توجه متن فرامین، قوانین، بخش‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها، آیین‌نامه‌ها، تصویب‌نامه‌ها، آرای شورای عالی مالیاتی، آرای دیوان عدالت اداری، و مقررات قانون موسوم به تجمیع عوارض و مالیات بر ارزش افزوده، خلاء موضوعات مدون و در دسترس و مجموعه‌ای كامل و بی نیاز از جستجوهای گاه نافرجام را پر كرده است. نیز در كنار آنها، گزیده سایر قوانین كه حاوی مطلب مالیاتی هستند، علاوه بر سهولت دسترسی، نگرش یك‌پارچه و كلی قانون‌گذار به امر مالیات را به خوبی نمایان می‌سازد. بیشتر بخوانید >>

كد مورد نظر را وارد كنيد:

3296

8760/200
27 تير 1391
دستورالعمل
دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 169 مکرر قانون
169مكرر

قابل توجه مؤدیان محترم مالیاتی مشمول دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم

نظر به درخواست‌های مکرر مؤدیان محترم برای ارسال اطلاعات معاملات فصلی خود به طریق الکترونیکی، در اجرای دستورالعمل ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم و به منظور تسهیل در انجام وظایف قانون مؤدیان، نرم‌افزار و راهنمایی اجرایی مربوط به تسلیم و ارسال الکترونیکی صورت معاملات موضوع دستورالعمل مزبور از روز چهارشنبه مورخ 28/04/1391 از طریق بخش «صورت الکترونیکی معاملات» ‌در سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.Tax.gov.ir در دسترس مؤدیان مالیاتی خواهد بود.

شایان ذکر است با توجه به راه‌اندازی سامانه الکترونیکی دریافت اطلاعات معاملات از طریق الکترونیکی از تاریخ 28/04/1391، مهلت تسلیم و ارسال صورت معاملات سه ماهه اول سال 1391 (فصل بهار) ‌برای مؤدیان گرامی صرفاً به صورت الکترونیکی تا پایان مرداد ماه سال جاری (31/05/1391) تمدید می‌گردد.

شایسته است که مؤدیان محترم با عنایت به تمدید مهلت مزبور، نسبت به تکمیل و ارسال صورت معاملات خود به شرح دستورالعمل مذکور و فرآیند مندرج در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان اقدام نمایند.

این اطلاعیه به منزله ابلاغ دستورالعمل تکمیلی برای کلیه ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور و مرکز فن‌آوری اطلاعات و ارتباطات سازمان به عنوان مجری سامانه‌های عملیات الکترونیکی سازمان محسوب می‌گردد.

علی عسکری - رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

3295

15208/230د
26 تير 1391
بخش‌نامه
در خصوص درج کدپستی محل فعالیت صاحبان مشاغل برای استفاده از مزایای توافق وخوداظهاری مالیاتی عملکرد سال 1390
158

موضوع: در خصوص درج کدپستی محل فعالیت صاحبان مشاغل برای استفاده از مزایای توافق و خوداظهاری مالیاتی عملکرد سال 90

نظر به اینکه یکی از شروط برخورداری از مزایای توافق و خوداظهاری عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل، درج صحیح اقلام اطلاعاتی از جمله درج کدپستی محل فعالیت آنان می‌باشد، لذا حسب اعلام برخی از ادارات امور مالیاتی مبنی بر عدم تخصیص کدپستی توسط ادارات پست به بعضی از مناطق کشور، بدین‌وسیله مقرر می‌دارد: ادارات کل امور مالیاتی ضمن هماهنگی با ادارات پست مناطق، ترتیبی اتخاذ نمایند تا در حداقل زمان ممکن به مکان‌های فاقد کد، کدپستی تخصیص یابد تا شرایط توافق و خوداظهاری مالیاتی مؤدیان فراهم گردد، همچنین ادارات امور مالیاتی، مؤدیان مالیاتی را راهنمایی نموده تا با مراجعه به ادارات پست جهت دریافت کدپستی محل فعالیت و درج آن در اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نمایند. لازم به‌ذکر است ادارات امور مالیاتی شهر و استان تهران مؤدیان موصوف را راهنمایی نموده تا به سامانه اخذ کدپستی در پورتال شرکت پست جمهوری اسلامی ایران به نشانی: www.Tehran.post.ir در منوی «سرویس‌های پستی»، «دریافت کدپستی» مراجعه نمایند. 

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

3294

8648/200
26 تير 1391
بخش‌نامه
جدول ارزش اجاری عملکرد سال 1390 (مناطق 22 گانه) املاک شهر تهران
54

تاریخ اجراء: برای دوره عملکرد سال 1390 مدت اجراء: ‌یکسال. کدهای 3038 و 3437 را نیز ملاحظه فرمایید.

 

مخاطبین:  امور مالیاتی شهر تهران - امور مالیاتی استان تهران

موضوع: جدول ارزش اجاری عملکرد سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)

در اجرای مقررّات تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن، به پیوست یک عدد لوح فشرده (CD)، ‌جدول ارزش اجاری عملکرد سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) ‌به انضمام ضوابط اجرایی آن، مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون یاد شده، ‌جهت اجراء‌ابلاغ می‌گردد. 

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

جدول ارزش اجاری سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)، موضوع تبصره 2 ماده 54 قانون

مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند 1380، به انضمام ضوابط اجرایی آن

(مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون)

صورت‌جلسه کمیسیون تقویم املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) موضوع ماده 64 قانون مالیات‌های مستقیم

در اجرای مقررّات تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌‌های مستقیم مصوب اسفند 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن، در تاریخ 23/03/1391 کمیسیون تقویم املاک با حضور نمایندگان شورای اسلامی شهر تهران، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، وزارت جهاد کشاورزی، وزارت مسکن و شهرسازی و سازمان امور مالیاتی کشور، طی جلسات متعدد تشکیل و پس از بحث و بررسی‌های لازم و با ملحوظ نظر قرار دادن ارزش‌های اجاری روز املاک و ارزش‌های اجاری مصوب کمیسیون تقویم املاک تهران در سال قبل، جدول ارزش اجاری سال 1389 املاک شهر تهران (در 162 ردیف) به انضمام ضوابط اجرایی آن تعیین و در تاریخ 19/11/1389 به تصویب نهایی کمیسیون مذکور رسید.

1- مرتضی طلایی نماینده شورای اسلامی شهر تهران

2- خسرو دانشجو نماینده شورای اسلامی شهر تهران

3- علیرضا دبیر نماینده شورای اسلامی شهر تهران

4- میرصادق سعادتیان نماینده سازمان ثبت اسناد و املاک تهران

5- بهزاد عسکری نماینده وزارت مسکن و شهرسازی

6- اصغر رفیعی نماینده وزارت جهاد کشاورزی

7- احمد زمانی نماینده سازمان امور مالیاتی کشور

ضوابط اجرایی ارزش اجاری سال 1389 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)

رعایت دقیق کلیه نکات ذیل برای محاسبه ارزش اجاری هر واحد مستغلاتی از املاک ضروری است:

الف) ارزش اجاری انواع املاک

1) املاک مسکونی:

ارزش اجاری املاک مسکونی هر شخص پس از کسر معافیت مقرر در قانون (حسب مورد تا مجموع 150 متر مربع زیر بنای مفید در تهران و 200 مترمربع زیر بنای مفید در سایر نقاط) نسبت به مازاد متراژ باقی‌مانده هر واحد مطابق جدول ارزش اجاری مصوب قابل محاسبه می‌باشد.

در مواردی که مالک دارای چندین ملک مسکونی باشد، می‌تواند به انتخاب خود مجموعاً تا حد نصاب‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم (150 مترمربع در تهران و 200 مترمربع در سایر نقاط) از معافیت مذکور استفاده نماید. بدیهی است چنانچه مالک بخواهد به طور همزمان از معافیت مذکور در تهران و سایر نقاط استفاده نماید هر مترمربع معافیت تهران معادل34/1 مترمربع معافیت سایر نقاط می‌باشد.

2) املاک تجاری:

ارزش اجاری املاک تجاری برای هر واحد مستغلاتی به شرح ذیل قابل محاسبه می‌باشد:

الف- در صورتی که مال‌الاجاره دریافتی صرفاً بابت اجاره عین ملک باشد برابر 20% ارزش تعیین شده در جدول.

ب- در صورتی که اجاره دهنده واحد تجاری صرفاً صاحب حق واگذاری محل (سرقفلی) و یا تواماً صاحب ملک و حق واگذاری محل باشد:

- تا مساحت 20 مترمربع هفت برابر ارزش تعیین شده در جدول.

- تا مساحت 50 مترمربع مازاد بر 20 مترمربع چهار برابر ارزش تعیین شده در جدول.

- مازاد بر مساحت 50 مترمربع دو برابر ارزش‌های تعیین شده در جدول.

3) املاک اداری:

الف- در صورتی که مال‌الاجاره دریافتی صرفاً بابت اجاره عین ملک باشد معادل 20% ارزش تعیین شده در جدول.

ب- در صورتی که اجاره دهنده واحد اداری صرفاً صاحب حق واگذاری محل (سرقفلی) و یا تواماً صاحب ملک و حق واگذاری محل باشد دو برابر ارزش‌های تعیین شده در جدول.

4) املاک کشاورزی:

الف) ارزش اجاری اراضی زراعی برابر 2% و باغات و پرورش گل و گیاه برابر 4% ارزش‌های تعیین شده در جدول.

ب) ارزش اجاری املاک مربوط به امور دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و طیور برابر 20% ارزش‌های تعیین شده در جدول.

5) سایر املاک:

ارزش اجاری املاک آموزشی، ورزشی، بهداشتی، صنعتی، انبار عمومی، پارکینگ عمومی و غیره:

الف- در صورتی که مال‌الاجاره دریافتی صرفاً بابت اجاره عین ملک باشد برابر 20% ارزش تعیین شده در جدول.

ب- در صورتی که اجاره دهنده صرفاً صاحب حق واگذاری محل (سرقفلی) و یا تواماً صاحب ملک و حق واگذاری محل باشد 75% ارزش‌های تعیین شده در جدول.

ب) تعدیلات لازم در ارزش اجاری املاک:

1- در ساختمان‌های مسکونی بیش از چهار طبقه (بدون احتساب زیر زمین و پیلوت) از طبقه پنجم به بالا و مشروط به داشتن آسانسور به ازای هر طبقه بالاتر، معادل یک و نیم درصد (1.5%) به ارزش محاسبه شده طبق جدول اضافه شود.

2- ساختمان‌های مسکونی پایین‌تر از همکف و یا واقع در زیرزمین، معادل 85% ارزش‌های مندرج در جدول محاسبه گردد.

3- در ساختمان‌های تجاری به ازاء هر طبقه بالاتر یا پایین‌تر از همکف، پنج درصد (5%) و حداکثر بیست درصد (20%) ارزش محاسبه شده طبق قسمت الف این مجموعه کسر شود.

4- در ساختمان‌های مسکونی با عمر بیش از 5 سال، به ازاء هرسال قدمت ساختمان (با ارائه اسناد و مدارک مثبته) تا سقف 20 سال مازاد بر 5 سال مذکور، معادل دو درصد (2%) از ارزش محاسبه شده طبق قسمت (الف) این مجموعه کسر گردد.

5- در مورد املاکی که با اثاثیه یا ماشین‌آلات به اجاره واگذار می‌شود، ارزش اجاری احتسابی اثاثیه یا ماشین‌آلات مذکور، به ارزش اجاری ماهیانه ملک که مطابق این ضوابط محاسبه می‌شود، اضافه گردد.

ج) سایر ضوابط:

1- ارزش‌های اجاری تعیین شده در این مجموعه، مربوط به اجاره ماهیانه هر مترمربع زیر بنای مفید می‌باشد. بالکن، تراس و نورگیرهای غیرمسقف و پارکینگ و انباری غیرمسکونی خارج از آپارتمان، گلخانه، آب انبار، راه‌پله، زیرزمین‌های غیرمسکونی، محل نصب تاسیسات و آسانسور و به طور کلی مشاعات ساختمان جزء زیر بنای مفید محسوب نمی‌شود.

2- در املاکی که توسط غیرمالک (مستاجر) اجاره داده می‌شوند (به استثناء موارد مذکور در بند (ب) اجزاء 2 و 3 و 5 بند (الف) این ضوابط که توسط صاحب حق واگذاری به اجاره واگذار می‌گردد) و از ارائه سند رسمی خودداری شود؛ معادل 10% به ارزش‌های اجاری که طبق این ضوابط محاسبه می‌شود، اضافه می‌گردد. (بدیهی است محاسبه درآمد مشمول مالیات اینگونه مؤدیان، مطابق مفاد قسمت اخیر ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود).

٣- مبنای محاسبه ارزش اجاری املاکی که دارای کاربری مسکونی بوده ولی به صورت تجاری، اداری و ... استفاده می‌گردند، منطبق با نوع استفاده از ملک برابر ارزش‌های تعیین شده طبق قسمت (الف) این مجموعه می‌باشد.

4- تسهیلات موضوع تبصره (11) ماده (53) قانون مالیات‌های مستقیم، فقط مختص املاک مسکونی است که صرفاً به منظور سکونت به اجاره واگذار شده باشند.

