنهاد شده که در اجرای ماده 54 آیین‌نامه ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم به  تصویب رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور رسیده و برای کلیه واحدهای تابعه سازمان، هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، مأموران مالیاتی و مؤدیان لازم الاتباع است.

 

 

سازمان امور مالیاتی کشور

هیأت حل اختلاف مالیاتی

برگ اعتراض اشخاص حقیقی

نام مؤدی ....................

شماره اقتصادی

 

ورود به دفتر:....................................................................

شماره:...........................................................       تاریخ:.................................................

شماره:

تاریخ:

اداره کل امور مالیاتی:                      اداره امور مالیاتی:                                           واحد مالیاتی :

اداره امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی :                                                              شماره پرونده:

 

مشخصات مؤدی مالیاتی

نام و نام‌خانوادگی شخص حقیقی:                                                                         شماره ملی :

شماره شناسنامه:                                                                                            شماره اقتصادی :

نام و نام‌خانوادگی شرکا :

1-                                                                                                            شماره ملی :

2-                                                                                                            شماره ملی :

3-                                                                                                            شماره ملی :

منبع مالیاتی :

درآمد عملکرد                               مشاغل                       حقوق                         تکلیفی

نقل وانتقال ملک                           حق واگذاری محل (سر قفلی)                             اجاره املاک

کالا و خدمات                               مالیات بر ارزش افزوده                                     درآمد اتفاقی

نقل و انتقال سهام                          سایر

نوع فعالیت:

نشانی:

تلفن:                                          دورنگار:                                      نشانی الکترونیک:

 

مشخصات نماینده یا وکیل

نام و نام‌خانوادگی :

سمت :

نشانی :

تلفن :                                                         دورنگار:

شماره و تاریخ وکالت‌نامه:

 

نماینده انتخابی مؤدی بند (3) ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم:

 

به دلائل مشروحه زیر :

نسبت به برگ تشخیص مالیات شماره...................................... تاریخ صدور......................تاریخ ابلاغ..................

اعتراض و تقاضای رسیدگی دارد.

نسبت به برگ اجرای شماره.....................................................تاریخ صدور.....................تاریخ ابلاغ....................

اعتراض و تقاضای شرکت در هیأت موضوع ماده 216 را دارم.

سایر موارد (....................................................................................................................................................)

خلاصه موارد اعتراض با ذکر دلایل و مستندات:

 

 

نام و نام‌خانوادگی :..............................................................                                امضاء و اثر انگشت مؤدی /وکیل

 

این برگ در تاریخ.............................دریافت و تحت شماره.................................در دفتر........................

ثبت گردیده است.

مهر و امضاء

 

مدارک ذیل ضمیمه گردد:

1- مشروح شکوائیه به همراه مستندات    2- تصویر برگ / برگ‌های تشخیص مالیات     3- تصویر رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی

4- اصل یا تصویر وکالت‌نامه (در صورت مراجعه وکیل ) مدارک مربوط به ابطال تمبر  5- سایر مدارک

تبصره یک ماده 187- چنانچه میزان مالیات مشخصه، مورد اختلاف باشد پرونده امر، خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون رسیدگی خواهد شد و اگر مؤدی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی و صدور رأی از طرف مراجع حل اختلاف داشته باشد با وصول مالیات مورد قبول مؤدی و اخذ سپرده یا تضمین معتبر از قبیل سفته، بیمه نامه، اوراق بهادار، وثیقه ملکی و...معادل مبلغ مابه‌الاختلاف گواهی انجام معامله صادر خواهد شد.

ماده 216- مرجع رسیدگی به شکایات ناشی از اقدامات اجرایی راجع به مطالبات دولت از اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی که طبق مقررّات اجرایی مالیات‌ها قابل مطالبه و وصول می‌باشد هیأت حل اختلاف مالیاتی خواهد بود و به شکایات مزبور به فوریت و خارج از نوبت رسیدگی و رأی صادر خواهد شد.رای صادره قطعی و لازم‌الاجراء است.

تبصره 1- در مورد مالیات‌های مستقیم در صورتی که شکایت حاکی از این باشد که وصول مالیات قبل از قطعیت به موقع اجرا گذارده شده است هر گاه هیأت حل اختلاف مالیاتی شکایت را وارد دانست ضمن صدور رأی به بطلان اجراییه حسب مورد قرار رسیدگی و اقدام لازم یا نسبت به درآمد مشمول مالیات مؤدی رسیدگی و رأی صادر خواهد کرد. رأی صادره از هیأت حل اختلاف قطعی است.

تبصره 2- در مورد مالیات‌های غیرمستقیم هر گاه شکایت اجرایی از این جهت باشد که مطالبه مالیات قانونی نیست مرجع رسیدگی به این شکایت نیز هیأت حل اختلاف مالیاتی خواهد بود و رأی هیأت مزبور در این باره قطعی و لازم‌الاجرا است. 

مفاد این تبصره شامل جرایم قاچاق اموال موضوع عایدات دولت و بهای مال قاچاق از بین رفته و نیز آن دسته از مالیات‌های غیرمستقیم که طبق مقررّات مخصوص به خود در مراجع خاص باید حل و فصل شود نخواهد بود.

ماده 238- در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدی ابلاغ می‌شود، چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصاً یا به وسیله وکیل تام‌الاختیار خود به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دلائل و اسناد و مدارک کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نماید. مسؤول مربوط مؤظف است پس از ثبت درخواست مؤدی در دفتر مربوط و ظرف مهلتی که بیش از سی روز از تاریخ مراجعه نباشد به موضوع رسیدگی و در صورتی که دلائل و اسناد و مدارک ابراز شده را برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی دانست، آن را رد و مراتب را ظهر برگ تشخیص درج و امضاء نماید و در صورتی که دلائل و اسناد و مدارک ابرازی را مؤثر در تعدیل درآمد تشخیص دهد و نظر او مورد قبول مؤدی قرار گیرد، مراتب ظهر برگ تشخیص منعکس و به امضای مسؤول مربوط و مؤدی خواهد رسید و هر گاه دلائل و اسناد و مدارک ابرازی مؤدی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد مؤثر تشخیص ندهد باید مراتب را مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پرونده امر را برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف ارجاع نماید.

تبصره ماده 239- در مواردی که برگ تشخیص مالیات طبق مقرات ماده (203) و ماده (208) این قانون ابلاغ شده باشد و مؤدی به شرح مقررّات این ماده اقدام نکرده باشد در حکم معترض به برگ تشخیص مالیات شناخته می‌شود در این صورت و همچنین در مواردی که مؤدی ظرف مهلت سی روز از تاریخ ابلاغ کتباً به برگ تشخیص اعتراض کند پرونده امر برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌گردد.

بند 3 ماده 244- یک نفر نماینده از اتاق بازرگانی و صنایع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه‌ای یا تشکل‌های صنفی یا شورای اسلامی شهر به انتخاب مؤدی در صورتی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی انتخاب خود را اعلام ننمایند سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مؤدی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی از بین نمایندگان مزبور یک نفر را انتخاب خواهد بود.

ماده 251- مؤدی یا اداره امور مالیاتی می‌توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررّات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلائل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رأی و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.

سازمان امور مالیاتی کشور

هیأت حل اختلاف مالیاتی

برگ اعتراض اشخاص حقوقی

نام مؤدی ....................

شماره اقتصادی

 

ورود به دفتر:....................................................................

شماره:...........................................................       تاریخ:.................................................

شماره:

تاریخ:

اداره کل امور مالیاتی:                      اداره امور مالیاتی:                                           واحد مالیاتی :

اداره امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی :                                                              شماره پرونده:

 

مشخصات مؤدی مالیاتی

نام و نام‌خانوادگی شخص حقوقی:                                                                         شماره ملی :

شماره شناسنامه:                                                                                            شماره اقتصادی :

شماره اقتصادی:           نوع شخص حقوقی:     شماره و تاریخ ثبت :          

 

منبع مالیاتی :

درآمد عملکرد                               مشاغل                       حقوق                         تکلیفی

نقل وانتقال ملک                           حق واگذاری محل (سر قفلی)                             اجاره املاک

کالا و خدمات                               مالیات بر ارزش افزوده                                     درآمد اتفاقی

نقل و انتقال سهام                          سایر

 

نوع فعالیت:

نشانی:

تلفن:                                          دورنگار:                                                      نشانی الکترونیک:

 

مشخصات نماینده یا وکیل

سمت :

نام و نام‌خانوادگی :                                                          شماره ملی:

نشانی :

تلفن :                                                         دورنگار:

شماره و تاریخ وکالت‌نامه:

 

نماینده انتخابی مؤدی بند (3) ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم:

 

به دلائل مشروحه زیر :

نسبت به برگ تشخیص مالیات شماره...................................... تاریخ صدور......................تاریخ ابلاغ..................

اعتراض و تقاضای رسیدگی دارد.

نسبت به برگ اجرای شماره.....................................................تاریخ صدور.....................تاریخ ابلاغ....................

اعتراض و تقاضای شرکت در هیأت موضوع ماده 216 را دارم.

سایر موارد (....................................................................................................................................................)

خلاصه موارد اعتراض با ذکر دلایل و مستندات:

 

 

 

 

 

 

 

نام و نام‌خانوادگی :..............................................................                                امضاء مؤدی /وکیل

 

این برگ در تاریخ.............................دریافت و تحت شماره.................................در دفتر........................

ثبت گردیده است.

مهر و امضاء

 

مدارک ذیل ضمیمه گردد:

1- مشروح شکوائیه به همراه مستندات    2- تصویر برگ / برگ‌های تشخیص مالیات     3- تصویر رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی

4- اصل یا تصویر وکالت‌نامه (در صورت مراجعه وکیل ) مدارک مربوط به ابطال تمبر  5- سایر مدارک

 

توضیح

در ظهر این فرم نیز همانند فرم برگ اعتراض اشخاص حقیقی متن مواد قانونی ذیل چاپ شده است:

تبصره یک ماده 187، ماده 216، تبصره‌های 1 و 2  ماده 238، تبصره ماده 239، بند 3 ماده 244 و ماده 251

 

ظهر برگ تشخیص

شماره: ....................................                                                 تاریخ:.................................                                                      شماره پرونده:....................................

ماده 238- در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدی ابلاغ می‌شود، چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصاً یا به وسیله وکیل تام‌الاختیار خود به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دلائل و اسناد و مدارک کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نماید. مسؤول مربوط مؤظف است پس از ثبت درخواست مؤدی در دفتر مربوط و ظرف مهلتی که بیش از سی روز از تاریخ مراجعه نباشد به موضوع رسیدگی و در صورتی که دلائل و اسناد و مدارک ابراز شده را برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی دانست، آن را رد و مراتب را ظهر برگ تشخیص درج و امضاء نماید و در صورتی که دلائل و اسناد و مدارک ابرازی را مؤثر در تعدیل درآمد تشخیص دهد و نظر او مورد قبول مؤدی قرار گیرد، مراتب ظهر برگ تشخیص منعکس و به امضای مسؤول مربوط و مؤدی خواهد رسید و هر گاه دلائل و اسناد و مدارک ابرازی مؤدی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد مؤثر تشخیص ندهد باید مراتب را مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پرونده امر را برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف ارجاع نماید.

تبصره ماده 239- در مواردی که برگ تشخیص مالیات طبق مقرات ماده (203) و ماده (208) این قانون ابلاغ شده باشد و مؤدی به شرح مقررّات این ماده اقدام نکرده باشد در حکم معترض به برگ تشخیص مالیات شناخته می‌شود در این صورت و همچنین در مواردی که مؤدی ظرف مهلت سی روز از تاریخ ابلاغ کتباً به برگ تشخیص اعتراض کند پرونده امر برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌گردد.

خلاصه اعتراض، دلایل و مستندات مؤدی:

 

 

نام و نام‌خانوادگی :..............................................................                               مهر و امضاء

 

اظهار نظر رییس امور مالیاتی: (در صورت عدم حضور مؤدی و عدم انجام حل و فصل مراتب ذکر شود)

 

 

 

 

درآمد مشمول مالیات قبل از اعمال معافیت .................................................... ریال  مهر و امضاء رییس امور مالیاتی

 

ورود به دفتر اداره مالیاتی ....................................         شماره  .......................                       تاریخ ....................

 

نظر رییس امور مالیاتی به شرح فوق مورد قبول اینجانب می‌باشد / نمی‌باشد.

نام و نام‌خانوادگی :........................................................                                                          مهر و امضاء مؤدی

 

واحد مالیاتی ............. با توجه به (حل و فصل انجام شده/ عدم حل و فصل)، (نسبت به صدور برگ قطعی اقدام گردد./ پرونده ظرف 5 روز جهت رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی احاله گردد.)

 

برگ دعوت به هیأت حل اختلاف اشخاص حقوقی

شماره:

تاریخ:

موضوع: ماده 244 / ماده 216 / ماده 257 / سایر

اداره کل امور مالیاتی:                      اداره امور مالیاتی:                                           واحد مالیاتی :

نشانی:                                                                        تلفن:                          شماره پرونده:

 

نام شخص حقوقی:                          نوع شخص حقوقی:                                         محل ثبت:  

شماره و تاریخ ثبت:                                                                                        شماره اقتصادی:            

شماره شناسایی ملی:  

 

نوع فعالیت:   

نشانی قانونی:  

تلفن:                                                          کد پستی ده رقمی:

 

نماینده انتخابی مؤدی همزمان با تسلیم اعتراض از....................................................................................  می‌باشد.

 

با عنایت به این‌که در ساعت................... صبح/ بعداز ظهر روز ..................... مورخ....................... پرونده مالیاتی سال عملکرد................

از مأخذ درآمد مشمول مالیات ......................................................... ریال و مالیات به مبلغ........................................................... ریال

 در هیأت حل اختلاف مالیاتی مطرح می‌شود خواهشمند است با در دست داشتن کلیه اسناد و مدارک مربوط به عملکرد سال مذکور به نشانی:.......................................................................................................

مراجعه فرمایید. بدیهی است با توجه به مفاد تبصره ماده 246 قانون مالیات‌های مستقیم عدم حضور مؤدی یا نماینده مؤدی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط در جلسه مانع رسیدگی و صدور رأی نخواهد بود.

نام ونام‌خانوادگی صادرکننده: .....................................................

سمت:     ...........     

مهر و امضاء

 

مخصوص مؤدی

اینجانب نام:................................ نام‌خانوادگی:........................................................... در تاریخ :......................................... این برگ را رویت نمودم.   

امضاء  

اینجانب نام:................................ نام‌خانوادگی:................................................... که نسبت به مؤدی سمت ....................................را دارم در تاریخ :......................................... این برگ را رویت نموده و تعهد می‌نمایم که به مؤدی برسانم.   

امضاء

 

مخصوص مأمور ابلاغ

اینجانب نام:................................ نام‌خانوادگی:........................................................... تأیید می‌نمایم که این برگ در تاریخ ......................................... در محل سکونت/  محل کار مؤدی به نشانی مندرج در این برگ ابلاغ و امضاء نام:................................ نام‌خانوادگی:................................................... را گواهی می‌نمایم.

امضاء

به علت (عدم حضور / استنکاف) مؤدی  بستگان و مستخدمین مؤدی این برگ در تاریخ ..............................................        . به درب (محل سکونت / محل کار) مؤدی به نشانی مندرج در این برگ الصاق گردید.   

امضاء

 

مخصوص مأمور پست

 اینجانب نام: ............................................... نام‌خانوادگی: .................................................... تأیید می‌نمایم که این برگ در تاریخ ........................................... در (محل سکونت / محل کار) مؤدی به نشانی مندرج در این برگ ابلاغ و امضاء نام: ....................................... نام‌خانوادگی: .....................................  را گواهی می‌نمایم.

امضاء

به علت (عدم حضور مؤدی یا بستگان و مستخدمین وی) این برگ در تاریخ ................................ به درب (محل سکونت / محل کار) مؤدی به نشانی مندرج در این برگ الصاق و پانزده روز پس از این تاریخ که برابر است با ........................................... مجدداً مراجعه خواهد شد.   

امضاء

به علت (عدم حضور / استنکاف) مؤدی بستگان و مستخدمین مؤدی این برگ در تاریخ .............................................. به درب (محل سکونت / محل کار) مؤدی به نشانی مندرج در این برگ الصاق گردید.   

امضاء

* مأمور ابلاغ یا مأمور پست مکلف است در نسخه اول و دوم تاریخ ابلاغ را به حروف و عدد قید نماید.

 

 

برگ دعوت به هیأت حل اختلاف اشخاص حقیقی

شماره:

تاریخ:

موضوع: ماده 244 / ماده 216 / ماده 257 / سایر

اداره کل امور مالیاتی:                      اداره امور مالیاتی:                                           واحد مالیاتی :

نشانی:                                                                        تلفن:                          شماره پرونده:

 

نام شخص حقیقی:                                                                                          شماره ملی:

 

نوع فعالیت:  

 

نشانی:  

تلفن:                                                          کد پستی ده رقمی:

 

نماینده انتخابی مؤدی همزمان با تسلیم اعتراض از....................................................................................  می‌باشد.

 

با عنایت به این‌که در ساعت................... صبح/ بعداز ظهر روز ..................... مورخ....................... پرونده مالیاتی سال عملکرد................

از مأخذ درآمد مشمول مالیات ......................................................... ریال و مالیات به مبلغ........................................................... ریال

 در هیأت حل اختلاف مالیاتی مطرح می‌شود خواهشمند است با در دست داشتن کلیه اسناد و مدارک مربوط به عملکرد سال مذکور به نشانی:.......................................................................................................

مراجعه فرمایید. بدیهی است با توجه به مفاد تبصره ماده 246 قانون مالیات‌های مستقیم عدم حضور مؤدی یا نماینده مؤدی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط در جلسه مانع رسیدگی و صدور رأی نخواهد بود.

نام ونام‌خانوادگی صادرکننده: .....................................................

سمت:     ...........     

مهر و امضاء

توضیح

در ظهر این فرم نیز همانند فرم برگ دعوت به هیأت حل اختلاف اشخاص حقوقی صفحه مخصوص ابلاغ چاپ شده است لذا از تکرار چاپ آن خودداری می‌شود.

 

فرم درخواست تسریع / تعویق جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی

شماره:

تاریخ:

اداره امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی ..........................

 

احتراماً، اینجانب / شرکت ................................

مؤدی واحد مالیاتی شماره .................... اداره کل امور مالیاتی ................................ نسبت به پرونده مالیاتی......................................

عملکرد/ حقوق/ تکلیفی سال .................... به دلیل ........................................................................................................................

 (به پیوست مدارک) تقاضای تسریع/ تعویق در تشکل جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی مورخ ...................................................... را دارم.

خواهشمند است دستور اقدام مقتضی صادر نمایید.

نام و نام‌خانوادگی

سمت درخواست کننده

 

با درخواست شرکت/آقا/خانم ........................................................... در رابطه با پرونده مالیاتی عملکرد/ حقوق/ تکلیفی

سال ....................... مبنی بر تغییر زمان تشکیل جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی از تاریخ ...........................................

به تاریخ......................................ساعت ......................... موافقت (می‌گردد / نمی‌گردد).

مسؤول هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی

 

اینجانب ......................................................... (نماینده/ مدیر عامل/ کارمند) شرکت / آقا / خانم ........................................................

از تاریخ جدید تشکیل جلسه هیأت حل احتلاف مالیاتی اطلاع حاصل نمودم. 

امضاء مؤدی

 

 

برگ رأی اشخاص حقوقی

اداره کل امور مالیاتی:                                                                                      اداره امور مالیاتی:                                          

نشانی:                                                                        تلفن:                          شماره پرونده:

 

نام شخص حقوقی:                                          نوع شخص حقوقی:                         محل ثبت:  

شماره و تاریخ ثبت شخص حقوقی:                                                                      شماره اقتصادی:            

نوع فعالیت:                                                                                                  شماره شناسایی ملی:  

نشانی قانونی:  

تلفن:                                                          کد پستی ده رقمی:

 

پرونده عملکرد سال ..................... موضوع برگ تشخیص شماره .................................  مورخ ..................................  درآمد مشمول مالیات ......................................  ریال و مالیات ............................................................... ریال در هیأت مطرح می‌شود.