 

 

 

 

جدول ارزش اجاری سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) موضوع تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم، (مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون)

ارزش هر متر مربع ماهیانه (مبالغ به هزار ریال)

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی1384تهران)

ارزش اجاری مصوب 1390

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی)

ارزش اجاری مصوب 1390

1

1-11-1

64

21

6-10-2

39

2

2-11-1

69

22

7-10-2

39

3

3-11-1

69

23

8-10-2

56

4

4-11-1

66

24

9-10و11-2

56

5

5-11-1

66

25

10-11-2

56

6

6-11-1

60

26

11-11-2

45

7

7-11-1

44

27

1-11-3

59

8

8-11-1

44

28

2-3-و11-3

60

9

9-11-1

39

29

3-11-3

60

10

10-11-1

56

30

4-11-3

60

11

11-11-1

56

31

5-11-3

64

12

12-11-1

64

32

6-11-3

64

13

13-11-1

64

33

7-11-3

64

14

14-11-1

70

34

8-11-3

64

15

15-11-1

69

35

9-11-3

64

16

1-11-2

56

36

10-3و11-3

59

17

2-11-2

56

37

11-11-3

59

18

3-11-2

62

38

12-11-3

59

19

4-11-2

56

39

1-11-4

39

20

5-10-2

44

40

2-11-4

33

 

 

 

جدول ارزش اجاری سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) موضوع تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم، (مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون)

ارزش هر متر مربع ماهیانه (مبالغ به هزار ریال)

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی)

ارزش اجاری مصوب 1390

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی)

ارزش اجاری مصوب 1390

41

3-11-4

26

69

7-3-6

45

42

4-11-4

25

70

8-3-6

45

43

5-11-4

33

71

9-3-6

51

44

6-11-4

35

72

10-3-6

51

45

7-11-4

40

73

1-2-7

59

46

8-11-4

39

74

2-11-7

45

47

9-2-4

44

75

3-2-7

39

48

10-11-4

44

76

4-2-7

45

49

11-11-4

53

77

5-2-7

49

50

12-11-4

53

78

6-2-7

49

51

13-11-4

53

79

7-2-7

49

52

14-11-4

56

80

8-2-7

44

53

1-10-5

33

81

1-11-8

44

54

2-10-5

33

82

2-2-8

35

55

3-11-5

39

83

3-2-8

44

56

4-11و10-5

40

84

4-2و11-8

39

57

5-11-5

39

85

1-10-9

25

58

6-11-5

40

86

2-10-9

31

59

7-11-5

40

87

3-12-9

24

60

8-11و10-5

37

88

1-10-10

35

61

9-10-5

39

89

2-10-10

35

62

10-10-5

39

90

1-10-11

39

63

1-3-6

59

91

2-3-11

39

64

2-2-6

59

92

3-3-11

40

65

3-2-6

49

93

4-3-11

39

66

4-2-6

51

94

5-4-11

35

67

5-2و3-6

40

95

6-5-11

31

68

6-2و3-6

40

96

7-5-11

31

 

 

 

جدول ارزش اجاری سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) موضوع تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم، (مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون)

ارزش هر متر مربع ماهیانه (مبالغ به هزار ریال)

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی)

ارزش اجاری مصوب 1390

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی)

ارزش اجاری مصوب 1390

97

8-10-11

26

125

2-7-15

31

98

9-10-11

33

126

3-7-15

25

99

10-3-11

35

127

4-7-15

25

100

11-4-11

33

128

5-7-15

25

101

1-3-12

40

129

1-6-16

24

102

2-2-12

40

130

2-6-16

25

103

3-3-12

44

131

3-6-16

25

104

4-2-12

39

132

1-10-17

26

105

5-7-12

33

133

2-10-17

26

106

6-6-12

31

134

3-10-17

26

107

7-6-12

26

135

1-12-18

25

108

8-5-12

31

136

2-12-18

20

109

9-4-12

           33

137

3-12-18

26

110

10-3-12

39

138

4-12-18

26

111

11-2-12

39

139

5-12-18

24

112

12-2-12

39

140

6-12-18

20

113

13-9-12

33

141

1-12-19

25

114

14-8-12

33

142

2-12-19

25

115

15-1-12

39

143

3-12-19

18

116

16-1-12

39

144

1-12-20

20

117

17-9-12

33

145

2-12-20

25

118

1-7-13

33

146

3-12-20

25

119

2-7-13

35

147

4-12-20

25

120

1-7-14

33

148

5-12-20

18

121

2-7-14

31

149

6-12-20

18

122

3-7-14

31

150

7-12-20

25

123

4-7-14

31

151

8-12-20

24

124

1-7-15

25

152

کرج-1-21

17

 

 

جدول ارزش اجاری سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) موضوع تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم، (مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون)

ارزش هر متر مربع ماهیانه (مبالغ به هزار ریال)

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی)

ارزش اجاری مصوب 1390

ردیف

شماره بلوک (مطابق کتاب ارزش معاملاتی)

ارزش اجاری مصوب 1390

153

کرج-2-21

17

158

کرج-1-22

16

154

3-10-21

20

159

کرج-2-22

14

155

4-10-21

17

160

3-10-22

17

156

کرج-5-21

17

161

4-10-22

20

157

کرج-6-21

17

162

5-10-22

20

پيوست‌

3293

8468/200
24 تير 1391
بخش‌نامه
تآکید بر اجرای کامل تمامی فصول آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون
218

کدهای 615، 3076و 3105 را نیز ملاحظه فرمایید.

 

موضوع: تأکید بر اجرای کامل تمامی فصول آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به گزارشات واصله، برخی از ادارات وصول و اجراء، عملیات و اقدامات اجرایی مربوط به پرونده بدهکاران مالیاتی را صرفاً تا مرحله صدور برگ دستور بازداشت اموال انجام می‌دهند و نسبت به ادامه عملیات اجرایی درخصوص اجرای مفاد فصول سوم الی پنجم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیات‌های مستقیم مبنی بر بازداشت اموال نزد اشخاص ثالث و فروش اموال منقول و غیرمنقول اقدامی به عمل نمی‌آورند، که این امر علاوه برفرار مستنکفان مالیاتی، موجب تأخیر در وصول و تحقق درآمدهای مالیاتی نیز می‌گردد، لذا به منظور جلوگیری از بروز اینگونه موارد ضمن تأکید بر رعایت اجرای دقیق مفاد آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیات‌های مستقیم، ضروری است، اقدامات لازم را در خصوص اجرای مفاد فصول یاد شده معمول نمایند.

مدیران کل امور مالیاتی ضمن رعایت تبصره ماده 58 آیین‌نامه اجرایی یاد شده، مسؤول حسن اجرای این بخش‌نامه می‌باشند.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

3292

76649ت46607ک
21 تير 1391
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
تقسیمات کشوری استان آذربایجان شرقی

وزارت کشور

وزیران عضو کمیسیون سیاسی و دفاعی هیأت دولت در جلسه مورخ 24/03/1391 بنا به پیشنهاد شماره 14242/42/4/1 مورخ 05/02/1390 وزارت کشور و به استناد ماده (13) قانون تعاریف و ضوابط تقسیمات کشوری - مصوب 1362- و با رعایت جزء (د) بند (1) تصویبنامه شماره 158802/ت388854 ه‍‍ مورخ 01/10/1386 تصویب نمود:

1- نام شهر «خسروشهر» از توابع بخش خسروشهر شهرستان تبریز در استان آذربایجان‌شرقی به «خسروشاه» ‌تغییر می‌یابد.

2- نام بخش «خسروشهر» از توابع شهرستان تبریز در استان آذربایجان‌شرقی به «خسروشاه» ‌تغییر می‌یابد.

3- نام شهر «بناب جدید» از توابع بخش مرکزی شهرستان مرند در استان آذربایجان شرقی به «بناب مرند» تغییر می‌یابد.

این تصویب‌نامه در تاریخ 18/04/1391  به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس جمهور

3291

74159/48196
19 تير 1391
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
رفع اختلاف مربوط به معافیت مالیاتی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های شرکت‌های دولتی

کد 2388 را ملاحظه فرمایید.

 

سرکار خانم بداغی- معاون محترم حقوقی رییس جمهور

با سلام، پیشنهاد شماره 53516/14823 مورخ 21/03/1391 معاونت حقوقی رییس‌جمهور درخصوص رفع اختلاف مربوط به معافیت مالیاتی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های شرکت‌های دولتی در جلسه مورخ 11/04/1391 هیأت وزیران مطرح و مورد موافقت قرار نگرفت.

علی صدوقی

شماره: 53516/14822 تاریخ: 21/03/1391

جناب آقای رحیمی- معاون اول محترم رییس جمهور

موضوع: ‌اختلاف نظر در مورد معافیت‌های مالیاتی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های شرکت‌های دولتی

سلام علیکم

با احترام، به استحضار می‌رساند:

این معاونت طی نظریه شماره 50/650/1721 مورخ 10/05/1386 (تصویر پیوست) مستند به بند «ک» ماده (7) قانون برنامه چهارم توسعه و ماده (62) قانون برنامه سوم توسعه اعلام داشته است که مهلت مقرر در بند فوق ناظر به تجدید ارزیابی است و قانون اعمال نتایج ارزیابی در حساب‌ها و افزایش سرمایه را محدود به زمان یاد شده (تا پایان سال دوم برنامه چهارم) ننموده است. در حالی مطابق بخش‌نامه شماره 12296 مورخ 09/07/1384 سازمان امور مالیاتی باید طی همان دوره مالی که تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت به تأیید مجمع عمومی شرکت رسیده است. نتایج حاصل را در دفتر قانونی ثبت و به حساب افزایش سرمایه منظور نمایند. در غیر این صورت از معافیت مالیاتی برخوردار نمی‌باشند.

نظر به اینکه علیرغم مکاتبات به‌عمل آمده با سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان مزبور به نظرات خود باقی‌مانده و نسبت به اصلاح بخش‌نامه صادره اقدام ننموده است. از طرفی موضوع مبتلا به تعدادی از شرکت‌های دولتی است که در مهلت مقرر قانونی نسبت به تجدید ارزیابی دارایی‌های خود اقدام لکن از معافیت مالیاتی برخوردار نگردیده‌اند. لذا خواهشمند است به منظور رفع اختلاف نظر و ایجاد رویه واحد، موضوع در اجرای اصل (134) قانون اساسی در هیأت محترم وزیران مطرح و مورد اتخاذ تصمیم قرار گیرد.

متن پیشنهادی این معاونت به شرح ذیل ایفاد می‌گردد:

«هیأت وزیران در جلسه مورخ....... بنا به پیشنهاد معاونت حقوقی ریاست جمهوری و در اجرای قسمت اخیر اصل (131) قانون اساسی تصویب نمود: حکم معافیت مالیاتی موضوع بند «ک» ماده (7) قانون برنامه چهارم توسعه به شرکت‌های دولتی که فرآیند تجدید ارزیابی دارایی‌ها را در مهلت مقرر قانونی انجام داده‌اند لکن تشریفات مربوط به افزایش سرمایه در سنوات بعد (تا پایان اعتبار قانون برنامه چهارم توسعه) ‌صورت گرفته دارد.

فاطمه بداغی 

شماره: 50/650/1721 تاریخ: 10/05/1386

برادر گرامی جناب آقای مهندس نعمت‌زاده

معاون محترم وزیر نفت و مدیرعامل شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران

سلام علیکم

عطف به نامه شماره 108336/9پ پ مورخ 27/04/1386 درخصوص استعلام از تسری مهلت تجدید ارزیابی دارایی‌های مندرج در بند «ک» ماده (7) قانون برنامه چهارم توسعه به مرحله افزایش سرمایه و اعمال در حساب‌ها اعلام می‌دارد:

نظر به اینکه در بند «ک» ‌ماده (7) برنامه چهارم توسعه مقرر شده است:

«بند «ک» ماده (7) ‌برنامه چهارم» مفاد ماده (62) قانون برنامه سوم توسعه در مورد کلیه شرکت‌های دولتی از جمله شرکت‌هایی که صد درصد (100%) سهام آنها متعلق به دولت و شرکت‌های تابعه و وابسته به آنها و شرکت‌هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نافذ بوده و در صورتی که تجدید ارزیابی دارایی‌های آنها مطابق ماده مزبور انجام شده باشد از زمان تجدید ارزیابی قابل اعمال در حساب‌های مربوط می‌باشد و شرکت‌هایی که تجدید ارزیابی آنها در دوران برنامه سوم توسعه میسر نشده باشد، مجازند تا آخر سال دوم برنامه چهارم توسعه برای یکبار طبق مفاد ماده فوق‌الذکر نسبت به تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت خود اقدام نمایند.»

بنابراین مهلت یاد شده در قسمت اخیر این بند صراحتاً ناظر به تجدید ارزیابی است و قانون اعمال نتایج ارزیابی در حساب‌ها و افزایش سرمایه محدود به زمان یاد شده ننموده است. عنایت دارند قانون‌گذار حتی اعمال نتایج تجدید ارزیابی‌های انجام شده که طبق برنامه سوم (و قبل از شروع برنامه چهارم توسعه) نیز انجام شده محدود به مهلت مزبور ننموده است بلکه آن را از زمان تجدید ارزیابی قابل اعمال در حساب‌ها دانسته است.

سعید تقدیسیان- قائم‌مقام معاونت حقوقی و امور مجلس رییس جمهور

3290

74131ت47610ه‍
19 تير 1391
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
آیین‌نامه اجرایی بند (الف) ‌ماده 145 ‌قانون برنامه پنجم توسعه

وزارت جهاد کشاورزی - معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه مورخ 10/01/1391 بنا به پیشنهاد وزارت جهاد کشاورزی و به استناد بند (الف) ماده (145) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران - مصوب 1389- آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب نمود:

آیین‌نامه اجرایی بند (الف) ‌ماده (145) ‌قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران

ماده 1- اصلاحات و واژه‌هایی که در این آیین‌نامه به کار رفته، دارای معانی زیر است:

1- دستگاه اجرایی: دستگاه‌های تحت پوشش (ملی یا استانی) وزارت جهاد کشاورزی.

2- مؤسسه عامل: ‌بانک‌های عامل، مؤسسات مالی و اعتباری، صندوق‌های قرض‌الحسنه، صندوق‌های توسعه‌ای دارای مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و صندوق‌های حمایت از توسعه سرمایه‌گذاری در بخش کشاورزی.