 

خلاصه اظهارات مؤدی:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

نظر نماینده اداره امور مالیاتی وفق ماده 240 قانون مالیات‌های مستقیم:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

رأی هیأت

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

در آمد مشمول مالیات مورد رأی:

  سال عملکرد .............. قبل از کسر معافیت ....................................... ریال  

پس از کسر معافیت ........................ ریال  مالیات متعلقه .................................. ریال

 

نماینده سازمان امور مالیاتی کشور - نام و نام‌خانوادگی:            امضاء

قاضی عضو هیأت - نام و نام‌خانوادگی:            امضاء

نماینده بند 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم- نام و نام‌خانوادگی:            امضاء

 

توضیح

در ظهر این فرم نیز (بعد از متن ماده 251- مؤدی یا اداره امور مالیاتی می‌توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررّات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رأی و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.) همانند فرم برگ دعوت به هیأت حل اختلاف اشخاص حقوقی صفحه مخصوص ابلاغ چاپ شده است لذا از تکرار چاپ آن خودداری می‌شود.

 

برگ رأی اشخاص حقیقی

اداره کل امور مالیاتی:                                                                                      اداره امور مالیاتی:                                          

نشانی:                                                                        تلفن:                          شماره پرونده:

 

نام شخص حقیقی:                                                                                          نسبت میزان سهم:

نوع فعالیت:                                                                                                 

شماره اقتصادی:                                                                                             شماره ملی:  

نشانی:  

تلفن:                                                                                                          کد پستی ده رقمی:

 

پرونده عملکرد سال ..................... موضوع برگ تشخیص شماره .................................  مورخ ..................................  درآمد مشمول مالیات ......................................  ریال و مالیات ............................................................... ریال در هیأت مطرح می‌شود.

 

خلاصه اظهارات مؤدی:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

نظر نماینده اداره امور مالیاتی وفق ماده 240 قانون مالیات‌های مستقیم:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

رأی هیأت

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

در آمد مشمول مالیات مورد رأی:

  سال عملکرد .............. قبل از کسر معافیت ....................................... ریال  

پس از کسر معافیت ........................ ریال  مالیات متعلقه .................................. ریال

 

نماینده سازمان امور مالیاتی کشور - نام و نام‌خانوادگی:            امضاء

قاضی عضو هیأت - نام و نام‌خانوادگی:            امضاء

نماینده بند 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم- نام و نام‌خانوادگی:            امضاء

 

توضیح

در ظهر این فرم نیز (بعد از متن ماده 251- مؤدی یا اداره امور مالیاتی می‌توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررّات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رأی و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.) همانند فرم برگ دعوت به هیأت حل اختلاف اشخاص حقوقی صفحه مخصوص ابلاغ چاپ شده است لذا از تکرار چاپ آن خودداری می‌شود.

 

ارجاع قرار کارشناسی

                                                                                                        شماره:

                                                                                        تاریخ:

                                                                                                                 شماره پرونده:

آقای / خانم: ................................................................... سمت: ..............................................................

در اجرای قرار شماره ..................... مورخ ........................ هیأت شماره ................... حل اختلاف مالیاتی مقتضی است ظرف مهلت ........................... روز پرونده مالیاتی عمکرد (سال/ سال‌های) مؤدی (شخص حقیقی/ حقوقی) مطابق قرار صادره از هیأت مذکور مورد رسیدگی قرار داده و نتیجه را ظرف مهلت مقرر گزارش نمایید.

نام و نام‌خانوادگی و سمت مقام ارجاع دهنده

 

 

متن کامل قرار صادره که مؤکداً می‌بایست ظرف مهلت ....................... روز رسیدگی و گزارش شود:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

گزارش اجرای قرار کارشناسی

                                                                                                        شماره:

                                                                                        تاریخ:

                                                                                                                 شماره پرونده:

هیأت محترم حل اختلاف مالیاتی شماره: ......................

 

احتراما در اجرای قرار شماره .............................. مورخ ....................................... درخصوص پرونده مالیاتی ............................

شرکت / آقا / خانم ........................................... به نشانی ..........................................................................................................

عملکرد سال/ سال‌های ............................ واحد مالیاتی .............................. که طی نامه شماره .......................... مورخ ...........

به اینجانب / اینجانبان ارجاع گردیده، به استحضار می‌رساند:

1- موارد قابل رسیدگی از سوی هیأت حل اختلاف مالیاتی مطابق قرار صادره:

 

 

 

 

 

 

2- مشروح بررسی‌های به عمل آمده شامل تحقیقات انجام شده، مستندات قانونی و اعلام نتیجه نهائی:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

نام و نام‌خانوادگی مجری / مجریان قرار و امضاء:

1- ...................................................         2- .........................................................

 

گزارش کارشناسی مجری / مجریان قرار ملاحظه شد (کافی به مقصود می‌باشد./ جهت بررسی مجدد و رفع نقص اعاده می‌گردد.)

نام و نام‌خانوادگی نماینده سازمان امور مالیاتی: .................................. امضاء ...........................................................................

 

درخواست ارزیابی دارائی توسط کارشناسی رسمی دادگستری

                                                                                                        شماره:

                                                                                        تاریخ:

                                                                                                                 شماره پرونده:

اداره امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی شماره: ......................

احتراما، نظر به این‌که شرکت / اینجانب ....................................................................... مؤدی واحد مالیاتی شماره ........................

اداره کل ...........................................  نسبت به پرونده مالیاتی عملکرد سال/ سال‌های ................................... از لحاظ نحوه ارزیابی دارائی از سوی واحد مالیاتی / یا کارشناسان مجری قرار، اعتراض دارم لذا با قبول هزینه کارشناس رسمی دادگستری درخواست کارشناسی امر از مرجع مذکور را می‌نمایم.

نام و نام‌خانوادگی: ............................

سمت درخواست کننده: .......................

 

نام مؤدی شخص حقیقی / حقوقی ...........................................

 

با توجه به درخواست فوق با رسیدگی و ارزیابی دارائی توسط کارشناس رسمی دادگستری موافقت می‌گردد. خواهشمند است ظرف مدت 60 روز نسبت به ارائه گزارش کارشناس رسمی دادگستری به این اداره اقدام نمائید در غیر این صورت پرونده شما جهت صدور رأی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارسال می‌گردد.

نام و نام‌خانوادگی: ............................

سمت درخواست کننده: .......................

فرم دعوت از نماینده بند (3)ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم

شماره:

تاریخ:

تشکل‌های صنفی ...............                                                       اتاق بازرگانی و صنایع و معادن .................

مجامع حرفه‌ای ..................                                                      اتاق تعاون ...............

حسابداران رسمی ...............                                                      شورای اسلامی شهر ...................

 

با احترام، نظر به این‌که پرونده مالیاتی اعضاء آن  ...................................... در اوقات مندرج در جدول ذیل در اداره امور هیأت‌های حل اختلاف اداره کل امور مالیاتی ........................................... به نشانی ..................................................................................................

رأس ساعت مقرر مطرح و رسیدگی خواهد شد، خواهشمند است نماینده خود را (موضوع بند 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم) جهت شرکت در جلسه هیأت معرفی و اعزام فرمایید.

ردیف	موضوع فعالیت	تعداد پرونده‌های قابل طرح	تاریخ جلسه	ساعت

رییس امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی-  نام و نام‌خانوادگی

موضوع: سامانه اطلاعات املاک و مستغلات (کدرهگیری معاملات املاک و مستغلات)

به پیوست تصویب‌نامه شماره 190328/ت 41632 ک مورخ 21/10/1387 کمیسیون موضوع اصل 138 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران با تأکید بر بندهای 5 و 6 آن به شرح زیر جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

«5- وزارت‌خانه‌های کشور، نیرو، نفت، امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فن‌آوری اطلاعات مکلفند از ارائه هر گونه خدمات درخصوص آب، برق، گاز، تلفن، مفاصا حساب مالیاتی و نظایر آن به مالکان، مستأجران یا وکلایی که تاریخ قرارداد آنها پس از پایان دی‌ماه 1387 بوده و فاقد کدرهگیری باشد، خودداری نمایند.

تبصره 1- وزارت بازرگانی مؤظف است امکان استعلام کدهای رهگیری به صورت الکترونیکی و بر خط، توسط دستگاه‌های یاد شده را فراهم نماید.»

«6- کلیه ادارات امور مالیاتی مؤظفند در فرآیند استعلام دفاتر اسناد رسمی برای  نقل و انتقال رسمی ملک، کدرهگیری ثبت معامله مذکور در سامانه ثبت معاملات املاک و مستغلات کشور را مطالبه نمایند.»

لذا با توجه به مقررّات یاد شده مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی هنگام صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم، کدرهگیری را در گواهی‌های یاد شده (دستی یا مکانیزه) به شرح فرم پیوست درج و از صدور گواهی‌های مذکور بدون درج کدرهگیری خودداری نمایند.

مدیران‌کل امور مالیاتی مسؤول حسن اجرای این بخش‌نامه می‌باشند. 

علی‌اکبر عرب‌مازار- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 190328/ت 41632 ک تاریخ: 21/10/1387

وزارت بازرگانی- وزارت مسکن و شهرسازی- وزارت امور اقتصادی و دارایی

وزارت نفت- وزارت نیرو- وزارت کشور

وزارت ارتباطات و فن‌آوری اطلاعات- وزارت دادگستری

وزیران عضو کارگروه موضوع بند (الف) تصویب‌نامه شماره 29238/ت 40001 ه‍‍ مورخ 19/3/87 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب‌نامه یاد شده تصویب نمودند:

1- با هدف ساماندهی بازار زمین و مسکن و جمع‌آوری و یکپارچه‌سازی اطلاعات مربوط به تمامی املاک و مستغلات و صدور شناسنامه هوشمند، سامانه اطلاعات املاک و مستغلات  تشکیل می‌شود.

2- کارگروهی متشکل از وزارت‌خانه‌های مسکن و شهرسازی، بازرگانی، دادگستری، کشور و امور اقتصادی و دارایی زیر نظر کارگروه مسکن حداکثر تـا پایان بهمن‌ماه سال 1387، اقـدامات لازم را برای راه‌اندازی و تشکیل سامانه یاد شده در بند (1) و نیز تعیین ضوابط صدور شناسنامه هوشمند برای تمام املاک و مستغلات کشور انجام خواهد داد. دبیرخانه کارگروه در وزارت دادگستری تشکیل می‌شود.

تبصره 1- وزارت مسکن و شهرسازی مؤظف است، هزینه‌های اجرای سامانه مذکور را از محل اعتبارات یارانه‌ای موضوع ماده (18) قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن - مصوب 1387- تأمین نماید.