3- قرارداد عاملیت: قراردادی که میان واگذارنده اعتبار و مؤسسه عامل براساس مفاد قانون یاد شده، موافقت‌نامه متبادله و ضوابط این آیین‌نامه منعقد و مطابق آن وجوه اداره شده در اختیار مؤسسه عامل قرار می‌گیرد.

4- حمایت از تولید محصولات کشاورزی: حمایت‌هایی که با اولویت رعایت الگوی کشت بهینه ملی- منطقه‌ای از محل اعتبارات بودجه عمومی کشور برای اجرای طرح‌های بخش کشاورزی در اختیار متقاضیان و بهره‌برداران واجد شرایط بخش‌های خصوصی و تعاونی قرار می‌گیرد.

5- الگوی کشت بهینه ملی- منطقه‌ای: یک نظام کشت مبتنی بر شرایط اقلیمی، بهره‌برداری بهینه از منابع و عوامل تولید متناسب با ظرفیت‌های منطقه‌ای و مزیت اقتصادی با رعایت ملاحظات زیست محیطی در چهارچوب سیاست‌های کلان کشور.

تبصره- بخشی از این الگو شامل ترکیب کشت محصولات کشاورزی در هرسال (سه ماه مانده به شروع سال زراعی جدید) طی دستورالعملی با امضای وزیر جهاد کشاورزی به واحدهای استانی ذی‌ربط ابلاغ می‌شود.

6- واگذارنده اعتبار:‌دستگاه اجرایی که طبق مقررّات بودجه سالانه کل کشور مسؤولیت واگذاری اعتبار به مؤسسه عامل را به عهده دارد.

7- معاونت:‌معاونت برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور.

ماده 2- انواع حمایت‌ها و مشوق‌های تولید محصولات کشاورزی با رعایت الگوی کشت بهینه ملی- منطقه‌ای شامل اعطای یارانه سود و کارمزد تسهیلات بانکی (اعم از وجوه اداره شده و یا تسهیلات ناشی از تلفیق با منابع بانکی)، کمک بلاعوض، پرداخت یارانه، بیمه محصولات کشاورزی، سایر مشوق‌های قانونی و یا ترکیبی از آنها است.

ماده 3- سهم آورده متقاضیان و بهره‌برداران موضوع این آیین‌نامه در طرح‌های مربوط به بخش کشاورزی با تشخیص واگذارنده اعتبار با توجه به نوع طرح و توان مجری طرح بین هفت تا بیست درصد مجموع هزینه‌های سرمایه ثابت و در گردش تعیین می‌گردد.

تبصره- طرح‌های مربوط به آب و خاک، ‌شبکه‌های فرعی آبیاری و زه‌کشی و زراعت جوب از سهم آورده معاف می‌باشند.

ماده 4- وجوه اداره شده و کمک‌های فنی و اعتباری در چهارچوب قرارداد عاملیت توسط واگذارنده اعتبار نزد مؤسسه عامل تودیع تا با رعایت قانون بودجه و سایر قوانین و مقررّات و مفاد این آیین‌نامه در اختیار متقاضیان قرار گیرد. دستگاه اجرایی مکلف است یک نسخه از قرارداد عاملیت را پس از تفاهم با مؤسسه عامل به معاونت ارسال نماید.

ماده 5- مؤسسه عامل مؤظف است اصل و سود دریافتی بابت بازپرداخت اقساط تسهیلات وجوه اداره شده موضوع این آیین‌نامه (از محل بودجه کل کشور) را در سررسید به حساب خاصی که توسط خزانه‌داری کل کشور در مرکز و در استان‌ها توسط خزانه معین استان افتتاح می‌گردد. واریز، تا در مورد منابع داخلی شرکت‌های دولتی، به حساب آنها و در مورد منابع بودجه عمومی مطابق ماده (7) قانون تنظیم بخشی از مقررّات مالی دولت - مصوب 1380- به حساب درآمد عمومی کشور واریز گردد.

ماده 6- طرح‌های متقاضی استفاده از تسهیلات موضوع این آیین‌نامه با امضای بالاترین مقام دستگاه واگذارنده اعتبار با مقام مجاز از جانب او به مؤسسه عامل معرفی می‌گردند. مؤسسه عامل مؤظف است ظرف سی روز از زمان دریافت طرح و تکمیل مدارک از جانب متقاضی، آن را از نظر توجیه فنی، مالی و اقتصادی بررسی و نظر قطعی خود درخصوص رد یا تصویب طرح‌ها را به واگذارنده اعتبار اعلام نمایند. تسهیلات مربوط ظرف سی روز کاری پس از تصویب طرح، ارائه وثیقه و تأمین سهم آورده متقاضی (در صورت لزوم) باید پرداخت شود.

تبصره- در صورت تأخیر در اجرای مهلت‌های مقرر در ماده (6) این آیین‌نامه در مورد طرح‌های معرفی شده‌ای که از محل واریز واگذارنده اعتبار (براساس قرارداد عاملیت) تأمین مالی می‌شوند. مؤسسه عامل مؤظف است معادل نرخ سود سپرده در سیستم بانکی به مأخذ اعتبار مورد نیاز مستند به توجیه فنی و اقتصادی طرح، از محل منابع داخلی خود به سقف مبلغ قرارداد عاملیت اضافه نماید. مسؤولیت حسن اجرای این امر به عهده دستگاه واگذارنده اعتبار است.

ماده 7- مؤسسه عامل مؤظف است گزارش عملکرد وجوه واریزی در قالب قرارداد عامیت، طرح‌های مصوب، مبالغ پرداختی قطعی، وصولی اقساط، پرداختی وجوه وصولی به خزانه و مانده حساب نزد مؤسسه عامل را هر سه ماه یکبار به واگذارنده اعتبار، معاونت و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ارائه نماید.

تبصره- مؤسسه عامل مؤظف است مبالغ بلااستفاده و تعهد نشده در پایان سال را به خزانه واریز نماید. نظارت بر حسن اجرای این تبصره بر عهده دستگاه واگذارنده اعتبار خواهد بود.

ماده 8- مدت دوره اجرای طرح‌های بخش کشاورزی شامل اجراء، ‌تنفس، مشارکت و بازپرداخت بنا به تشخیص واگذارنده اعتبار، حسب نوع طرح پس از توافق با بانک عامل، حداکثر تا پانزده سال خواهد بود.

ماده 9- اعتبارات واریزی توسط واگذارنده اعتبار به حساب مخصوص نزد مؤسسه عامل، پس از دریافت اعلام وصول، توسط ذی‌حسابی واگذارنده اعتبار به هزینه قطعی منظور می‌گردد.

ماده 10- تضمین تسهیلات بانکی سهم مؤسسه عامل براساس قوانین ذی‌ربط و در مورد سهم واگذارنده اعتبار بنا به نظر آن مرجع تعیین می‌گردد.

ماده 11- واگذارنده اعتبار مجاز است در ازای خدمات مؤسسه عامل که شامل موارد ذیل می‌باشد، حداکثر تا یک درصد از اعتبارات تودیعی پرداخت شده به متقاضیان را طبق قرارداد عاملیت منعقده به مؤسسه عامل پرداخت نماید:

1- بررسی، ارزیابی و توجیه مالی و اقتصادی طرح

2- ارزیابی وثیقه‌ها و تضمین‌ها

3- تنظیم قراردادها با بهره‌بردار و اعطای تسهیلات به صورت نظارت شده

4- نظارت بر مصرف وجوه و تسهیلات بانکی در طول اجرای طرح و وصول مطالبات

5- ارائه گزارش‌های لازم به واگذارنده اعتبار و سایر مراجع ذی‌ربط

ماده 12- طول مدت قرارداد عاملیت با رعایت قوانین مربوط و مشروط به عدم فسخ آن از سوی واگذارنده اعتبار از زمان آخرین وجوه واریزی به حساب مؤسسه عامل، حداکثر تا پایان سال مالی بعد تعیین می‌گردد. مؤسسه عامل مؤظف است مانده وجوه مصرف نشده تعهد نشده را به واگذارنده اعتبار اعلام تا نسبت به تعیین تکلیف و یا باز تودیع آن اقدام گردد.

ماده 13- واگذارنده اعتبار مؤظف است گزاش عملکرد طرح‌های معرفی نشده و مصوب موضوع این آیین‌نامه، نوع و میزان حمایت از آنها و طرح‌های به بهره‌برداری رسیده را در مقاطع سه ماهه به معاونت و یا معلولین برنامه‌ریزی استانداری‌ها (حسب مورد) ارائه نماید.

ماده 14- مؤسسه عامل مؤظف است حساب‌های مربوط به وجوه اداره شده را به گونه‌ای نگهداری کند که در هر زمان اطلاعات مربوط به موجودی، تسهیلات پرداخت شده، وصولی به تفکیک اصل و سود تسهیلات و اقساط معوق قابل دسترسی و ارائه به واگذارنده اعتبار باشد.

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس جمهور

3289

73074/43505
18 تير 1391
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
لغو تصویب‌نامه شماره 62019/ت43505ه‍

جناب آقای کدخدایی - رییس محترم هیأت بررسی و تطبیق مصوبات دولت با قوانین

با سلام، درخصوص رأی مقدماتی آن هیأت، موضوع نامه شماره 18595/ه‍‍/ب مورخ 14/04/1391 (ناظر به تصویب‌نامه شماره 16960/ت42505 ه‍‍ مورخ 13/02/1391)، به استحضار می‌رساند:

تصویب‌نامه یاد شده، به موجب تصویب‌نامه شماره 62019/ت43505ه‍‍ مورخ 03/04/1391 (تصویر پیوست) لغو شده است. لذا، بررسی مغایرت آن با قانون منتفی است. خواهشمند است دستور فرمایید از دستور کار خارج گردد.

علی صدوقی

شماره: ‌ه‍‍/ب تاریخ: 14/04/1391

سرکار خانم بداغی - معاون محترم حقوقی ریاست جمهوری

سلام علیکم

با عنایت به رونوشت تصویب‌نامه هیأت محترم وزیران به شماره 16960/ت43505 ه‍‍ مورخ 03/02/1391، موضوع: «تفویض اختیارات رییس جمهور و معاونان ایشان به وزیر یا وزیران ذی‌ربط»، ذیلاً، «رأی مقدماتی هیأت» ابلاغ می‌گردد. خواهشمند است با عنایت به مهلت مقرر در تبصره‌های (2) و (3) ماده (8) آیین‌نامه اجرایی «قانون نحوه اجرای اصول هشتاد و پنجم (85) و یکصد و سی و هشتم (138) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و اصلاحات بعدی»، نتایج حاصل از بررسی و اقدام را (ظرف مدت ده روز از تاریخ ابلاغ) مستدل و مستند به مواد قانون، جهت بررسی نهایی و اعلام نظر قطعی، اعلام فرمایید.

«رأی مقدماتی»

1- با قطع نظر از بند (112) ماده واحده قانون بودجه سال 1391 کل کشور که در محدوده مشخص شده در قانون، صرفاً امکان واگذار شدن وظایف، اختیارات و مسؤولیت‌های وزیران و معاونین رییس جمهور را به دیگر مقامات و استانداری‌ها تجویز می‌نماید، تبصره (1) ماده واحده قانون اجازه شرکت یکی از معاونان وزراء و رؤسای سازمان‌های مستقل در شوراها، شوراهای عالی و مجامعی که براساس قانون، مرکب از چند وزیر می‌باشند - مصوب 1373- مقرر می‌دارد: «شوراها و شوراهای عالی و مجامعی که ریاست آنها را رییس جمهور و معاون اول به عهده دارند، از این حکم مستثنی می‌باشند. علی‌هذا، متن مصوبه که علیرغم وجود قانون خاص مقدم و تأکید آن به ضرورت حضور رییس جمهور و معاون اول ایشان در نهادهایی که به حکم قانون، شخصاً مکلف به حضور در آنها می‌باشند را مجاز به واگذار نمودن اختیارات، وظایف و مسؤولیت‌های در مقام مذکور به وزیر یا وزیران عضو در نهادهای یاد شده و با عناوین مشابه می‌نماید، مغایر قانون است.

2- مبنا بر ایراد فوق، تفویض نمودن تأیید با امضاء صورت‌جلسه‌های مربوط، به وزیر یا وزیران عضو شوراها و مجامع که از جمله اختیارات در مقام مذکور در فوق بوده و غیرقابل واگذاری به غیر می‌باشد، مغایر قانون است.»

قربانعلی مهری- دبیر هیأت

3288

منسوخ
72364/47257
18 تير 1391
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
اصلاح تصویب‌نامه شماره 186994/ت47257ه‍

3287

13750/230د
17 تير 1391
دستورالعمل
پیرو دستورالعمل موضوع تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می‌باشد (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی)
26،53،57،81،84،88،95،101،104،132،133،134،138،139،141،142،143مكرر

تاریخ اجرا: از ابتدای عملکرد سال 1390 مدت اجرا: عملکرد سال‌های 1390 لغایت 1394

جهت اطلاع از جدیدترین جداول مربوط به درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی، لطفاٌ ضمائم کد 3285 را ملاحظه فرمایید.

 

موضوع: تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می‌باشد (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی)

احتراماً، پیرو دستورالعمل شماره 5958/200 مورخ 23/3/91 در خصوص مقررّات تبصره (2) ماده 119 قانون برنامه پنج‌ساله پنجم توسعه و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده از سوی ادارات امور مالیاتی، به آگاهی می‌رساند:

عدم تسلیم اظهارنامه از طرف مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند در موارد مذکور به شرح جدول زیر موجب محرومیت از برخورداری از معافیت‌های مورد اشاره برای عملکرد سال‌های 1390 لغایت 1394 خواهد بود.

ردیف

اشخاص مکلف به تسلیم اظهارنامه

نوع اظهارنامه

محرومیت از معافیت زیر در صورت عدم تسلیم اظهارنامه

1

وراث (منفرداً یا مجتمعاً) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها در ارتباط با مالیات بر ارث

مالیات بر ارث موضوع ماده 26 قانون مالیات‌های مستقیم

 

- معافیت موضوع قسمت اخیر ماده 20 قانون مالیات‌های مستقیم

2

درآمد حاصل از اجاره املاک (اعم از مسکونی، تجاری، اداری و...)