تبصره 2- سازمان ثبت املاک و اسناد کشور، شهرداری‌های سراسر کشور، شرکت پست، سازمان ثبت احوال کشور، نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران و همه نهادها و سازمان‌هایی که به نوعی در ارتباط با اراضی و املاک فعالیت دارند، مؤظف به همکاری برای راه‌اندازی و فعالیت مؤثر سامانه مذکور می‌باشد.

تبصره 3- در شهرها و مناطقی که صدور شناسنامه هوشمند املاک و مستغلات آنها به اتمام برسد، ارائه هرگونه خدمات منوط به ارائه شناسنامه هوشمند مورد نظر خواهد بود.

3- وزارت بازرگانی مکلف است تا پایان دی‌ماه 1387، سامانه ثبت معاملات املاک و مستغلات که جزئی از سامانه املاک و مستغلات مذکور در بند (1) است را تشکیل و نسبت به اتصال تمامی دفاتر مشاورین املاک دارای پروانه کسب و دفاتر اسناد رسمی به بانک مذکور اقدام نماید به گونه‌ای که امکان اختصاص و پیگیری کدرهگیری معاملات املاک و مستغلات برای آنها فراهم شود.

4- ثبت هر گونه معاملات راجع به عین یا منفعت املاک و مستغلات اعم از بیع، اجاره، وکالت، هبه، صلح و غیره بدون کد رهگیری در دفاتر اسناد رسمی ممنوع بوده و دفاتر مذکور مؤظفند در زمان ثبت معاملات ضمن احراز هویت اشخاص حقیقی و حقوقی که به وسیله سازمان ثبت احوال کشور (کد ملی) و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور (کد اشخاص حقوقی) در اختیار قرار می‌گیرد، کدرهگیری (شناسه) معاملات یاد شده را نیز ثبت نمایند.

تبصره 1- کلیه دفاتر مشاورین املاک مؤظفند از تاریخ اتصال به سامانه ثبت معاملات املاک و مستغلات تمامی معاملات را در سامانه مذکور ثبت نموده و کد رهگیری به آنها تخصیص دهند.

تبصره 2- دفاتر اسناد رسمی مؤظفند در صورتی که معاملات فوق در دفاتر مشاوران املاک کد رهگیری دریافت نکرده‌اند، هنگام ثبت معامله، آن را در سامانه مذکور وارد نموده و به آن کدرهگیری تخصیص دهند.

5- وزارت‌خانه‌های کشور، نیرو، نفت، امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فن‌آوری اطلاعات مکلفند از ارائه هر گونه خدمات درخصوص آب، برق، گاز، تلفن، مفاصا حساب مالیاتی و نظایر آن به مالکان، مستأجران یا وکلایی که تاریخ قرارداد آنها پس از پایان دی‌ماه 1387 بوده و فاقد کدرهگیری باشد، خودداری نمایند.

تبصره 1- وزارت بازرگانی مؤظف است امکان استعلام کدهای رهگیری به صورت الکترونیکی و برخط، توسط دستگاه‌های یاد شده را فراهم نماید.

6- کلیه ادارات امور مالیاتی مؤظفند در فرآیند استعلام دفاتر اسناد رسمی برای  نقل و انتقال رسمی ملک، کدرهگیری ثبت معامله مذکور در سامانه ثبت معاملات املاک و مستغلات کشور را مطالبه نمایند.

7- وزارت‌خانه‌های بازرگانی و دادگستری مکلفند بر حسن اجرای این تصویب‌نامه نظارت و نسبت به گزارش عملکرد ماهانه به کارگروه مسکن اقدام نمایند.

این تصویب‌نامه در تاریخ 21/10/1387 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.

پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور 

دفتر اسناد رسمی شماره........... شهرستان............ بازگشت به نامه شماره........ مورخ.................. بدین‌وسیله تمدید گواهی شماره................ مورخ............... تا تاریخ........................... از نظر این اداره / گروه مالیاتی بلامانع می‌باشد. بدین‌وسیله تنظیم سند به نام متعاملین.................................... از نظر این اداره/ گروه مالیاتی بلامانع می‌باشد. کارشناس ارشد مالیاتی                                                                      رییس گروه مالیاتی    نام ونام‌خانوادگی                                                                           نام و نام‌خانوادگی      مهر و امضاء                                                                                 مهر و امضاء

مشخصات سایر معاملین 

ردیف	شخص حقیقی/حقوقی	نام پدر	تاریخ تولد/ ثبت	شماره شناسنامه/ ثبت	شماره ملی	محل  صدور/ ثبت	دانگ/ سهم

نشانی، تلفن و شماره پستی معاملین:

مشخصات سایر متعاملین 

ردیف	شخص حقیقی/حقوقی	نام پدر	تاریخ تولد/ ثبت	شماره شناسنامه/ ثبت	شماره ملی	محل  صدور/ ثبت	دانگ/ سهم

تذکرات: 

1- در مورد معاملات محاباتی و بلاعوض املاک ارزش معاملاتی صرفاً جهت وصول حقوق ثبتی اعلام می‌گردد. 2- این گواهی براساس اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدی صادر گردیده و در صورت وجود مدارکی حاکی از تعلق مالیات بیش‌تر به مورد معامله مابه‌التفاوت مطالبه خواهد شد. 3- این گواهی به صورت غیرمخدوش و بدون خط خوردگی معتبر است. 4- این گواهی از جمله اسناد رسمی دولتی محسوب و هر گونه دخل و تصرف و سوء استفاده از آن مشمول مقررّات راجع به قانون مجازات اسلامی خواهد بود.

گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم

اداره کل امور مالیاتی                اداره امور مالیاتی             گروه مالیاتی             واحد مالیاتی نشانی:                                              تلفن             شماره پستی            شماره پرونده

نامه آن دفترخانه به شماره........... مورخ......... دفتر اسناد رسمی شماره........ شهرستان.......... عطف به ـــــــــــــــــــــــ بدین‌وسیله گواهی می‌شود درخواست وارده به شماره............ مورخ........ مشخصات معامل / متعامل نام شخص حقیقی / حقوقی نام پدر تاریخ تولد/ ثبت شماره شناسنامه/ ثبت شماره ملی محل  صدور/ ثبت دانگ/ سهم معامل               متعامل               اسامی بقیه معاملین و متعاملین به شرح ظهر گواهی)         شماره شناسایی.......... محل سکونت / اقامتگاه قانونی (معامل).................................................................................. تلفن........................ شماره پستی:....................................... مشخصات مورد معامله .......... دانگ / سهم از................. دانگ / سهم.............. با کاربری............ قطعه................... از صورت‌مجلس تفکیکی شماره........................... به انضمام.......... انباری شماره........... و............ پارکینگ شماره............ به پلاک ثبتی (به حروف)........... فرعی از (به حروف).................... اصلی واقع در بخش (به حروف)............... شهرستان....................... به نشانی......................................................................... تلفن.................... شماره پستی.................. به مأخذ ارزش معاملاتی (به حروف)................................................................................. ریال   کلیه مالیات‌های پیش‌بینی شده در ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن مربوط به مورد معامله به موجب گزارش شماره.................... مورخ................. و قبوض بانکی به شرح زیر پرداخت شده است. صورت وضعیت مالیات‌های پرداختی عنوان شماره قبض تاریخ قبض سپرده/ تضمین موضوع تبصره یک ماده 187 معافیت از پرداخت مالیات نقل وانتقال املاک         حق واگذاری (سرقفلی)         سایربدهی‌های مالیاتی مربوط به مورد معامله         لذا تنظیم سند به صورت.................................. از نظر این اداره / گروه مالیاتی بلامانع است.

کارشناس ارشد مالیاتی                                                    رییس گروه مالیاتی                       نام و نام‌خانوادگی                                                  نام و نام‌خانوادگی                         مهر و امضاء                                                        مهر و امضاء

 

نقل از روزنامه رسمی شماره 18621 تاریخ 12 بهمن 1387

 

وزارت بازرگانی - وزارت امور اقتصادی و دارایی

وزیران عضو کارگروه بررسی و تصمیم‌گیری در طرح‌های تحول اقتصادی در جلسه مورخ 26/6/1387 بنا به پیشنهاد وزارت بازرگانی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب‌نامه شماره 26014/ت 39777 ه‍‍ مورخ 24/2/1387 آیین‌نامه نظام توزیع کالاها و خدمات و صدور مجوزها را به شرح زیر تصویب نمودند:

آیین‌نامه نظام توزیع کالاها و خدمات و صدور مجوزها

ماده 6- وزارت امور اقتصادی و دارایی مجاز است از طریق کمیسیون تعیین ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع بند (الف) ماده (154) قانون مالیات‌های مستقیم، نسبت به تعیین ضرایب مذکور در مورد واحدهای صنفی متصل به یکی از شبکه‌های زنجیره‌ای خرده‌فروشی اصناف دارای مجوز از وزارت بازرگانی به میزان هفتاد و پنج درصد ضرایب تعیین شده برای مدت زمانی که واحدهای صنفی مذکور با تأیید وزارت بازرگانی عضو شبکه‌های زنجیره‌ای فوق‌الذکر می‌باشند، اقدام نماید.

ماده 7- وزارت‌خانه‌های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی (برای صدور، تجدید و یا تمدید پروانه بهداشتی کالاهای غذایی، بهداشتی، آرایشی، دارویی و تجهیزات)، صنایع و معادن (برای صدور، تجدید یا تمدید پروانه بهره‌برداری)، جهاد کشاورزی (برای صدور، تجدید و یا تمدید پروانه بهداشتی و بهره‌برداری کالاهای مرتبط) و تعاون (برای صدور، تجدید و یا تمدید مجوزهای مرتبط) و مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران (برای صدور یا تجدید نشان استاندارد ملی) مکلفند ظرف دو ماه پس از ابلاغ این تصویب‌نامه صدور، تجدید و یا تمدید پروانه، مجوز یا نشان را منوط به عضویت متقاضی در نظام ملی طبقه‌بندی و خدمات شناسه کالا و دارا بودن کد ملی (ایران کد) برای محصولات نمایند.

تبصره- وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) مکلف است با همکاری وزارت بازرگانی، نظام ملی طبقه‌بندی و خدمات شناسه کالا را به عنوان سیستم پایه شناسایی کالا در نظام مالیاتی مورد استفاده قرار دهد به گونه‌ای که تا پایان سال 1387 کاربرد سیستم ایران کد در نظام مالیات بر ارزش افزوده عملیاتی شود.

معاون اول رییس‌جمهور ـ پرویز داودی

نقل از روزنامه رسمی شماره 18627 تاریخ 19 بهمن 1387

 

شماره دادنامه: 736 تاریخ: 29/10/1387 کلاسه پرونده:85/59

مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شاکی: آقای شاهین فاضلی‌پناه

موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخش‌نامه شماره 18871 مورخ 26/10/1384 سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه: وکلاء شاکی به شرح دادخواست تقدیمی اعلام داشته‌اند، علی‌رغم صراحت ماده 202 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم، بخش‌نامه شماره 18871 مورخ 26/10/1384 از سوی سازمان امور مالیاتی کشور صادرشده و به بهانه این‌که اجرای قانون و استثناء کردن برخی مدیران، یعنی «مدیران غیرمسؤول» مشکلاتی را ایجاد کرده به قلمرو قانون توسعه داده و مسؤولیت تضامنی مدیران و حق وزارت‌خانه مذکور به ممنوع‌الخروج کردن مدیران اشخاص حقوقی را به تمام مدیران شامل نموده و عملاً قید «مسؤول» را از ماده 202 قانون مالیات‌های مستقیم نادیده گرفته است لذا ممنوع‌الخروج نمودن موکل براساس مطالباتی که صرف‌نظر از صحت و سقم آن دو الی سه سال بعد از خروج موکل  از شرکت به شرکت یاد شده تعلق پیدا نموده و قطعی شده است، برخلاف نص صریح ماده 202 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم است. بنابراین تقاضای ابطال بخش‌نامه مذکور را می‎نمایم.

مدیرکل دفترحقوقی سازمان امور مالیاتی کشور در پاسخ به شکایت فوق‌الذکر طی لایحه شماره 69904/212 مورخ 20/7/1387 ضمن ارسال تصویرنامه‌های شماره 5195-203 مورخ 12/4/1385 دادستانی انتظامی مالیاتی و 66747-211 مورخ 9/7/1387 دفتر فنی مالیاتی اعلام داشته است،

1- عبارت (مدیر یا مدیران مسؤول اشخاص حقوقی خصوصی) مذکور در ماده 202 قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه مدیران اشخاص حقوقی موضوع قانون تجارت را شامل می‌شود و سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند جهت وصول حقوق حقه دولت، حسب مورد نسبت به ممنوع‌الخروج نمودن مدیر یا مدیران مسؤولی که طبق مقررّات قانون تجارت در مقابل اشخاص ثالث مسؤولیت دارند و طبق ماده 202 قانون مالیات‌های مستقیم بدهی قطعی مالیاتی مربوط به دوران مدیریت آنها می‌باشد اقدام نماید.

2- باتوجه به این‌که حکم مقرر در ماده 202 قانون مالیات‌های مستقیم عام و کلی بوده و به مدیران اشخاص حقوقی شامل می‌شود ولی در پاراگراف‌های دوم و سوم بخش‌نامه شماره 1425/1150/1/210 مورخ 21/6/1384 عده‌ای از مدیران اشخاص حقوقی مورد استثناء قرارگرفته بودند، لذا مجدداً  با صدور بخش‌نامه شماره 18871 مورخ 26/10/1384 پاراگراف‌های دوم و سوم بخش‌نامه شماره 1425/1150/1/210 مورخ 21/6/1384 حذف گردید، بنابراین حذف پاراگراف‌های دوم و سوم از بخش‌نامه مورخ 21/6/1384 سازمان متبوع هیچ‌گونه مغایرت و منافاتی با حکم مقرر در ماده 202 قانون مالیات‌های مستقیم ندارد.

مدیرکل فنی مالیاتی نیز در پاسخ به شکایت مذکور اعلام داشته‌اند، عبارت مدیر یا مدیران مسؤول اشخاص حقوقی خصوصی مذکور در ماده قانونی یاد شده عبارتی است عام و فراگیر، که همه مدیران اشخاص حقوقی موضوع قانون تجارت را شامل می‌شود. ضمن این‌که قید کلمه «یا» در بین دو کلمه «مدیر» و «مدیران مسؤول» بیانگر این موضوع است که وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند با رعایت مقررّات موضوع فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه اجرایی ماده 218 قانون مذکور، اقدامات اجرایی را در جهت وصول مطالبات دولت به عمل آورده و عنداللزوم به منظور جلوگیری از تضییع حقوق دولت، حسب مورد نسبت به ممنوع‌الخروج نمودن مدیر یا مدیران مسؤولی که به موجب مواد 135 و 142 قانون تجارت در مقابل اشخاص ثالث مسؤولیت دارند و مطابق حکم ماده 202 قانون صدرالذکر بابت بدهی قطعی مالیاتی شخص حقوقی مربوط به دوران مدیریت آنان، اقدام نماید.

هیأت عمومی دیوان در تاریخ فوق با حضور رؤسا، مستشاران و دادرسان علی‌البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء مبادرت به صدور رأی می‌نماید.

رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

طبق ماده 198 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم «در شرکت‌های منحله، مدیران اشخاص حقوقی مجتمعاً یا منفرداً نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و همچنین مالیات‌هایی که اشخاص حقوقی به موجب مقررّات این قانون مکلف به کسر و ایصال آن بوده و مربوط به دوران مدیریت آنها باشد با شخص حقوقی مسؤولیت تضامنی خواهند داشت» و در ماده 202 اصلاحی قانون مزبور نیز تصریح شده است که وزارت امور اقتصادی و دارایی و یا سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند از خروج مدیر یا مدیران مسؤول اشخاص حقوقی خصوصی بابت بدهی مالیاتی شخص حقوقی در دوران آن مدیریت آنان جلوگیری به عمل آورد. نظر به تعریف مدیر یا مدیران شخص حقوقی خصوصی براساس احکام قانون تجارت و توجه مسؤولیت پرداخت مالیات به مدیران صاحب امضاء و ذی‌صلاح و مسؤول در زمینه پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی در دوران تصدی آنان، اطلاق بخش‌نامه شماره 18871 مورخ 26/10/1384 سازمان امور مالیاتی از حیث تعمیم و تسری حکم مقرر در ماده 202 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم به مدیران اشخاص حقوقی که مسؤولیتی درخصوص مورد ندارند. خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات سازمان امور مالیاتی تشخیص داده می‌شود به استناد قسمت دوم اصل 170 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران ماده یک و بند یک ماده 19 و ماده 42 قانون دیوان عدالت اداری ابطال می‌گردد.

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری معاونت قضایی دیوان عدالت اداری ـ رهبرپور

موضوع: نحوه صدور گواهی موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز برای اعتبارات اسنادی کالاهای سرمایه‌ای

احتراماً، در اجرای مصوبه شماره 192976/ت 33068 ه‍‍ مورخ 18/11/1386 و الحاقیه شماره 126316/ت 41050 ه‍‍ مورخ 24/7/1387 هیأت محترم وزیران درخصوص مابه‌التفاوت نرخ ارز اعتبارات اسنادی گشایش یافته کالاهای سرمایه‌ای قبل از سال 1384، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا در موارد مراجعه ذی‌نفعان برای اخذ گواهی لازم جهت ارائه به بانک‌های عامل، ادارات امور مالیاتی با رعایت مقررّات به شرح زیر اقدام نمایند:

1- اخذ صورت ریز کامل اعتبارات اسنادی گشایش یافته مربوط به کالاهای سرمایه‌ای موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز به شرح فرم شماره یک پیوست که حاوی اطلاعات شماره و تاریخ اعتبارات اسنادی مربوط، نوع کالاهای سرمایه‌ای، نوع و نرخ ارز مندرج در اعتبارات اسنادی، ارزش ارزی اعتبارات اسنادی، نام بانک گشایش‌کننده اعتبار معادل ریالی اعتبارات اسنادی، سر فصل حساب دارایی مربوط با ذکر شماره و تاریخ اسناد حسابداری و مبلغ منظور شده به حساب دارایی مربوط باشد.

2- چنانچه گشایش‌کننده اعتبار اسنادی براساس نرخ ارز مندرج در اعتبار اسنادی بدون اعمال مابه‌التفاوت نرخ ارز نسبت به ثبت آن در دفاتر قانونی و تنظیم صورت‌های مالی سال‌های مربوط اقدام و در سنوات بعد نیز نسبت به تغییر آن اقدام ننموده باشد، اخذ تأییدیه حسابدار رسمی و پس از تطبیق آن با دفاتر قانونی نسبت به صدور گواهی به شرح فرم پیوست اقدام نمایند.

3- مشتریانی که ارزش کالاهای سرمایه‌ای موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز را با احتساب مابه‌التفاوت مذکور در دفاتر ثبت و صورت‌های مالی خود را بر آن اساس تنظیم نموده‌اند در صورت درخواست گواهی موضوع مصوبه مذکور مکلفند:

1-3- نسبت به اصلاح ارزش کالاهای سرمایه‌ای مورد نظر در دفاتر و صورت‌های مالی براساس نرخ ارز مندرج در اعتبارات اسنادی گشایش یافته اقدام نمایند.

2-3- نسبت به اصلاح حساب ذخیره استهلاک دارایی‌های مورد نظر با توجه به اصلاحات بند فوق اقدام و آن را به حساب سود و زیان سنواتی منظور نمایند. که از جهت مالیاتی در زمان رسیدگی به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه خواهد شد.

3-3- تأییدیه حسابدار رسمی مبنی بر نحوه ثبت اولیه و انجام اصلاحات به شرح دو بند فوق را دریافت و به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند.

4-3- نسبت به پرداخت مالیات علی‌الحساب به نرخ 25% نسبت به مابه‌التفاوت منظور شده به حساب سود و زیان سنواتی به شرح بند 2-3 فوق اقدام نمایند.

در این صورت اداره امور مالیاتی پس از اخذ فهرست موضوع بند 1 فوق و اسناد و مدارک مربوط به ثبت و اصلاح حساب به عمل آمده و تطبیق آن با دفاتر قانونی شرکت نسبت به صدور گواهی به شرح فرم پیوست اقدام نماید.