اجاره املاک موضوع ماده 80 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 57 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم.

3

دریافت‌کنندگان حقوق از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند

درآمد حقوق موضوع ماده 88 قانون مالیات‌های مستقیم

معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم

4

صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف، ب و ج ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم
 (به استثنای صاحبان مشاغل وسایل نقلیه عمومی موضوع جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 90)

 

 

 

 

 

 

 

درآمد مشاغل موضوع ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم

 

 

 

 

 

 

 

- معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم قبل از اصلاحیه 27/11/80

- معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 درخصوص تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی

- معافیت موضوع ماده 134 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع تبصره 3 ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم و ماده 104 قانون برنامه پنجم توسعه

- معافیت موضوع ماده 142 درخصوص کارگاه‌های فرش دستباف و صنایع دستی.

- معافیت موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری و صنعتی

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

کلیه اشخاص حقوقی موضوع ماده 110 قانون مالیات‌های مستقیم

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

اشخاص حقوقی

- معافیت حاصل از فعالیت‌های موضوع ماده 81 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 133 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 134 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع تبصره 3 ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم. و ماده 104 قانون برنامه پنجم توسعه

- معافیت موضوع 142 قانون مالیات‌های مستقیم.

- تبصره یک ماده 143 مکرر درخصوص صندوق سرمایه‌گذاری

- معافیت موضوع ماده 145 قانون مالیات‌های مستقیم

- معافیت موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری و صنعتی

- بند (الف) ماده 3 و ماده 9 قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش بنیان

6

در دیگر مواردی که در قوانین و مقررّات معافیت مالیاتی خاصی پیش‌بینی شده و یا می‌شود و شرط تسلیم اظهارنامه در آن استثناء نمی‌گردد، عدم تسلیم اظهارنامه موجب محرومیت از معافیت مقرر خواهد شد.

در اجرای مقررّات جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور، شرط تسلیم اظهارنامه برای برخورداری از معافیت برای عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی جاری نخواهد بود.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

3286

13701/230د
17 تير 1391
دستورالعمل
خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون برای عملکرد سال 1390
158

موضوع: ارسال دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1390

احتراماً، در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور به شماره 7887/200 مورخ 17/04/1391 برای اجراء ارسال می‌گردد. مقتضی است ادارات امور مالیاتی با توجه به دستورالعمل مذکور اطلاع رسانی و اقدام لازم به عمل آورند.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

شماره: 7887/200 تاریخ 17/04/1391

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی که با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی. (31/04/1391)

2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کدپستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه اعم از حضوری یا پستی.

3- تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه به صورت کامل در فرم اظهارنامه مالیاتی.

4- دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1390 پلمپ و تحریر شده باشد. (پلمپ دفتر تا تاریخ 30/11/90 مورد قبول است) هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی که تا تاریخ مذکور نسبت به پلمپ یا تحریر دفتر اقدام ننموده باشد در صورتی که حداکثر تا تاریخ 30/07/1391 نسبت به پلمپ و تحریر دفاتر عملکرد سال 1391 (هفت ماهه اول) اقدام نماید با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری عملکرد سال 1390 خواهد بود.

5- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/08/1391 در سامانه www.tax.gov.ir

6- پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی، در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مؤدیانی که به‌صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به‌صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه نقدی در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

7- اظهارنامه‌هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری می‌باشد:

ردیف

نوع تخصص

حداقل درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389

تهران بزرگ

مشهد، شیراز، تبریز، کرج، اصفهان و اهواز

مراکز سایر استان‌ها

شهرهای با بیش از 20 هزار نفر جمعیت

شهرهای کمتر از 20 هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور

1

پزشکان عمومی و متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه خدمات درمانی و تأمین اجتماعی قرارداد دارند، پزشکان عمومی، دندان پزشک عمومی، متخصص عفونی، ماما، بینایی‌سنجی، شنوایی‌شناس، کار درمانگر، گفتار درمانگر.

12

10

8

6

4

2

متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار، متخصص پزشکی قانونی، روانپزشک، دندان پزشک کودکان و متخصصین بیماری‌های دهان و دندان، داروخانه

15

13

11

9

6

3

نورولوژیست، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، فوق تخصصی نفرولوژی، فوق تخصص‌های اطفال، متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه قرارداد ندارند، متخصص رادیوتراپی، آزمایشگاه، پزشکی هسته‌ای، متخصص بی‌هوشی و مراقبت‌های ویژه، مشاور تغذیه و رژیم درمانی، فیزیوتراپی

17

15

13

11

8

4

جراح عمومی، ارولوگ، جراح زنان، جراح توراکس، متخصص پوست، فوق تخصص ریه، فوق تخصص گوارش، فوق تخصص غدد، فوق تخصص روماتولوژی، فوق تخصص خون، رادیولوژی، کایروپراکتورها، جراح اطفال، متخصص پروتزهای دندان، متخصص ترمیم و زیبایی دندان.

19

17

15

13

10

5

جراح پلاستیک و زیبایی، متخصص قلب و عروق، جراح چشم پزشک، متخصص جراحی گوش و حلق و بینی، جراح قلب، جراح عروق، جراح ارتوپد، جراح اعصاب، جراح دهان و فک و صورت، جراح لثه، ارتودنتیست و متخصص درمان ریشه دندان (آندو).

24

21

19

14

12

ب- سایر شرایط:

8- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1389 آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1388 آنان با 25 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات خوداظهاری قرار می‌گیرد، مشروط بر اینکه پرونده عملکرد سال 1389 رسیدگی نشده باشد. (مؤدیانی که پرونده عملکرد سال 1389 آنها قطعی نشده در صورتی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 را با توجه به ضرایب مربوطه بر مبنای مالیات مندرج در برگ تشخیص صادره 1389 ابراز نمایند با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهند بود.

9- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در این دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند 14 این دستورالعمل) که در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با 15 درصد افزایش نسبت به سال 1389 ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهند بود.

10- پرونده مالیاتی اعضائی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها می‌باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

11- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات 1388 و 1389 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای محاسبه افزایش‌های مورد نظر قرار می‌گیرد براساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا مالیات قطعی شده با رعایت مقررّات با فرض فعالیت برای یکسال تمام محاسبه و سپس درصد افزایش مورد نظر اعمال گردد.

12- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای محاسبه افزایش مورد نظر قرار می‌گیرد با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می‌بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش مورد نظر برای محاسبه مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال 1390 تعیین گردد همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررّات از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1390 آنها قابل کسر می‌باشد.

13- پزشکان 72 سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهند داشت.

14- چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1390 هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی با محاسبه افزایش مورد نظر در بند 7 این دستورالعمل از حداقل به‌شرح جدول زیر کمتر باشد (به استثنای مشمولین بند 13 فوق) مؤدیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

 

 

ردیف

نوع تخصص

حداقل مالیات ابزاری 1390

تهران بزرگ

شهرهای کرج، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز

مراکز سایر استان‌ها

شهرهای با بیش از 20 هزار نفر جمعیت

1

جراحان قلب

43.400.000

42.350.000

33.320.000

25.990.000

2

جراح پلاستیک و ترمیمی

34.100.000

33.275.000

26.180.000

20.064.000

3

جراحان دهان، فک و صورت، دندانپزشک، متخصص ارتودنسی

19.840.000

19.360.000

15.232.000

12.141.000

4

جراح مغز و اعصاب

17.360.000

16.940.000

14.280.000

11.058.000

5

متخصص قلب و عروق

15.500.000

15.125.000

12.495.000

9.462.000

6

جراحان چشم، گوش و حلق و بینی، جراح ارتوپد

12.400.000

12.100.000

9.877.000

7.581.000

7

جراح ارولوژی، جراح عمومی، جراح عروق، متخصص پوست، فوق تخصص گوارش، متخصص جراح لثه، متخصص پروتز دندان

10.540.000

10.285.000

8.330.000

6.042.000

8

فوق تخصص خون

9.520.000

9.360.000

7.360.000

5.992.000

9

متخصص مغز و اعصاب، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، دندانپزشکی متخصص ترمیمی، دندانپزشک متخصص درمان ریشه

9.300.000

9.075.000

7.140.000

5.472.000

10

جراح زنان و زایمان، جراح توراکس، فوق تخصص کلیه، فوق تخصص غدد، فوق تخصص ریه، فوق تخصص روماتولوژی

8.330.000

8.190.000

6.440.000

4.859.000

11

متخصص بی‌هوشی و مراقبت‌های ویژه، متخصص رادیوتراپی

7.605.000

7.475.000

6.102.000

4.773.000

12

دندان پزشک عمومی، دندانپزشک اطفال، متخصص بیماری‌های دهان و دندان، متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار، متخصص پزشکی قانونی، متخصص پزشکی اجتماعی

6.037.500

5.932.500

4.662.000

4.033.000

13

روانپزشک، متخصص داخلی، جراح کودکان، متخصص و فوق تخصص اطفال - متخصص عفونی، کایروپراکتیک‌ها

5.850.000

5.750.000

4.520.000

3.663.000

1-14- متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مشمول حداقل مذکور نمی‌باشند.

15- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خوداظهاری نخواهند بود و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.

16- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل با نظر مدیر امور مالیاتی ذی‌ربط به‌شرح جدول زیر تعیین خواهد شد.

مناطق

تهران بزرگ

شهرهای کرج، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز

مراکز سایر استان‌ها

شهرهای با بیش از 20 هزار نفر جمعیت

شهرهای کمتر از 20 هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور

درصد نمونه

14

13

12

11

8

17- اظهارنامه‌هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به‌عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند.

18- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 16 فوق به‌عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

19- هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مؤدیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات مابه‌التفاوت با رعایت مقررّات مطالبه خواهد شد.

20- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه‌های دریافتی از مشاغل پزشکی را در استان‌ها به تفکیک شهرستان، و در تهران در سطح اداره کل، به سازمان نظام پزشکی اعلام نمایند.

21- سازمان نظام پزشکی می‌تواند فهرست پزشکانی که بنا به شرایط خاص در سال 1390 از درآمد کمتری نسبت به سال 1389 برخوردار بوده‌اند را حداکثر تا تاریخ 15/06/1391 به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.

22- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به‌عمل خواهد آورد.

23- مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحله‌ای قابل تجدید نظر و یا تغییر نخواهد بود.

سید شهاب‌الدین صدر - رییس کل سازمان نظام پزشکی کشور

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

پيوست‌

3285

7716/200
13 تير 1391
دستورالعمل
تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 قانون
100

کدهای 2928و3068 و 3078و 3287 را ملاحظه فرمایید.

 

موضوع: تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی در اجرای مقررّات تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن و به منظور ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی، به آن امور مالیاتی/ اداره کل اجازه داده می‌شود تا درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را با رعایت توصیه‌های زیر و با نظر اتحادیه‌های مربوط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید.

گروه‌بندی استان‌ها

استان‌های کشور با توجه به امکانات و شاخص‌های مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه‌های زیر تقسیم می‌گردند:

گروه (1): ‌استان تهران.

گروه (2): استان‌های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان و مازندران.

گروه (3): استان‌های آذربایجان غربی، ‌کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان.

گروه (4):‌ استان‌های چهار محال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی، کهگیلویه و بویر احمد.

گروه (5): ‌استان‌های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان و ایلام.

مقررّات عمومی

1- ادارات کل امور مالیاتی در توافقات ترتیبی اتخاذ نمایند تا اتحادیه‌های مربوط، حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1391 فهرست مشخصات اعضای خود را به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط ارائه نمایند.

2- شهر یا شهرستان‌های تابعه غیر از مراکز استان‌ها با در نظر گرفتن شاخص‌های مذکور به دو طبقه شامل: شهرستان‌های طبقه (الف) و شهرستان‌های طبقه (ب)، توسط مدیران کل امور مالیاتی استان‌ها تقسیم می‌گردند.

3- استان‌هایی که به لحاظ شرایط آب و هوایی دارای وضعیت از قبیل زمستان‌های بسیار سرد و طولانی و یخبندان می‌باشند، ادارات کل امور مالیاتی مربوط مجاز هستند در مورد ماشین‌آلات موضوع جداول 11 الی 16 پیوست، متناسب با مدت فعالیت آنان (که کمتر از 9 ماه در سال نباشد) با نظر اتحادیه‌های ذی‌ربط درخصوص تعیین درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت اعضاء به نسبت درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مندرج در جداول مذکور پیوست اقدام نمایند.

4- درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 1 الی 4 و نیز وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 6 الی 10 پیوست، با اعمال ضریب جدول زیر تعیین گردد.

جدول الگوی درصدهای موضوع تعیین درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی گروه‌های استانی، نسبت به ارقام مندرج در جداول پیوست

گروه‌بندی استان‌ها

 

استان گروه (1)

 

استان گروه (2)

 

استان گروه (3)

 

استان گروه (4)

 

استان گروه (5)

شهرها/ شهرستان‌ها

مراکز استان

100%

95%

90%

85%

80%

شهرها/ شهرستان‌های طبقه (الف)

 

95%

 

90%

 

85%

 

80%

 

75%

شهرها/ شهرستان‌های طبقه (ب)

 

90%

 

85%

 

80%

 

75%

 

70%

5- اتوبوس‌های برون شهری موضوع جدول 5 و انواع وسایط نقلیه عمومی باری و تریلی‌کش با ظرفیت بالای 7 تن موضوع جداول 6 الی 10 و کلیه وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 11 الی 16 پیوست، مشمول ضرایب جدول الگوی فوق نبوده و درآمد مشمول مالیات آنها براساس مبالغ تعیین شده در جداول پیوست، محاسبه و تعیین می‌گردد.

6- مالیات‌های مکسوره مؤدیان در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم، با احتساب درآمد مشمول مالیات حاصل از قرارداد مربوطه، با رعایت مقررّات از مالیات تعیین شده قابل کسر می‌باشد.

7- در مواردی که مشخص گردد مؤدی تمام یا قسمتی از سال مالیاتی ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار آنان (از قبیل: ‌اسقاط وسیله نقلیه و از رده خارج کردن، تصادف وسیله نقلیه، توقیف، فوت مالک و غیره)، قادر به انجام فعالیت نبوده است و این امر مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات آنها به نسبت مدت فعالیت محاسبه و مالیات متعلقه وصول گردد. در ضمن در صورتی که صاحبان وسایط نقلیه عمومی، ‌وسیله مذکور را صرفاً برای استفاده در دیگر مشاغل خود از جمله فعالیت‌های کشاورزی یا کارگاهی به کار گیرند و از بابت وسیله نقلیه مورد نظر هیچ گونه فعالیت منجر به کسب درآمد نداشته باشند، در صورت تأیید مراتب از سوی اداره امور مالیاتی، از این بابت مشمول مالیات نخواهند بود.

8- درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی صفر کیلومتر که وسیله نقلیه خود را ضمن سال (1390) شماره‌گذاری و تحویل گرفته‌اند، ‌به نسبت مدت مانده سال با کسر 30 روز بعد از تاریخ تحویل وسیله نقلیه (بر مبنای تاریخ مندرج در نامه تحویلی آن توسط نمایندگی مربوط) تعیین می‌گردد.

9- در مواردی که وسیله نقلیه عمومی بیش از یک مالک داشته باشد، درآمد مشمول مالیات شرکاء با رعایت مقررّات پس از کسر حداکثر دو معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه و مالیات متعلق نسبت به سهم هریک از شرکاء وصول گردد.

10- در مواردی که وسیله نقلیه بیش از یک مالک داشته باشد و مالکین هر کدام ساکن شهرستان‌های مختلف باشند اداره امور مالیاتی محل استقرار اتحادیه ذی‌ربط، ذی‌صلاح برای توافق می‌باشد.

11- درآمد مشمول مالیات صاحبان مؤسسات حمل و نقل شهری (مشمولین بند «الف» ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم) و آژانس‌های کرایه اتومبیل (مشمولین بند «ب» ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم)، مشمول این دستورالعمل نبوده و توسط واحد مالیاتی ذی‌ربط مورد رسیدگی قرار گیرند.

12- وسایط نقلیه عمومی که به موجب قرارداد اجاره به شرط تملیک به اشخاص حقیقی واگذار می‌گردد یا به نحوی از انحاء ‌از بانک‌ها، مؤسسات اعتباری مجاز غیر بانکی، شرکت‌های خودروسازی، لیزینگ و مشابه آن تسهیلات دریافت می‌نمایند، از تاریخ انعقاد قرارداد با شخص مذکور همانند مالک رفتار شده و درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت این دسته از صاحبان وسایط نقلیه، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته مبنی بر پرداخت اقساط و تأیید اداره امور مالیاتی 30% کمتر از درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت جداول پیوست با رعایت سایر ضوابط تعیین گردد. در این صورت درخواست مؤدی ادارات امور مالیاتی مکلف به استعلام از مراجع ذی‌ربط می‌باشند.

13- صاحبان وسایط نقلیه عمومی که اتحادیه مربوط به آنها در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم با ادارات کل / ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط توافق ننمایند، یا اساساً فاقد اتحادیه باشند، در صورت رعایت شرایط و مقررّات مربوط در این دستورالعمل و رعایت موارد مندرج در اطلاعیه سازمان در شهریور ماه سال 1390 موضوع خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم مبنی بر تسلیم اظهارنامه و تکمیل اطلاعات هویتی، شماره ملی، کد پستی ده رقمی، نشانی کامل و همچنین تکمیل فرم خلاصه وضعیت درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه مالیاتی مشمول طرح خوداظهاری موضوع ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود. در این صورت حداکثر تا یک درصد (1%) ‌از مؤدیان این بند، طبق نظر مدیران کل امور مالیاتی مربوط به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب خواهند شد.

14- طبق مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم (هزینه‌های درمانی، خسارات وارده، وجوه پرداختی و یا کمک‌های بلاعوض) در صورتی که مستند به مدارک از مراجع ذی‌ربط باشند، بار عایت مقررّات قانونی و آیین‌نامه‌های مربوط و تأیید اداره امور مالیاتی حسب مورد، از درآمد مشمول مالیات مؤدی قابل کسر می‌باشد.

15- درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه سواری پلاک سفید و همچنین سواری‌های کرایه آژانس‌ها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا مراجع ذی‌ربط اعم از دولتی، ‌خصوصی، نهادها و شهرداری‌ها و... برابر جدول مالیات انواع تاکسی‌ها محاسبه و وصول گردد.

16- درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس‌ها یا مؤسسات تحت نظارت مراجع ذی‌ربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداری‌ها و... برابر جدول مالیات انواع وانت بار محاسبه و وصول گردد.

17- درآمد مشمول مالیات تعیین شده در جداول پیوست، برای یکسال مالیاتی (عملکرد سال 1390) بوده و در صورت انتقال وسیله نقلیه عمومی در طول سال، مالک / مالکان اعم از فروشنده و خریدار، نسبت به مدتی  که آن وسیله نقلیه را در اختیار دارند مؤدی مالیاتی شناخته شده و مالیات آنها نسبت به مدت و همچنین قدرالسهم حاصل از شراکت، با احتساب معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم طبق مقررّات، مطابق جداول مربوط محاسبه و وصول گردد.

18- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هریک از مؤدیان مشمول این دستورالعمل مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات حاصل از آن، بیش از درآمد مشمول مالیات مورد توافق یا ابرازی حسب مورد باشد، ‌در این صورت با رعایت مقررّات، مالیات مابه التفاوت وفق مقررّات قابل مطالبه و وصول خواهد بود.

19- اتحادیه‌های مربوطه مکلف گردند ضمن رعایت ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم از ارائه هرگونه خدمات از قبیل صدور یا تمدید پروانه مربوط، کارنامه تاکسیرانی و مجوز تردد و یا سایر تسهیلات، قبل از مطالبه مفاصاحساب مالیاتی خودداری و اعضای خود را جهت پرداخت مالیات متعلقه به ادارات امور مالیاتی مربوط راهنمائی نمایند.

20- در صورتی که ظرفیت بار و همچنین نوع و مدل ساخت خودروهای عمومی مانند: انواع کامیون و تریلی، ‌ماشین‌آلات راهسازی و صنعتی و غیره، در اسناد مربوط مشخص نباشد اداره کل یا اداره امور مالیاتی مربوط با استعلام از مراجع ذی‌صلاح و با اخذ مستندات لازم، مشخصات وسایط نقلیه و ظرفیت خالص بار خودروی مورد نظر را شناسایی و طبق جداول پیوست نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام نمایند.

21- درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده، مطابق شرایط و مقررّات این دستورالعمل به استثنای مؤدیانی که پرونده آنها در اجرای مقررّات بند 13 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب شده است، ‌قطعی می‌باشد.

22- نحوه و چگونگی تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است، ‌با اتحادیه‌ها و امور مالیاتی / ادارات کل امور مالیاتی ذی‌ربط خواهد بود.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

جدول (1) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع تاکسی‌های استان تهران

ارقام: به ریال

ردیف

مدل

سواری با هر سیستم

وزن و خودروهای مشابه

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

63.300.000

5.100.000

765.000

63.950.000

5.750.000

862.500

2

1389

2010

62.970.000

4.770.000

715.500

63.620.000

5.420.000

813.000

3

1388

2009

62.640.000

4.440.000

666.000

63.290.000

5.090.000

763.500

4

1387

2008

62.310.000

4.110.000

616.500

62.960.000

4.760.000

714.000

5

1386

2007

61.980.000

3.780.000

567.000

62.630.000

4.430.000

664.500

6

1385

2006

61.650.000

3.450.000

517.500

62.300.000

4.100.000

615.000

7

1384

2005

61.320.000

3.120.000

468.000

61.970.000

3.770.000

565.500

8

1383

2004

60.990.000

2.790.000

418.500

61.640.000

3.440.000

516.000

9

1382

2003

60.660.000

2.460.000

369.000

61.310.000

3.110.000

466.500

10

1381

2002

60.330.000

2.130.000

319.500

60.980.000

2.780.000

417.000

11

1380

2001

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

جدول (2) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع وانت‌بار (از قبیل: پیکان، مزدا، نیسان، تویوتا و...)

ارقام: به ریال

ردیف

مدل             ظرفیت

با ظرفیت تا 5/1 تن

با ظرفیت بالاتر از 5/1 تن تا 3 تن

با ظرفیت بالای 3 تن و انواع وانت‌های یخچال‌دار

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

65.000.000

6.800.000

1.020.000

71.550.000

13.350.000

2.002.500

78.800.000

20.600.000

3.090.000

2

1389

2010

64.780.000

6.580.000

987.000

71.000.000

12.800.000

1.920.000

77.700.000

19.500.000

2.925.000

3

1388

2009

64.560.000

6.260.000

954.000

70.450.000

12.250.000

1.837.500

76.600.000

18.400.000

2.760.000

4

1387

2008

64.340.000

6.140.000

921.000

69.900.000

11.700.000

1.755.000

75.500.000

17.300.000

2.595.000

5

1386

2007

64.120.000

5.920.000

888.000

69.350.000

11.150.000

1.672.500

74.400.000

16.200.000

2.430.000

6

1385

2006

63.900.000

5.700.000

855.000

68.800.000

10.600.000

1.590.000

73.300.000

15.100.000

2.265.000

7

1384

2005

63.680.000

5.480.000

822.000

68.250.000

10.050.000

1.507.500

72.200.000

14.000.000

2.100.000

8

1383

2004

63.460.000

5.260.000

789.000

67.700.000

9.500.000

1.425.000

71.100.000

12.900.000

1.935.000

9

1382

2003

63.240.000

5.040.000

756.000

67.150.000

8.950.000

1.342.500

70.000.000

11.800.000

1.770.000

10

1381

2002

63.020.000

4.820.000

723.000

66.600.000

8.400.000

1.260.000

68.900.000

10.700.000

1.605.000

11

1380

2001

62.800.000

4.600.000

690.000

66.050.000

7.850.000

1.177.500

67.800.000

9.600.000

1.440.000

12

1379

2000

62.580.000

4.380.000

657.000

65.500.000

7.300.000

1.095.000

66.700.000

8.500.000

1.275.000

13

1378

1999

62.360.000

4.160.000

624.000

64.950.000

6.750.000

1.012.500

65.600.000

7.400.000

1.110.000

14

1377

1998

62.140.000

3.940.000

591.000

64.400.000

6.200.000

920.000

64.500.000

6.300.000

945.000

15

1376

1997

61.920.000

3.720.000

558.000

63.850.000

5.650.000

847.500

63.400.000

5.200.000

780.000

16

1375

1996

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

جدول (3) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع مینی‌بوس و میدی‌بوس

ارقام: به ریال

ردیف

مدل

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت

مالیات

شمسی

میلادی

1

1390

2011

82.450.000

24.250.000

3.637.500

2

1389

2010

81.420.000

23.220.000

3.483.000

3

1388

2009

80.390.000

22.190.000

3.328.500

4

1387

2008

79.360.000

21.160.000

3.174.000

5

1386

2007

78.330.000

20.130.000

3.019.500

6

1385

2006

77.300.000

19.100.000

2.865.000

7

1384

2005

76.270.000

18.070.000

2.710.500

8

1383

2004

75.240.000

17.040.000

2.556.000

9

1382

2003

74.210.000

16.010.000

2.401.500

10

1381

2002

73.180.000

14.980.000

2.247.000

11

1380

2001

72.150.000

13.950.000

2.092.500

12

1379

2000

71.120.000

12.920.000

1.938.000

13

1378

1999

70.090.000

11.890.000

1.783.500

14

1377

1998

69.060.000

10.860.000

1.629.000

15

1376

1997

68.030.000

9.830.000

1.474.500

16

1375

1996

67.000.000

8.800.000

1.320.000

17

1374

1995

65.970.000

7.770.000

1.165.500

18

1373

1994

64.940.000

6.740.000

1.011.000

19

1372

1993

63.910.000

5.710.000

856.500

20

1371

1992

62.880.000

4.680.000

702.000

21

1370

1991

58.200.000

0

0

* درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع مینی‌بوس و میدی‌بوس با رعایت ضرایب بند 3 دستورالعمل تعیین گردد.

 

 

جدول (4) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع اتوبوس درون شهری

ارقام: به ریال

ردیف

مدل

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت

مالیات

شمسی

میلادی

1

1390

2011

90.600.000

32.400.000

4.980.000

2

1389

2010

88.570.000

30.370.000

4.574.000

3

1388

2009

86.540.000

28.340.000

4.251.000

4

1387

2008

84.510.000

26.310.000

3.946.500

5

1386

2007

82.480.000

24.280.000

3.642.000

6

1385

2006

80.450.000

22.250.000

3.327.500

7

1384

2005

78.420.000

20.220.000

3.033.000

8

1383

2004

76.390.000

18.190.000

2.728.500

9

1382

2003

74.360.000

16.160.000

2.424.000

10

1381

2002

72.330.000

14.130.000

2.119.500

11

1380

2001

70.300.000

12.100.000

1.815.000

12

1379

2000

68.270.000

10.070.000

1.510.500

13

1378

1999

66.240.000

8.040.000

1.206.000

14

1377

1998

64.210.000

6.010.000

901.500

15

1376

1997

62.180.000

3.980.000

597.000

16

1375

1996

58.200.000

0

0

* درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع اتوبوس درون شهری با رعایت ضرایب بند 3 دستورالعمل تعیین گردد.