4- آن دسته از گشایش‌کنندگان اعتبار اسنادی که قرارداد پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز را با بانک‌های عامل منعقد نموده‌اند در صورت انجام اقدامات به شرح بند 3 فوق و چنانچه تاکنون بابت مابه‌التفاوت ارز مبلغی به بانک عامل پرداخت نموده باشند در این صورت، واریز مبلغ مذکور از طرف بانک عامل یا سایر مراجع به حساب سازمان امور مالیاتی مبلغ مورد نظر به عنوان علی‌الحساب مالیاتی سال جاری یا سنوات آتی آنان منظور خواهد شد.

5- گواهی‌های موضوع بند 2 و 4-3 در سه نسخه و به امضاء مشترک کارشناس ارشد و رییس گروه مالیاتی ذی‌ربط صادر گردد. 

علی‌اکبر عرب‌مازار- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 192976/ ت 33068 ه‍‍ تاریخ: 18/11/1386

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه مورخ 24/11/1386 بنا به پیشنهاد شماره 36387/101 مورخ 2/3/1384 معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و به استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز- مصوب 1374- تصویب نمود:

1- آن دسته از گشایش‌کنندگان اعتبارات اسنادی که به تأیید حسابرسان عضو جامعه حسابداران رسمی کشور، ارزش کالاهای سرمایه‌ای موضوع مابه‌التفاوت نرخ ارز را با نرخ مندرج در اعتبارات اسنادی گشایش شده در صورت‌های مالی خود درج نموده یا صورت‌های مالی خود را به این صورت اصلاح نمایند و انجام این امر و پرداخت مالیات را به تأیید سازمان امور مالیاتی کشور برسانند، از پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز معاف خواهند بود.

2- آن دسته از گشایش‌کنندگان اعتبارات اسنادی که قرارداد پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز، با بانک‌های عامل منعقد نموده‌اند، با رعایت شرط بند (1) صرفاً برای اقساط پرداخت نشده از پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز معاف می‌شوند و مبالغ پرداخت شده قبلی به عنوان مالیات سال جاری و سال‌های آینده منظور و از بدهی مالیات آنان کسر خواهد شد.

3- مهلت برخورداری از این تسهیلات یک سال از زمان ابلاغ این تصویب‌نامه می‌باشد و مشمولان مؤظفند حداکثر ظرف مدت یاد شده نسبت به تعیین وضعیت خود اقدام نمایند. در مدت مذکور بانک‌های عامل محدودیت‌های اعمال شده در مورد مدیران واحدهای تولیدی یا گشایش‌کنندگان اعتبارات اسنادی را با رعایت قوانین مربوط به حالت تعلیق درآورند.

4- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مجاز است منابع ریالی مربوط به اصل و فرع بدهی مشتریان به بانک‌ها و همچنین بدهی بانک‌ها و شرکت‌ها به بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، بابت مابه‌التفاوت نرخ ارز اعتبارات و بروات اسنادی را همانند سال‌های گذشته از حساب‌های متمرکز تأمین و بابت بدهی دولت به بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران منظور کند. 

 پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور

شماره: 126316/ت 41050 ه‍ تاریخ: 24/07/1387

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه مورخ 21/7/1387 بنا به پیشنهاد شماره 41992/100 مورخ 6/6/1387 معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و به استناد ماده (6) مصوبه مجمع تشخیص مصلحت نظام درخصوص نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز - مصوب 1374- تصویب نمود:

متن زیر به عنوان بند (4) به تصویب‌نامه شماره 192976/ت 33068 ه‍ مورخ 28/12/1386 اضافه می‌شود:

4- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مجاز است منابع ریالی مربوط به اصل و فرع بدهی مشتریان به بانک‌ها و همچنین بدهی بانک‌ها و شرکت‌ها به بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، بابت مابه‌التفاوت نرخ ارز اعتبارات و بروات اسنادی را همانند سال‌های گذشته از حساب‌های متمرکز تأمین و بابت بدهی دولت به بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران منظور کند. 

پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور

موضوع: مقررّات تبصره 1 ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم

تصویر تصویب‌نامه شماره 146132/ ت 41247 ه‍ مورخ 20/8/87 هیأت محترم وزیران مندرج در شماره 18558 مورخ 23/8/87 روزنامه رسمی مبنی بر «واحدهای تولیدی جدید الاحداث در شهرک‌ها و نواحی صنعتی و واحدهای تولیدی خارج از شهرک‌ها و مجتمع‌های گردشگری خارج از شعاع سی کیلومتری مرکز استان لرستان پس از بهره‌برداری مشروط به سرمایه‌گذاری منابع حاصل در طرح توسعه واحدهای مذکور مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن می‌باشند» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

 محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی

در اجرای تبصره یک ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده بدین‌وسیله دفترچه راهنمای استرداد اضافه پرداختی مؤدیان بابت مالیات و عوارض مخصوص اولین دوره تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (مهر لغایت آذر 1387) جهت اطلاع ابلاغ می‌گردد، مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا دفترچه مذکور به نحو شایسته در اختیار کلیه مؤدیان محترم مالیاتی متقاضی استرداد قرار گیرد تا در طی مهلت مقرر در دفترچه راهنما (15 روز) نسبت به ارائه اسناد و مدارک مربوط به استرداد اقدام نمایند.

لازم به ذکر است که دستورالعمل اجرایی استرداد مالیات و عوارض توسط ادارات کل امور مالیاتی در اجرای قانون موصوف متعاقباً اعلام خواهد شد. 

با تقدیم احترام- نادر آریا

نقل از روزنامه رسمی شماره 18611 تاریخ 30 دی‌ماه 1387

 

جهت اطلاع کلیه واحدهای تولیدی، بازرگانی و خدماتی

به موجب قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی مصوب مورخ 21/10/1372 و اصلاحیه مورخ 27/11/1372 مجلس شورای اسلامی و ماده 2 آیین‌نامه اجرایی تبصره 4 این قانون مصوب مورخ 13/6/1379 هیأت وزیران، اشخاص حقوقی ذیل مکلفند حسب مورد، حسابرس و بازرس قانونی، یا حسابرس خود را از میان مؤسسات حسابرسی که عضو جامعه حسابداران رسمی ایران می‌باشند (در مورد کلیه بندهای زیر) یا حسابداران رسمی شاغل عضو جامعه (تنها در مورد بند « ز» زیر) انتخاب نمایند:

الف- شرکت‌های پذیرفته شده یا متقاضی پذیرش در بورس اوراق بهادار و شرکت‌های تابعه و وابسته به آنها.

ب- شرکت‌های سهامی عام و شرکت‌های تابعه و شرکت‌های وابسته به آنها.

ج- شرکت‌های موضوع بندهای « الف» و «ب» ماده 7 قانون اساسنامه سازمان حسابرسی، با رعایت ترتیبات مقرر در تبصره 1 ماده 132 قانون محاسبات عمومی.

ه‍-‍ شعب و دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی که در اجرای قانون اجازه ثبت شعبه و نمایندگی شرکت‌های خارجی - مصوب 1376 در ایران ثبت شده‌اند.

و- مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و شرکت‌ها، سازمان‌ها و مؤسسات تابعه و وابسته به آنها.

ز- سایراشخاص حقیقی و حقوقی (شامل شرکت‌های سهامی خاص و سایر شرکت‌ها و همچنین مؤسسات انتفاعی غیرتجاری، شرکت‌ها و مؤسسات تعاونی و اتحادیه‌های آنها و اشخاص حقیقی که طبق قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند) و طبق اطلاعیه مورخ 27/10/1384 وزارت امور اقتصادی و دارایی براساس آخرین اظهارنامه مالیاتی تسلیمی خود جمع درآمد (فروش و یا خدمات) آنها بیش از 8 میلیارد ریال (در مورد شرکت‌های پیمانکاری جمع ناخالص درآمد صورت‌حساب شده هرسال آنها بابت پیمان‌های منعقده، بیش از مبلغ 8 میلیارد ریال) یا جمع دارایی‌های آن بیش از مبلغ 16 میلیارد ریال باشد.

تبصره- اشخاص موضوع این ماده می‌توانند از خدمات سازمان حسابرسی که تنها مؤسسه حسابرسی دولتی است، به عنوان «حسابرس و بازرس قانونی» یا «حسابرس» خود حسب مورد استفاده نمایند.

طبق ماده 3 آیین‌نامه صدرالاشاره، صورت‌های مالی اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بند‌های (الف) تا (ز) فوق که حسب مورد فاقد «گزارش حسابرسی و بازرسی قانونی» یا «گزارش حسابرسی» موضوع آیین‌نامه باشد در هیچ یک از وزارت‌خانه‌ها، مؤسسات دولتی، شرکت‌های دولتی، بانک‌ها و بیمه‌ها، مؤسسات اعتباری غیربانکی، سازمان بورس اوراق بهادار و مؤسسات و نهاد‌های عمومی غیردولتی معتبر نیست و به نفع اشخاص مزبور قابل استناد نخواهد بود.

با توجه به مفاد ماده 272 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380 مجلس شورای اسلامی، سازمان حسابرسی، حسابدار رسمی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران که عهده‌دار انجام دادن وظایف حسابرسی و بازرسی قانونی یا حسابرسی اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بندهای (الف) تا (ز) فوق هستند، در صورت درخواست اشخاص مذکور مکلفند گزارش حسابرسی مالیاتی تنظیم کنند و جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط در اختیار مؤدی قرار دهند. در این صورت اداره امور مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی را بدون رسیدگی قبول و مطابق مقررّات برگ تشخیص مالیات صادر می‌کند. قبول گزارش حسابرسی مالیاتی موکول به آن است که مؤدی گزارش حسابرسی مالی نسبت به صورت‌های مالی که طبق استانداردهای حسابرسی توسط همان حسابدار رسمی یا مؤسسه حسابرسی تنظیم شده باشد را ضمیمه گزارش حسابرسی مالیاتی همراه با اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر ظرف 3 ماه از تاریخ انقضا مهلت, تسلیم اداره امور مالیاتی نموده باشد.

با توجه به موارد فوق و در اجرای ماده 57 اساسنامه جامعه حسابداران رسمی ایران، صورت اسامی حسابداران رسمی که مورد تأیید هیأت تشخیص صلاحیت قرار گرفته‌اند و تا تاریخ 20/10/1387 به عضویت جامعه حسابداران رسمی ایران پذیرفته شده‌اند به شرح زیر اعلام می‌شود:

1- اسامی حسابداران رسمی شاغل

2- اسامی حسابداران رسمی غیرشاغل

3- اسامی مؤسسات حسابرسی

تغییرات بعدی و نیز مشخصات کامل‌تر در سایت جامعه به آدرس www.iacpa.ir موجود است.