 

 

 

جدول (5) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع اتوبوس برون شهری

ارقام: به ریال

ردیف

مدل

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت

مالیات

شمسی

میلادی

1

1390

2011

92.250.200

34.050.200

5.310.040

2

1389

2010

90.808.200

32.608.200

5.021.640

3

1388

2009

89.366.200

31.166.200

4.733.240

4

1387

2008

87.924.200

29.724.200

4.458.630

5

1386

2007

86.482.200

28.282.200

4.242.330

6

1385

2006

85.040.200

26.840.200

4.026.030

7

1384

2005

83.598.200

25.398.200

3.809.730

8

1383

2004

82.156.200

23.956.200

3.593.430

9

1382

2003

80.714.200

22.514.200

3.377.130

10

1381

2002

79.272.200

21.072.200

3.160.830

11

1380

2001

77.830.200

19.630.200

2.944.530

12

1379

2000

76.388.200

18.188.200

2.728.230

13

1378

1999

74.946.200

16.746.200

2.511.930

14

1377

1998

73.504.200

15.304.200

2.295.630

15

1376

1997

72.062.200

13.862.200

2.079.330

16

1375

1996

70.620.200

12.420.200

1.863.030

17

1374

1995

69.178.200

10.978.200

1.646.730

18

1373

1994

67.736.200

9.536.200

1.430.430

19

1372

1993

66.294.200

8.094.200

1.214.130

20

1371

1992

64.852.200

6.652.200

997.830

21

1370

1991

58.200.000

0

0

 

جدول (6) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع کامیون و کامیونت

ارقام: به ریال

ردیف

مدل       ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از 10 تن تا 16 تن

 

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

77.550.000

19.350.000

2.902.500

83.950.000

25.750.000

3.862.500

89.150.000

30.950.000

4.690.000

94.552.000

36.352.000

5.770.400

2

1389

2010

77.108.600

18.908.600

2.836.290

83.366.200

25.166.200

3.774.930

88.460.100

30.260.100

4.552.020

93.731.200

35.531.200

5.606.340

3

1388

2009

76.667.200

18.467.200

2.770.080

82.782.400

24.582.400

3.687.360

87.770.200

29.570.200

4.435.530

92.910.400

34.710.400

5.442.080

4

1387

2008

76.225.800

18.025.800

2.703.870

82.198.600

23.998.600

3.599.790

87.080.300

28.880.300

4.332.045

92.089.600

33.889.600

5.277.920

5

1386

2007

75.784.400

17.584.400

2.637.660

81.614.800

23.414.800

3.512.220

86.390.400

28.190.400

4.228.560

91.268.800

33.068.800

5.113.760

6

1385

2006

75.343.000

17.143.000

2.571.450

81.031.000

22.831.000

3.434.650

85.700.500

27.500.500

4.135.075

90.448.000

32.348.000

4.949.600

7

1384

2005

74.901.600

16.701.600

2.505.240

80.447.200

22.247.200

3.327.080

85.010.600

26.810.600

4.021.590

89.627.200

31.427.200

4.785.440

8

1383

2004

74.460.200

16.360.200

2.429.030

79.863.400

21.663.400

3.249.510

84.320.700

26.120.700

3.918.105

88.806.400

30.604.400

4.621.280

9

1382

2003

74.018.800

15.818.800

2.372.820

79.279.600

21.079.600

3.161.940

82.630.800

25.420.0800

3.814.620

87.985.600

29.785.600

4.467.840

10

1381

2002

73.577.400

15.377.400

2.306.610

78.695.800

20.495.800

3.074.370

82.940.900

24.740.900

3.711.135

87.164.800

28.964.800

4.344.720

11

1380

2001

73.136.000

14.936.000

2.240.400

78.112.000

19.912.000

2.986.800

82.251.000

24.051.000

3.607.650

86.344.000

28.144.000

4.221.600

12

1379

2000

72694.600

14.494.600

2.174.190

77.528.200

19.328.200

2.899.230

81.561.100

23.361.100

3.504.165

85.523.200

27.323.200

4.098.480

13

1378

1999

72.252.200

14.053.200

2.107.980

76.944.400

18.744.400

2.811.660

80.871.200

23.671.200

3.400.680

84.702.400

26.502.400

3.975.360

14

1377

1998

71.811.800

13.611.800

2.041.770

76.360.600

18.160.600

2.724.090

80.181.200

21.981.300

3.297.195

83.881.600

25.681.600

3.852.240

15

1376

1997

71.370.400

13.170.400

1.975.560

75.776.800

17.576.800

2.636.520

79.491.400

21.291.400

3.193.710

83.060.800

24.680.800

3.729.120

16

1375

1996

70.929.000

12.729.000

1.909.250

75.192.000

16.993.000

2.548.950

78.801.500

20.601.500

3.090.225

82.240.000

24.040.000

3.606.000

17

1374

1995

70.487.600

12.287.600

1.843.140

74.609.200

16.409.200

2.461.380

78.111.600

19.911.600

3.986.740

81.419.300

23.319.200

3.482.880

18

1373

1994

70.046.200

11.846.200

1.776.930

74.035.400

15.825.400

2.373.810

77.421.700

19.221.700

2.883.255

80.598.400

22.398.400

3.359.760

19

1372

1993

69.604.800

11.404.800

1.710.720

73.441.600

15.241.600

2.286.240

76.731.800

18.531.800

2.779.770

79.777.600

21.577.600

3.236.640

20

1371

1992

69.163.400

10.963.400

1.644.510

72.857.800

14.657.800

2.198.670

76.041.900

17.841.900

2.676.285

78.956.800

20.756.800

3.113.520

 

ردیف

مدل       ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از 10 تن تا 16 تن

 

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

21

1370

1991

68.722.000

10.522.000

1.578.300

72.274.000

14.074.000

2.111.100

75.352.000

17.152.000

2.573.800

78.136.000

19.926.000

2.990.400

22

1369

1990

68.280.600

10.080.600

1.512.090

71.690.200

13.490.200

2.023.530

74.662.100

16.462.100

2.469.315

77.315.200

19.115.200

2.867.280

23

1368

1989

67.839.200

9.639.200

1.445.880

71.106.400

12.906.400

1.935.960

73.972.200

15.772.200

2.365.830

76.494.400

18.294.400

2.744.160

24

1367

1988

67.397.800

9.197.800

1.379.670

70.522.600

12.322.600

1.848.390

73.282.300

15.082.300

2.262.345

75.673.600

17.473.600

2.621.040

25

1366

1987

66.956.400

8.756.400

1.313.460

69.938.800

11.738.800

1.760.820

72.592.400

14.392.400

2.158.860

74.853.800

16.652.800

2.497.920

26

1365

1986

66.515.000

8.315.000

1.247.250

69.355.000

11.155.000

1.673.250

71.902.500

13.702.500

2.055.375

74.022.000

15.832.000

2.374.800

27

1364

1985

66.073.600

7.873.600

1.181.040

68.771.200

10.571.200

1.585.680

71.212.600

13.012.600

1.951.890

73.211.200

15.011.200

2.251.680

28

1363

1984

65.632.200

7.432.200

1.114.820

68.187.400

9.987.400

1.498.110

70.522.700

12.322.700

1.848.405

72.390.400

14.190.400

2.128.560

29

1362

1983

65.190.800

6.990.800

1.048.620

67.603.600

9.402.600

1.410.540

69.832.800

11.632.800

1.744.920

71.569.600

13.369.600

2.005.440

30

1361

1982

64.749.400

6.549.400

982.410

67.019.800

8.819.800

1.322.970

69.142.900

10.942.900

1.641.435

70.653.650

12.453.650

1.868.048

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (7) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع کمپرسی و تریلی کشی

ارقام: به ریال

ردیف

مدل            ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

76.756.000

18.556.000

2.783.400

81.300.000

23.100.000

3.465.000

87.369.000

29.069.000

4.360.350

91.753.000

33.553.000

5.310.600

100.045.600

41.845.600

6.869.120

2

1389

2010

76.383.400

18.183.400

2.727.510

80.847.800

22.647.800

3.297.170

86.646.800

28.446.800

4.267.020

91.021.900

32.821.900

5.064.280

99.071.800

40.871.800

6.674.360

3

1388

2009

76.010.800

17.810.800

2.671.620

80.395.600

22.195.600

3.329.340

86.024.600

27.824.600

4.173.690

90.290.800

32.090.800

4.918.160

98.098.000

39.898.000

6.479.600

4

1387

2008

75.638.200

17.438.200

2.615.730

79.942.400

21.742.400

3.261.510

85.402.400

27.302.400

4.080.360

89.559.700

31.359.700

4.771.940

97.124.200

38.924.200

6.284.840

5

1386

2007

75.265.600

17.065.600

2.559.840

79.491.200

21.291.200

3.193.680

84.780.200

26.580.200

3.987.030

88.828.600

30.628.600

4.625.720

96.150.400

37.950.400

6.090.080

6

1385

2006

74.893.000

16.693.000

2.502.950

79.039.000

20.839.000

3.125.580

84.158.000

25.958.000

3.893.700

88.097.500

29.897.500

4.484.635

95.176.600

36.976.600

5.895.320

7

1384

2005

74.520.400

16.320.400

2.448.060

78.586.800

20.386.800

3.058.020

83.535.800

25.235.800

3.800.370

87.366.400

29.166.400

4.374.960

94.202.800

36.002.800

5.700.560

8

1383

2004

74.147.800

15.947.800

2.392.170

78.134.600

19.934.600

2.990.190

82.913.600

24.713.600

3.707.040

86.635.200

28.435.300

4.365.295

93.239.000

35.029.000

5.505.800

9

1382

2003

73.775.200

15.575.200

2.336.280

77.682.400

19.482.400

2.922.260

82.291.400

24.091.400

3.613.710

85.904.200

27.704.200

4.155.630

92.255.200

34.055.200

5.311.040

10

1381

2002

73.402.600

15.202.600

3.280.390

77.230.200

19.030.200

2.854.530

81.669.200

23.469.200

3.530.380

85.173.100

26.972.100

4.045.965

91.281.400

33.081.400

5.116.280

11

1380

2001

73.030.000

14.830.000

2.224.500

76.778.000

18.578.000

2.786.700

81.047.000

22.847.000

3.427.050

84.442.000

26.242.000

3.936.300

90.307.600

32.107.600

4.931.520

12

1379

2000

72.657.400

14.457.400

2.168.610

76.325.800

18.125.800

2.718.870

80.424.800

22.224.800

3.242.720

82.710.900

25.510.900

3.826.635

89.324.800

31.132.800

4.726.760

13

1378

1999

72.284.800

14.084.800

2.112.720

75.872.600

17.673.600

2.651.040

79.802.600

21.602.600

3.240.390

82.979.800

24.779.800

3.716.970

88.360.000

30.160.000

4.532.000

14

1377

1998

71.912.200

13.712.200

2.056.830

75.421.400

17.221.400

2.583.210

79.180.400

20.980.400

3.147.060

82.248.700

24.048.700

3.607.305

87.386.200

29.186.200

4.377.930

15

1376

1997

71.539.600

13.339.600

2.000.940

74.969.200

16.769.200

2.515.280

78.558.200

20.358.200

3.053.720

81.517.600

23.317.600

3.497.640

86.412.400

28.212.400

4.231.860

16

1375

1996

71.167.000

12.967.000

1.945.050

74.517.000

16.317.000

2.447.550

77.936.000

19.736.000

2.960.400

80.786.500

22.586.500

3.387.975

85.438.600

27.238.600

4.085.790

17

1374

1995

70.794.400

12.594.400

1.889.160

74.064.800

15.864.800

2.379.720

77.313.800

19.113.800

2.867.070

80.055.400

21.855.400

3.278.310

84.464.800

26.264.800

3.939.720

18

1373

1994

70.421.800

12.221.800

1.833.270

73.612.600

15.412.600

2.311.890

76.691.600

18.491.600

2.773.740

79.324.200

21.124.300

3.168.645

83.491.000

25.291.000

3.793.650

19

1372

1993

70.049.200

11.849.200

1.777.380

73.160.400

14.960.400

2.244.060

76.069.400

17.869.400

2.680.410

78.593.200

20.393.200

3.058.980

82.517.200

24.137.200

3.647.580

20

1371

1992

69.676.600

11.476.600

1.721.490

72.708.200

14.508.200

2.176.220

75.447.200

17.247.200

2.587.080

77.862.100

19.662.100

2.949.315

81.542.400

23.342.400

3.501.510

 

ردیف

مدل            ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

21

1370

1991

69.304.000

11.104.000

1.665.400

72.256.000

14.056.000

2.108.400

74.825.000

16.625.000

2.493.750

77.131.000

18.931.000

2.839.650

80.569.600

22.369.600

3.355.440

22

1369

1990

68.931.400

10.731.400

1.609.710

71.803.800

13.603.800

2.040.570

74.202.800

16.002.800

2.400.430

76.299.900

18.199.900

2.729.985

79.595.800

21.395.800

3.209.270

23

1368

1989

68.558.800

10.358.800

1.553.820

71.351.600

13.151.600

1.972.740

73.580.600

15.380.600

2.307.090

75.668.800

17.468.800

2.630.220

78.622.000

20.422.000

3.063.300

24

1367

1988

68.186.200

9.986.200

1.497.930

70.899.400

12.699.400

1.904.910

72.958.400

14.758.400

2.213.760

74.937.700

16.737.700

2.510.655

77.648.200

19.448.200

2.917.230

25

1366

1987

67.812.600

9.613.600

1.442.040

70.447.200

12.247.200

1.837.080

72.336.200

14.136.200

2.120.430

74.206.600

16.006.600

2.400.990

76.674.400

18.474.400

2.771.160

26

1365

1986

67.441.000

9.241.000

1.386.150

69.995.000

11.795.000

1.769.250

71.714.000

13.514.000

2.027.100

73.475.500

15.275.500

2.391.325

75.700.600

17.500.600

2.635.090

27

1364

1985

67.068.400

8.868.400

1.320.260

69.542.800

11.343.800

1.707.420

71.091.800

12.891.800

1.933.770

72.744.400

14.544.400

2.181.660

74.726.800

16.526.800

2.479.020

28

1363

1984

66.695.800

8.495.800

1.274.270

69.090.600

10.890.600

1.623.590

70.469.600

12.269.600

1.840.440

72.013.200

13.812.300

2.071.995

73.753.000

15.553.000

2.232.950

29

1362

1983

66.323.200

8.123.200

1.218.480

68.638.400

10.438.400

1.565.760

69.487.400

11.647.400

1.747.110

71.282.200

13.082.200

1.963.330

72.779.200

14.579.200

2.186.880

30

1361

1982

65.950.600

7.750.600

1.162.590

68.186.200

9.986.200

1.497.920

69.225.200

11.025.200

1.653.780

70.551.100

12.351.100

1.852.665

71.805.400

13.605.400

2.040.810

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (8) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع میکسر، بونکر و نظایر...

ارقام: به ریال

ردیف

مدل          

ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

78.650.000

20.450.000

3.067.5000

83.700.000

25.500.000

3.825.000

89.700.000

31.500.000

4.800.000

99.900.000

41.700.000

6.840.000

103.600.000

45.400.000

7.580.000

2

1389

2010

78.250.000

20.050.000

3.007.500

83.200.000

25.000.000

3.750.000

89.035.000

30.935.000

4.667.000

98.950.000

40.750.000

6.650.000

102.560.000

44.360.000

7.372.000

3

1388

2009

77.850.000

19.650.000

2.947.500

82.700.000

24.500.000

3.675.000

88.370.000

30.170.000

4.534.000

98.000.000

39.800.000

6.460.000

101.520.000

43.330.000

7.164.000

4

1387

2008

77.450.000

19.350.000

2.887.500

82.200.000

24.000.000

3.600.000

87.705.000

29.505.000

4.425.750

97.050.000

38.850.000

6.270.000

100.480.000

42.280.000

6.956.000

5

1386

2007

77.050.000

18.850.000

2.827.500

81.700.000

23.500.000

3.525.000

87.040.000

28.840.000

4.336.000

96.100.000

37.900.000

6.080.000

99.440.000

41.240.000

6.748.000

6

1385

2006

76.650.000

18.450.000

2.767.500

81.200.000

23.000.000

3.450.000

86.375.000

28.175.000

4.226.250

95.150.000

36.950.000

5.890.000

98.400.000

40.200.000

6.540.000

7

1384

2005

76.250.000

18.050.000

2.707.500

80.700.000

22.500.000

3.375.000

85.710.000

27.510.000

4.126.500

94.300.000

36.000.000

5.700.000

97.360.000

39.160.000

6.332.000

8

1383

2004

75.850.000

17.650.000

2.647.500

80.200.000

22.000.000

3.300.000

85.045.000

26.845.000

4.026.750

93.250.000

35.050.000

5.510.000

96.320.000

38.120.000

6.124.000

9

1382

2003

75.450.000

17.250.000

2.587.500

79.700.000

21.500.000

3.235.000

84.380.000

26.180.000

3.937.000

92.400.000

34.100.000

5.320.000

95.280.000

37.080.000

5.916.000

10

1381

2002

75.050.000

16.850.000

2.527.500

79.200.000

21.000.000

3.150.000

83.715.000

25.515.000

3.827.350

91.350.000

32.150.000

5.130.000

94.240.000

36.040.000

5.708.000

11

1380

2001

74.650.000

16.450.000

2.467.500

78.700.000

20.500.000

3.075.000

83.050.000

24.850.000

3.727.500

90.400.000

32.200.000

4.940.000

93.200.000

35.000.000

5.500.000

12

1379

2000

74.250.000

16.050.000

2.407.500

78.200.000

20.000.000

3.000.000

82.385.000

24.185.000

3.627.750

89.450.000

31.250.000

4.750.000

92.160.000

33.960.000

5.392.000

13

1378

1999

73.850.000

15.650.000

2.347.500

77.700.000

19.500.000

2.925.000

81.720.000

23.520.000

3.528.000

88.500.000

30.300.000

4.560.000

91.120.000

32.930.000

5.084.000

14

1377

1998

73.450.000

15.250.000

2.287.500

77.200.000

19.000.000

2.850.000

81.055.000

22.855.000

3.428.350

87.550.000

29.350.000

4.402.500

90.080.000

31.880.000

4.876.000

15

1376

1997

73.050.000

14.850.000

2.227.500

76.700.000

18.500.000

2.775.000

80.390.000

22.190.000

3.328.500

86.600.000

28.400.000

4.260.000

89.040.000

30.840.000

4.668.000

16

1375

1996

72.650.000

14.450.000

2.167.500

76.200.000

18.000.000

2.700.000

79.725.000

21.525.000

3.228.750

85.650.000

27.450.000

4.117.500

88.000.000

29.800.000

4.470.000

17

1374

1995

72.250.000

14.050.000

2.107.500

75.700.000

17.500.000

2.625.000

79.060.000

20.860.000

3.129.000

84.700.000

26.500.000

3.975.000

86.960.000

28.760.000

4.314.000

18

1373

1994

71.850.000

13.650.000

2.047.500

75.200.000

17.000.000

2.550.000

78.395.000

20.195.000

3.029.250

83.750.000

25.550.000

3.822.500

85.920.000

27.720.000

4.158.000

19

1372

1993

71.450.000

13.250.000

1.987.500

74.700.000

16.500.000

2.475.000

77.730.000

19.530.000

2.939.500

82.800.000

24.600.000

3.690.000

84.880.000

26.680.000

4.002.000

20

1371

1992

71.050.000

12.850.000

1.927.500

74.200.000

16.000.000

2.400.000

77.065.000

18.865.000

2.829.750

81.850.000

23.650.000

3.547.500

82.840.000

25.640.000

3.846.000

 

ردیف

مدل          

ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

21

1370

1991

70.650.000

12.450.000

1.867.500

73.700.000

15.500.000

2.325.000

76.400.000

18.200.000

2.730.000

80.900.000

22.700.000

3.405.000

82.800.000

24.600.000

3.690.000

22

1369

1990

70.350.000

12.050.000

1.807.500

73.200.000

15.000.000

2.250.000

75.735.000

17.535.000

2.630.250

79.950.000

21.750.000

3.362.500

81.760.000

23.560.000

3.534.000

23

1368

1989

69.850.000

11.650.000

1.747.500

72.700.000

14.500.000

2.175.000

75.070.000

16.870.000

2.530.500

79.000.000

20.800.000

3.120.000

80.720.000

22.520.000

3.378.000

24

1367

1988

69.450.000

11.250.000

1.687.500

72.200.000

14.000.000

2.100.000

74.405.000

16.205.000

2.430.750

78.050.000

19.850.000

2.977.500

79.680.000

21.480.000

3.222.000

25

1366

1987

69.050.000

10.850.000

1.627.500

71.700.000

13.500.000

2.025.000

73.740.000

15.540.000

2.331.000

77.100.000

18.900.000

2.835.000

78.640.000

20.440.000

3.066.000

26

1365

1986

68.650.000

10.450.000

1.567.500

71.200.000

13.000.000

1.950.000

73.075.000

14.875.000

2.231.250

76.150.000

17.950.000

2.692.500

77.600.000

19.400.000

2.910.000

27

1364

1985

68.250.000

10.050.000

1.507.500

70.700.000

12.500.000

1.875.000

72.410.000

14.210.000

2.131.500

75.200.000

17.000.000

2.550.000

76.560.000

18.360.000

2.754.000

28

1363

1984

67.850.000

9.650.000

1.447.500

70.200.000

12.000.000

1.800.000

71.745.000

13.545.000

2.021.750

74.250.000

16.050.000

2.407.500

75.520.000

17.320.000

2.598.000

29

1362

1983

67.450.000

9.250.000

1.387.500

69.700.000

11.500.000

1.725.000

71.080.000

12.880.000

1.932.000

73.300.000

15.100.000

2.265.000

74.480.000

16.280.00

2.442.000

30

1361

1982

67.050.000

8.850.000

1.327.500

69.200.000

11.000.000

1.650.000

70.415.000

12.315.000

1.832.250

72.350.000

14.150.000

2.132.500

73.440.000

15.240.000

2.286.000

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (9) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع کامیون یخچال‌دار

ارقام: به ریال

ردیف

مدل          ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

78.700.000

20.500.000

3.075.000

86.300.000

28.100.000

4.215.000

92.900.000

34.700.000

5.440.000

94.400.000

36.200.000

5.740.000

104.100.000

45.900.000

7.680.000

2

1389

2010

78.200.000

20.000.000

3.000.000

85.650.000

27.450.000

4.117.500

92.100.000

33.900.000

5.380.000

93.600.000

35.400.000

5.580.000

103.050.000

44.850.000

7.470.000

3

1388

2009

77.700.000

19.500.000

2.925.000

85.000.000

26.800.000

4.020.000

91.200.000

33.100.000

5.120.000

92.800.000

34.600.000

5.420.000

102.000.000

43.800.000

7.260.000

4

1387

2008

77.200.000

19.000.000

2.850.000

84.350.000

26.150.000

3.932.500

90.500.000

32.300.000

4.960.000

92.000.000

33.800.000

5.260.000

100.950.000

42.750.000

7.050.000

5

1386

2007

76.700.000

18.500.000

2.775.000

83.700.000

25.500.000

3.825.000

89.700.000

31.500.000

4.800.000

91.200.000

33.000.000

5.100.000

99.900.000

41.700.000

6.840.000

6

1385

2006

76.200.000

18.000.000

2.700.000

83.050.000

24.850.000

3.727.500

88.900.000

30.700.000

4.640.000

90.400.000

32.200.000

4.940.000

98.850.000

40.650.000

6.630.000

7

1384

2005

75.700.000

17.500.000

2.625.000

82.400.000

24.300.000

3.630.000

88.100.000

29.900.000

4.480.000

89.600.000

31.400.000

4.780.000

97.800.000

39.600.000

6.420.000

8

1383

2004

75.200.000

17.000.000

2.550.000

81.750.000

23.550.000

3.532.500

87.300.000

29.100.000

4.365.000

88.800.000

30.600.000

4.620.000

96.750.000

38.550.000

6.210.000

9

1382

2003

74.700.000

16.500.000

2.475.000

81.100.000

22.900.000

3.435.000

86.500.000

28.200.000

4.245.000

88.000.000

29.800.000

4.470.000

95.700.000

37.500.000

6.000.000

10

1381

2002

74.200.000

16.000.000

2.400.000

80.450.000

22.250.000

3.337.500

85.700.000

27.500.000

4.125.000

87.200.000

29.000.000

4.350.000

94.650.000

36.450.000

5.790.000

11

1380

2001

73.700.000

15.500.000

2.325.000

79.800.000

21.600.000

3.240.000

84.900.000

26.700.000

4.005.000

86.400.000

28.200.000

4.230.000

93.600.000

35.400.000

5.580.000

12

1379

2000

73.200.000

15.000.000

2.250.000

79.150.000

20.950.000

3.142.500

84.100.000

25.900.000

3.885.000

85.600.000

27.400.000

4.110.000

92.550.000

34.350.000

5.370.000

13

1378

1999

72.700.000

14.500.000

2.175.000

78.500.000

20.300.000

3.045.000

83.400.000

25.100.000

3.765.000

84.800.000

26.600.000

3.990.000

91.500.000

33.300.000

5.160.000

14

1377

1998

72.200.000

14.000.000

2.100.000

77.850.000

19.650.000

2.947.500

82.500.000

24.300.000

3.645.000

84.000.000

25.800.000

3.870.000

90.450.000

32.250.000

4.950.000

15

1376

1997

71.700.000

13.500.000

2.025.000

77.200.000

19.000.000

2.850.000

81.700.000

23.500.000

3.525.000

83.200.000

25.000.000

3.750.000

89.400.000

31.200.000

4.740.000

16

1375

1996

71.200.000

13.000.000

1.950.000

76.550.000

18.350.000

2.752.500

80.900.000

22.700.000

3.405.000

82.400.000

24.200.000

3.630.000

88.350.000

30.150.000

4.530.000

17

1374

1995

70.700.000

12.500.000

1.875.000

75.900.000

17.700.000

2.655.000

80.100.000

21.900.000

3.285.000

81.600.000

23.400.000

3.510.000

87.200.000

29.100.000

4.365.000

18

1373

1994

70.200.000

12.000.000

1.800.000

75.250.000

17.050.000

2.557.500

79.300.000

21.100.000

3.165.000

80.800.000

22.600.000

3.390.000

86.250.000

28.050.000

4.207.500

 

ردیف

مدل          ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

19

1372

1993

69.700.000

11.500.000

1.725.000

74.600.000

16.400.000

2.460.000

78.500.000

20.200.000

3.045.000

80.000.000

21.800.000

3.270.000

85.200.000

27.000.000

4.050.000

20

1371

1992

69.200.000

11.000.000

1.650.000

73.950.000

15.750.000

2.362.500

77.700.000

19.500.000

2.925.000

79.200.000

21.000.000

3.150.000

84.150.000

25.950.000

3.892.500

21

1370

1991

68.700.000

10.500.000

1.575.000

73.300.000

15.100.000

2.265.000

76.900.000

18.700.000

2.805.000

78.400.000

20.200.000

3.030.000

83.100.000

24.900.000

3.735.000

22

1369

1990

68.200.000

10.000.000

1.500.000

72.650.000

14.450.000

2.167.500

76.100.000

17.900.000

2.685.000

77.600.000

19.400.000

2.910.000

82.050.000

23.850.000

3.577.500

23

1368

1989

67.700.000

9.500.000

1.425.000

72.000.000

13.800.000

2.070.000

75.300.000

17.100.000

2.565.000

76.800.000

18.600.000

2.790.000

81.000.000

22.800.000

3.420.000

24

1367

1988

67.200.000

9.000.000

1.350.000

71.350.000

13.150.000

1.972.500

74.500.000

16.300.000

2.445.000

76.000.000

17.800.000

2.670.000

79.950.000

21.750.000

3.362.500

25

1366

1987

66.700.000

8.500.000

1.275.000

70.700.000

12.500.000

1.875.000

73.700.000

15.500.000

2.325.000

75.200.000

17.000.000

2.550.000

78.900.000

20.700.000

3.105.000

26

1365

1986

66.200.000

8.000.000

1.200.000

70.050.000

11.850.000

1.777.500

72.900.000

14.700.000

2.205.000

74.400.000

16.200.000

2.430.000

77.850.000

19.650.000

2.947.500

27

1364

1985

65.700.000

7.500.000

1.125.000

69.400.000

11.200.000

1.680.000

72.100.000

13.900.000

2.085.000

73.600.000

15.400.000

2.310.000

76.800.000

18.600.000

2.790.000

28

1363

1984

65.200.000

7.000.000

1.050.000

68.750.000

10.550.000

1.582.500

71.300.000

13.100.000

1.965.000

72.800.000

14.600.000

2.190.000

75.750.000

17.550.000

2.632.500

29

1362

1983

64.700.000

6.500.000

975.00

68.100.000

9.900.000

1.485.000

70.500.000

12.300.000

1.845.000

72.000.000

13.800.000

2.070.000

74.700.000

16.500.000

2.475.000

30

1361

1982

64.200.000

6.000.000

900.000

67.450.000

9.250.000

1.387.500

69.700.000

11.500.000

1.725.000

71.200.000

13.000.000

1.950.000

73.650.000

15.450.000

2.317.500

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (10) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع کامیون جرثقیل‌دار

ارقام: به ریال

ردیف

مدل      ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

80.750.000

22.550.000

3.382.500

88.900.000

30.700.000

4.640.000

95.650.000

37.450.000

5.990.000

97.300.000

39.100.000

6.320.000

108.100.000

49.900.000

8.480.000

2

1389

2010

80.200.000

22.000.000

3.300.000

88.200.000

30.000.000

4.500.000

94.800.000

36.600.000

5.820.000

96.450.000

38.250.000

6.150.000

106.970.000

48.770.000

8.254.000

3

1388

2009

79.650.000

21.450.000

3.217.500

87.500.000

29.300.000

4.395.000

93.950.000

35.750.000

5.650.000

95.600.000

37.400.000

5.980.000

105.840.000

47.640.000

8.028.000

4

1387

2008

79.100.000

20.900.000

3.135.000

86.800.000

28.600.000

4.290.000

93.100.000

34.900.000

5.480.000

94.750.000

36.550.000

5.810.000

104.710.000

46.510.000

7.802.000

5

1386

2007

78.550.000

20.350.000

3.052.500

86.100.000

27.900.000

4.185.000

92.350.000

34.050.000

5.310.000

93.900.000

35.700.000

5.640.000

103.580.000

45.380.000

7.576.000

6

1385

2006

78.000.000

19.800.000

2.970.000

85.400.000

27.200.000

4.080.000

91.400.000

33.200.000

5.140.000

93.050.000

34.850.000

5.470.000

102.450.000

44.250.000

7.350.000

7

1384

2005

77.450.000

19.250.000

2.887.500

84.700.000

26.500.000

3.975.000

90.550.000

32.250.000

4.970.000

92.200.000

34.000.000

5.300.000

101.320.000

43.120.000

7.124.000

8

1383

2004

76.900.000

18.700.000

2.805.000

84.000.000

25.800.000

3.870.000

89.700.000

31.500.000

4.800.000

91.350.000

33.150.000

5.120.000

100.190.000

41.990.000

6.898.000

9

1382

2003

76.350.000

18.150.000

2.722.500

83.300.000

25.100.000

3.765.000

88.850.000

30.650.000

4.630.000

90.500.000

32.300.000

4.960.000

99.060.000

40.860.000

6.672.000

10

1381

2002

75.800.000

17.600.000

2.640.000

82.600.000

24.400.000

3.660.000

88.000.000

29.800.000

4.470.000

89.650.000

31.450.000

4.790.000

97.930.000

39.730.000

6.446.000

11

1380

2001

75.250.000

17.050.000

2.557.500

81.900.000

23.700.000

3.555.000

87.150.000

28.950.000

4.342.500

88.800.000

30.600.000

4.620.000

96.800.000

38.600.000

6.320.000

12

1379

2000

74.700.000

16.500.000

2.475.000

81.200.000

23.000.000

3.450.000

86.200.000

28.100.000

4.315.000

87.950.000

29.750.000

4.462.500

95.670.000

37.470.000

5.994.000

13

1378

1999

74.150.000

15.950.000

2.392.500

80.500.000

22.300.000

3.345.000

85.450.000

27.250.000

4.087.500

87.100.000

28.900.000

4.335.000

94.540.000

36.340.000

5.768.000

14

1377

1998

73.600.000

15.400.000

2.310.000

79.800.000

21.600.000

3.240.000

84.600.000

26.400.000

3.960.000

86.250.000

28.050.000

4.207.500

93.410.000

35.210.000

5.542.000

15

1376

1997

73.050.000

14.850.000

2.227.500

79.100.000

20.900.000

3.135.000

83.750.000

25.550.000

3.832.500

85.400.000

27.200.000

4.080.000

92.280.000

34.080.000

5.316.000

16

1375

1996

72.500.000

14.300.000

2.145.000

78.400.000

20.200.000

3.030.000

82.900.000

24.700.000

3.705.000

84.550.000

26.350.000

3.952.500

91.150.000

32.950.000

5.090.000

17

1374

1995

71.950.000

13.750.000

2.062.500

77.700.000

19.500.000

2.925.000

82.050.000

23.850.000

3.577.500

83.700.000

25.500.000

3.825.000

90.020.000

31.820.000

4.864.000

18

1373

1994

71.400.000

13.200.000

1.980.000

77.000.000

18.800.000

2.820.000

81.200.000

23.000.000

3.450.000

82.850.000

24.650.000

3.697.500

88.890.000

30.690.000

4.638.000

19

1372

1993

70.850.000

12.650.000

1.897.500

76.200.000

18.100.000

2.715.000

80.250.000

22.150.000

3.322.500

82.000.000

23.800.000

3.570.000

87.760.000

29.560.000

4.434.000

20

1371

1992

70.300.000

12.100.000

1.815.000

75.600.000

17.400.000

2.610.000

79.500.000

21.300.000

3.195.000

81.150.000

22.950.000

3.442.500

86.630.000

28.430.000

4.264.500

21

1370

1991

69.750.000

11.550.000

1.732.500

74.900.000

16.700.000

2.505.000

78.650.000

20.450.000

3.067.500

80.200.000

22.100.000

3.315.000

85.500.000

27.200.000

4.095.000

 

ردیف

مدل      ظرفیت

تا 3 تن

بیشتر از 3 تا 7 تن

بیشتر از 7 تا 10 تن

بیشتر از10 تا 16 تن

از 16 تن به بالا

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

22

1369

1990

69.200.000

11.000.000

1.650.000

74.200.000

16.000.000

2.400.000

77.800.000

19.600.000

2.940.000

79.450.000

21.250.000

3.187.500

84.370.000

26.170.000

3.925.500

23

1368

1989

68.650.000

10.450.000

1.567.500

73.500.000

15.300.000

2.295.000

76.950.000

18.750.000

2.812.500

78.600.000

20.400.000

3.060.000

83.240.000

25.040.000

3.756.000

24

1367

1988

68.100.000

9.900.000

1.485.000

72.800.000

14.600.000

2.190.000

76.100.000

17.900.000

2.685.000

77.750.000

19.550.000

2.932.500

82.110.000

23.910.000

3.586.500

25

1366

1987

67.550.000

9.350.000

1.402.500

72.100.000

13.900.000

2.085.000

75.350.000

17.050.000

2.557.500

76.900.000

18.700.000

2.805.000

80.980.000

22.780.000

3.417.000

26

1365

1986

67.000.000

8.800.000

1.320.000

71.400.000

13.200.000

1.980.000

74.400.000

16.200.000

2.430.000

76.050.000

17.850.000

2.677.500

79.850.000

21.650.000

3.247.500

27

1364

1985

66.450.000

8.250.000

1.237.500

70.700.000

12.500.000

1.875.000

73.550.000

15.350.000

2.302.500

75.200.000

17.000.000

2.550.000

78.720.000

20.520.000

3.078.000

28

1363

1984

65.900.000

7.700.000

1.155.000

70.000.000

11.800.000

1.770.000

72.700.000

14.500.000

2.175.000

74.350.000

16.150.000

2.423.500

77.590.000

19.390.000

2.908.500

29

1362

1983

65.350.000

7.150.000

1.072.500

69.300.000

11.100.000

1.665.000

71.850.000

13.650.000

2.047.500

73.500.000

15.300.000

2.295.000

76.460.000

18.360.000

2.739.000

30

1361

1982

64.800.000

6.600.000

990.000

68.600.000

10.400.000

1.560.000

71.000.000

12.800.000

1.920.000

72.650.000

14.450.000

2.167.500

75.230.000

17.130.000

2.569.500

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (11) درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع بولدزر

ارقام: به ریال

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

ظرفیت

مدل

کاترپیلار- هپکو- فیات آلیس- کومانسو

کاترپیلار- هپکو- کومانسو-‌هاتوماک- میتسوپیشی- فیات آلیس- گالون

سایر انواع بولدزر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

138.200.000

80.000.000

14.500.000

115.900.000

57.700.000

10.040.000

103.100.000

44.900.000

7.480.000

2

1389

2010

136.230.000

78.020.000

14.106.000

114.670.000

56.470.000

9.794.000

102.230.000

44.030.000

7.206.000

3

1388

2009

134.260.000

76.060.000

13.713.000

113.440.000

55.240.000

9.548.000

101.260.000

43.160.000

7.132.000

4

1387

2008

132.290.000

74.090.000

13.318.000

112.210.000

54.010.000

9.302.000

100.490.000

42.290.000

6.958.000

5

1386

2007

130.320.000

72.120.000

12.934.000

110.980.000

52.780.000

9.056.000

99.620.000

41.420.000

6.784.000

6

1385

2006

128.250.000

70.150.000

12.530.000

109.750.000

51.550.000

8.810.000

98.750.000

40.550.000

6.610.000

7

1384

2005

126.380.000

68.180.000

12.136.000

108.520.000

50.220.000

8.564.000

97.880.000

39.680.000

6.436.000

8

1383

2004

124.410.000

66.210.000

11.742.000

107.290.000

49.090.000

8.318.000

97.010.000

38.810.000

6.262.000

9

1382

2003

122.440.000

64.240.000

11.348.000

106.060.000

47.860.000

8.072.000

96.140.000

37.940.000

6.088.000

10

1381

2002

120.470.000

62.270.000

10.954.000

104.830.000

46.630.000

7.836.000

95.270.000

37.070.000

5.914.000

11

1380

2001

118.500.000

60.300.000

10.560.000

103.600.000

45.400.000

7.580.000

94.400.000

36.200.000

5.740.000

12

1379

2000

116.530.000

58.330.000

10.166.000

102.370.000

44.170.000

7.334.000

93.530.000

35.330.000

5.566.000

13

1378

1999

114.560.000

56.360.000

9.772.000

101.140.000

42.940.000

7.088.000

92.660.000

34.460.000

5.392.000

14

1377

1998

112.590.000

54.290.000

9.378.000

99.910.000

41.710.000

6.842.000

91.790.000

33.590.000

5.218.000

15

1376

1997

110.620.000

52.430.000

8.984.000

98.680.000

40.480.000

6.596.000

90.920.000

32.730.000

5.044.000

16

1375

1996

108.650.000

50.450.000

8.590.000

97.450.000

39.250.000

6.350.000

90.050.000

31.850.000

4.870.000

 

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

ظرفیت

مدل

کاترپیلار- هپکو- فیات آلیس- کومانسو

کاترپیلار- هپکو- کومانسو-‌هاتوماک- میتسوپیشی- فیات آلیس- گالون

سایر انواع بولدزر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول پس از کسر معافیت

مالیات

17

1374

1995

106.680.000

48.480.000

8.196.000

96.320.000

38.020.000

6.104.000

89.180.000

30.980.000

4.696.000

18

1373

1994

104.710.000

46.510.000

7.802.000

94.990.000

36.790.000

5.858.000

88.310.000

30.110.000

4.522.000

19

1372

1993

102.740.000

44.540.000

7.408.000

93.760.000

35.560.000

5.612.000

87.440.000

29.240.000

4.286.000

20

1371

1992

100.770.000

43.570.000

7.014.000

92.530.000

34.330.000

5.366.000

86.570.000

28.370.000

4.255.500

21

1370

1991

98.800.000

40.600.000

6.620.000

91.300.000

32.100.000

5.120.000

85.700.000

27.500.000

4.125.000

22

1369

1990

96.830.000

38.630.000

6.326.000

90.070.000

31.870.000

4.874.000

84.830.000

26.630.000

3.964.500

23

1368

1989

94.860.000

36.660.000

5.832.000

88.840.000

30.640.000

4.628.000

83.960.000

25.760.000

3.864.000

24

1367

1988

92.810.000

34.690.000

5.428.000

87.610.000

29.410.000

4.411.500

83.090.000

24.890.000

3.733.500

25

1366

1987

90.920.000

32.720.000

5.044.000

86.380.000

28.180.000

4.237.000

82.220.000

24.020.000

3.603.000

26

1365

1986

88.950.000

30.750.000

4.650.000

85.150.000

26.950.000

4.042.500

81.350.000

23.150.000

3.472.500

27

1364

1985

86.980.000