آدرس جامعه: تهران ـ خیابان سپهبدقرنی ‌ـ نرسیده به پل کریم‌خان زند ـ کوچه امانی ـ شماره 4

تلفن: 3-88802641 و 6- 88804395

جامعه حسابداران رسمی ایران

موضوع: ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 49 مورخ 1/2/87

پیرو بخش‌نامه‌های شماره 71886 مورخ 29/11/80 و شماره 2067/113-5/30 مورخ 24/1/81 و نیز بخش‌نامه‌های اعلام میزان معافیت سالانه حقوق موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/80 و جداول همراه آنها، به پیوست تصویر رأی هیأت عموی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 49 مورخ 1/2/87، مبنی بر این‌که «حکم ماده 85 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380 که مالیات بر درآمد حقوق بگیران غیرمشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت را به نرخ 10% و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده 131 قانون فوق‌الذکر تعیین کرده است، مفید اعمال نرخ مالیات بر درآمد حقوق تا میزان سی میلیون ریال علاوه بر چهل و دو میلیون ریال مذکور در ماده 85 قانون نیست و مبین تعلق مالیات به مأخذ سایر نرخ‌های مندرج در ماده 131 قانون نسبت به درآمد حقوق مازاد بر چهل و دو میلیون ریال است بنابراین جداول مالیات حقوق اشخاصی که مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت نیستند در قسمت مورد اعتراض مغایرتی با قانون ندارد و خارج از حدود اختیارات قانونی سازمان امور مالیاتی نمی‌باشد» جهت اطلاع و بهره‌برداری ابلاغ می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی

شماره: دادنامه 49 تاریخ: 01/02/1387

کلاسه پرونده: 85/714

مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شاکی: آقای مسعود سالاری توسه‌سرا

موضوع شکایت و خواسته: ابطال جداول محاسبه مالیات حقوق کارکنان بخش‌های غیردولتی سال 1381 لغایت 1385

مقدمه: شاکی به شرح دادخواست تقدیمی اعلام داشته است، در سال 1380 قانون‌گذار درصدد رفع قسمتی از فشار مالیاتی بر حقوق بگیران بخش خصوصی برآمد و با افزایش معافیت و تعدیل نرخ‌های مالیاتی تا اندازه‌ای از فشار مالیاتی حقوق بگیران کاست. ولی متأسفانه در زمینه اعمال نرخ‌های مالیاتی با عدول از نص قانون، حقوق بگیران بخش خصوصی را در قسمتی از درآمد خود از نرخ 15 درصد و 20 درصد مذکور در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم محروم نمودند. توضیح این است که ماده 85 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380 می‌گوید «نرخ مالیات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370 پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون به نرخ مقطوع 10 درصد و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال به نرخ 10 درصد و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده 131 این قانون خواهد بود.» و ماده 131 قانون مذکور مقرر می‌دارد «نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررّات این قانون دارای نرخ جداگانه می‌باشد به شرح زیر است، تا میزان سی میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 15 درصد تا میزان یکصدمیلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون ریال به نرخ 20 درصد با توجه به تصریح ماده 85 و اعمال نرخ 10 درصد تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال مسلم و بدیهی است که مازاد درآمد تا سی میلیون ریال باید به نرخ 15 درصد مشمول مالیات گردد ومازاد آن با نرخ 20 درصد و بالاتر ولی سازمان امور مالیاتی با انتشار جدول محاسبه مالیات حقوق مبلغ چهل ودو میلیون ریال نرخ 10 درصد را از مبالغ نرخ‌های ماده 131 کسر نموده‌اند و از وسط طبقه 20 درصد مازاد را مشمول مالیات قرار داده است و به این ترتیب کل نرخ طبقه 15 درصد و قسمتی از نرخ طبقه 20 درصد را در حق حقوق بگیران بخش خصوصی اعمال نکرده است. با توجه به مراتب معروض استدعای بررسی و صدور رأی بر ابطال جداول محاسبه مالیات حقوق برای سنوات 1381 الی 1385 و تجویز نرخ‌های ماده 131 از طبقه اول یعنی 15 درصد نسبت به مازاد بر چهل ودو میلیون ریال دریافتی حقوق را دارد.

مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی در پاسخ به شکایت مذکور طی نامه شماره 104873/212 مورخ 2/11/1386 مبادرت به ارسال تصویر نامه شماره 10000/211 مورخ 13/11/1386 دفتر فنی مالیاتی و ضمائم آن نموده است. در نامه اخیرالذکر آمده است. طیق مقررّات قسمت اخیر ماده 85 اصلاحی مصوب 1380 قانون مالیات‌های مستقیم نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان بخش غیردولتی و مشمولین قانون کار پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون مذکور تا مبلغ چهل و دو میلیون ریال به نرخ 10 درصد و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده 131 اصلاحی قانون موصوف تعیین شده است و از آنجا که براساس نرخ‌های مالیاتی موضوع ماده اخیرالذکر مبلغ چهل و دو میلیون ریال یاد شده در ردیف نرخ 20 درصد قرار گرفته است. لذا فارغ از دیدگاه‌های متفاوت حقوقی و مالیاتی درخصوص مورد نهایتاً نرخ‌های 20 درصد و بالاتر ملاک محاسبه مالیات مازاد مبلغ چهل و دو میلیون ریال درآمد مشمول مالیات حقوق قرار گرفته و مراتب طی بخش‌نامه شماره 71886 مورخ 29/11/1380 اعلام گردیده است.

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق با حضور رؤسا و مستشاران و دادرسان علی‌البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می‌نماید. 

رأی هیأت عمومی

حکم ماده 85 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380 که مالیات بر درآمد حقوق بگیران غیرمشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت، به نرخ 10 درصد و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده 131 قانون فوق‌الذکر تعیین کرده است. مفید اعمال نرخ مالیات بر درآمد حقوق تا میزان سی میلیون ریال علاوه بر چهل و دو میلیون ریال مذکور در ماده 85 قانون نیست و مبین تعلق مالیات به مأخذ سایر نرخ‌های مندرج در ماده 131 قانون نسبت به درآمد حقوق مازاد بر چهل و دو میلیون ریال است. بنابراین جداول مالیات حقوق اشخاصی که مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت نیستند در قسمت مورد اعتراض مغایرتی با قانون ندارد و خارج از حدود اختیارات قانونی سازمان امور مالیاتی نمی‌باشد. 

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری- معاون قضایی دیوان عدالت اداری- مقدسی فرد

 (کدهای 2679 و 3005 و 3025 و 3034 را ملاحظه فرمایید.)

 

موضوع: اعلام مقررّات تبصره 1 ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم برای واحدهای تولیدی شهرستان‌های استان زنجان

تصویر تصویب‌نامه شماره 162870/ ت 41371 ه‍‍ مورخ 12/9/87 هیأت وزیران مندرج در روزنامه رسمی شماره 18576 مورخ 14/9/87 مبنی بر «واحدهای تولیدی جدید الاحداث در شهرک‌ها و نواحی صنعتی شهرستان‌های ایجرود، ماهنشان، طارم، خدابنده، سلطانیه و بخش‌های محروم استان (خارج از شعاع سی کیلومتری مرکز استان زنجان) پس از بهره‌برداری به مدت ده سال، مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن می‌باشند.» جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی

شماره: 162870/ ت 41371 ه‍‍ تاریخ: 12/09/1387

وزارت صنایع و معادن- وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیأت وزیران در جلسه مورخ 30/8/1387 که در مرکز استان زنجان تشکیل شد، بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم- مصوب 1380 - تصویب نمود:

واحدهای تولیدی جدیدالاحداث در شهرک‌ها و نواحی صنعتی شهرستان‌های ایجرود، ماهنشان، طارم، خدابنده، سلطانیه و بخش‌های محروم استان (خارج از شعاع سی کیلومتری مرکز استان زنجان) پس از بهره‌برداری به مدت ده سال، مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن می‌باشند.

پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور

موضوع: مقررّات تبصره 1 ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم استان مازندران

تصویر تصویب‌نامه شماره 157401/ت 41325ه‍‍ مورخ 5/9/87 هیأت محترم وزیران مندرج در شماره 18571 مورخ 9/9/87 روزنامه رسمی مبنی بر «واحدهای صنعتی جدید در شهرک‌های صنعتی استان مازندران خارج از شعاع سی (30) کیلومتری مرکز استان یاد شده با نظر استاندار مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن به مدت ده (10) سال می‌باشند» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد.

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی

شماره: 157401/ت 41325 ه‍‍ تاریخ: 05/09/1387

وزارت صنایع و معادن- وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیأت وزیران در جلسه مورخ 23/8/1387 که در مرکز استان مازندران تشکیل شد، بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1380- تصویب نمود: 

واحدهای صنعتی جدید در شهرک‌های صنعتی استان مازندران خارج از شعاع سی کیلومتری مرکز استان یاد شده با نظر استاندار مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن به مدت ده سال می‌باشند. 

پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور

 (به کد‌های 2880 و 2996  مراجعه فرمایید.)

 

موضوع: مقررّات تبصره 1 ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم استان گیلان

تصویر تصویب‌نامه شماره 137309/ت 41147ه‍ مورخ 9/8/87 هیأت محترم وزیران مندرج در شماره 18549 مورخ 13/8/87 روزنامه رسمی مبنی بر «واحدهای تولیدی جدیدالاحداث در داخل شهرک‌ها و نواحی صنعتی خارج از شعاع سی (30) کیلومتری مرکز استان گیلان پس از بهره‌برداری مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن به مدت ده (10) سال می‌باشند» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

 محمدقاسم پناهی - معاون فنی و حقوقی

شماره: 137309/ت 41147 ه‍‍ تاریخ: 09/08/1387

وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنایع و معادن

هیأت وزیران در جلسه مورخ 25/7/1387 که در مرکز استان گیلان تشکیل شد، بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1380- تصویب نمود:

واحدهای تولیدی جدیدالاحداث در داخل شهرک‌ها و نواحی صنعتی خارج از شعاع سی (30) کیلومتری مرکز استان گیلان پس از بهره‌برداری مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن به مدت ده (10) سال می‌باشند. 

پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور

3- وزارت امور اقتصادی و دارایی مؤظف است با هماهنگی معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و همکاری استانداری و با رعایت مقررّات قانونی نسبت به اعمال معافیت مالیاتی 10 ساله برای واحدهای جدیدالاحداث در شهرک‌ها و نواحی صنعتی خارج از شعاع 30 کیلومتری مرکز استان پس از بهره‌برداری اقدام نماید. 

مجید دوستعلی- دبیر هیأت دولت/ چابک قهرمانی - استاندار گیلان/ دادخواه- معاون هماهنگی و پیگیری/ علی صدوقی- سرپرست معاونت امور دولت / زنجانی- مدیرکل دفترپیگیری/هاشمی‌نیا- معاون برنامه‌ریزی گیلان

موضوع: ابلاغ جدول شاخص کل بهای کالاها و خدمات مصرفی در مناطق شهری ایران در سال‌های 1315 الی 1386

به پیوست تصویر جدول شاخص کل بهای کالاها و خدمات مصرفی در مناطق شهری ایران (شاخص تورم) در سال‌های 1315 الی 1386 که توسط بانک مرکزی تهیه و در رابطه با تعیین دیون متوفی در محاسبه مالیات بر ارث مورد استفاده می‌باشد جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد.

محمدقاسم پناهی - معاون فنی و حقوقی

 

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

شاخص کل بهای کالاها و خدمات مصرفی در مناطق شهری ایران (شاخص تورم)

اعداد سالانه شاخص در سال‌های 1386-1315

 

(100=1383)

 

سال	عددشاخص		سال	عددشاخص		سال	عددشاخص
1315 1316 1317 1318 1319 1320 1321 1322 1323 1324 1325 1326 1327 1328 1329 1330 1331 1332 1333 1334 1335 1336 1337 1338	02/0 03/0 03/0 03/0 03/0 05/0 09/0 20/0 20/0 17/0 15/0 16/0 18/0 19/0 15/0 17/0 18/0 19/0 23/0 23/0 25/0 26/0 26/0 30/0		1339 1340 1341 1342 1343 1344 1345 1346 1347 1348 1349 1350 1351 1352 1353 1354 1355 1356 1357 1358 1359 1360 1361 1362	32/0 32/0 33/0 33/0 35/0 35/0 35/0 35/0 36/0 37/0 38/0 40/0 42/0 47/0 54/0 59/0 69/0 86/0 95/0 06/1 31/1 61/1 92/1 20/2		1363 1364 1365 1366 1367 1368 1369 1370 1371 1372 1373 1374 1375 1376 1377 1378 1379 1380 1381 1382 1383 1384 1385 1386	43/2 60/2 21/3 10/4 29/5 21/6 77/6 17/8 17/10 48/12 88/16 21/25 07/31 44/36 03/43 68/51 20/58 83/64 06/75 79/86 00/100 35/110 45/123 22/146

نحوه محاسبه ارزش مهریه وجوه رایج در کشور

بر اساس ماده 2 آیین‌نامه اجرایی قانون الحاق یک تبصره به ماده 1082 قانون مدنی مصوب مورخ 13/2/1377 هیأت محترم وزیران، نحوه محاسبه ارزش فعلی مهریه به ترتیب ذیل می‌باشد:

مبلغ مهریه مندرج در عقد نامه × عدد شاخص در سال قبل = ارزش مهریه در حال حاضر

                          عدد شاخص در سال وقوع عقد

به طور مثال اگر ازدواجی با مبلغ مهریه 200.000 ریال در سال 1352 تحقق یافته و قرار باشد مبلغ مذکور در حال حاضر تأدیه گردد، برای محاسبه مبلغ مهریه در حال حاضر (سال 1386) از رابطه ذیل استفاده می‌گردد:

مبلغ مهریه مندرج در عقد نامه × عدد شاخص در سال 1385= ارزش مهریه در حال حاضر (سال 1386)

         عدد شاخص در سال 1352

بر اساس رابطه فوق و با توجه به اعداد شاخص که در جدول پیوست آمده است:

ریال 52.531.914 = 200.000 ریال × 45/123 = ارزش مهریه در حال حاضر (سال 1386)   

                                   47/0

در نتیجه مهریه قابل پرداخت در سال 1386 (زمان تأدیه) معادل 52,531,914 ریال می‌باشد.

بدیهی است که تا سال 1386 به پایان نرسد، صورت کسر فوق، شاخص سال 1385 یعنی عدد درصد 45/123 خواهد بود و بعد از اتمام سال 1386 و ورود به سال 1387 شاخص سال 1386 جایگزین شاخص 1385 خواهد گردید.

نقل از روزنامه رسمی شماره 18580 تاریخ 20 آذر 1387

 

وزارت امور اقتصادی و دارایی ـ وزارت نیرو ـ وزارت ارتباطات و فن‌آوری اطلاعات

هیأت وزیران در جلسه مورخ 5/8/1387 بنا به پیشنهاد شماره 100/30/59375 مورخ 5/8/1386 وزارت نیرو و شماره 9392/300 مورخ 16/4/1387 وزارت ارتباطات و فن‌آوری اطلاعات و به استناد ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1366 - تصویب نمود:

وجوهی که دستگاه‌های اجرایی به موجب قانون مکلف و یا مجاز به پرداخت آنها شده و یا می‌شوند، از جمله وجوه هزینه ‌شده در اجرای بند (پ) تبصره (11) قانون بودجه سال 1384 کل کشور، ماده (61) قانون تنظیم بخشی از مقررّات مالی دولت - مصوب 1380- و نیز پرداخت وجوه تحت عنوان مالیات اضافی موضوع بند (ح) تبصره (9) قانون بودجه سال 1385 کل کشور و احکام مشابه و همچنین وجوهی که در چارچوب ماده (5) قانون تنظیم بخشی از مقررّات مالی دولت - مصوب 1380- و اصلاحات آن در سنوات قبل هزینه شده یا می‌شود از مصادیق هزینه‌های قابل قبول مالیاتی، موضوع ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد.

معاون اول رییس‌جمهور ـ پرویز داودی

موضوع: کمک به احداث مساجد، مصلاها و مدارس علمیه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی

تصویر تصویب‌نامه‌های شماره 134020/ت 41065 ه‍ ‍مورخ 5/8/87 و 157373/ت 41374 ه‍‍ مورخ 5/9/87 هیأت محترم وزیران، مبنی بر «کمک‌های اشخاص حقیقی و حقوقی برای احداث مساجد، مصلاها و مدارس علمیه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود. اداره اوقاف و امور خیریه تنها مرجع تأیید اسناد هزینه کمک اشخاص حقیقی و حقوقی برای احداث مساجد می‌باشند.» جهت اطلاع و بهره‌برداری لازم به پیوست ارسال می‌گردد.

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی

تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه شماره: 157373/ت 41347 ه‍‍ تاریخ: 05/09/1387

وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی- وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنایع و معادن

هیأت محترم وزیران در جلسه مورخ 26/8/1387 بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1366- تصویب نمود:

متن زیر به انتهای تصویب‌نامه شماره 134020/ت 41065 ه‍ مورخ 5/8/1387 الحاق می‌گردد:

« ادارات اوقاف و امور خیریه تنها مرجع تأیید اسناد هزینه کمک اشخاص حقیقی و حقوقی برای احداث مساجد می‌باشند.» 

پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور

 (کد 2993 را ملاحظه فرمایید.)

 

موضوع: ابلاغ مصوبه شماره 128381/ت 41044 ه‍‍‍ مورخ 28/7/87 هیأت وزیران

تصویر تصویب‌نامه شماره 128381/ت 41044 ه‍ مورخ 28/7/1387 هیأت محترم وزیران مندرج در روزنامه رسمی شماره 18540 مورخ 1/8/87 مبنی بر: «واحدهای احداث شده بعد از ابلاغ این تصویب‌نامه در شهرک‌ها و نواحی صنعتی و مجتمع‌های صنعتی و گردشگری مورد تأیید وزارت صنایع و معادن و سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری حسب مورد (پس از شروع بهره‌برداری) خارج از شعاع سی (30) کیلومتری مرکز استان خراسان شمالی به مدت ده (10) سال مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن می‌شوند» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی

تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه شماره: 128381/ت 41044 ه‍‍ تاریخ: 28/07/1387

هیأت وزیران در جلسه مورخ 18/7/1387 که در مرکز استان خراسان شمالی تشکیل شد، بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس‌جمهور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1380- تصویب نمود:

واحدهای احداث شده بعد از ابلاغ این تصویب‌نامه در شهرک‌ها و نواحی صنعتی و مجتمع‌های صنعتی و گردشگری مورد تأیید وزارت صنایع و معادن و سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری حسب مورد (پس از شروع بهره‌برداری) خارج از شعاع سی (30) کیلومتری مرکز استان خراسان شمالی، به مدت ده (10) سال مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن می‌شوند. 

پرویز داودی- معاون اول رییس‌جمهور

موضوع: تعیین حساب‌های خاص در اجرای ماده 172 قانون مالیات‌های مستقیم برای کمک به بنیاد سینمایی فارابی و مؤسسه سینما شهر

به موجب تصویب‌نامه شماره 124864 ت 39509 ک مورخ 23/7/1387 وزرای محترم عضو کمیسیون اقتصاد هیأت دولت (تصویر پیوست) مقرر گردید:

1- کمک‌های اشخاص حقیقی و حقوقی به حساب جاری شماره (5005) بانک ملی شعبه سی تیر به نام بنیاد سینمایی فارابی برای تولید فیلم‌های سینمایی و بازی‌های رایانه‌ای شاخص و فاخر و نیز به حساب جاری شماره (42050) بانک سپه شعبه پروفسور حسابی به نام مؤسسه سینما شهر برای تعمیر، تجهیز، احداث و یا تکمیل سالن سینما و یا پردیس‌های سینمایی و حمایت از مخاطبان و مصرف‌کنندگان تولیدات سینمای ایران، به عنوان وجوه موضوع ماده (172) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1371 تلقی و از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مؤدی انتخاب خواهد کرد کسر می‌شود.

2- نحوه استفاده از وجوه حساب‌های یاد شده و موارد مصرف منوط به تأیید وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی خواهد بود.

مراتب جهت اطلاع و اجرا ابلاغ می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی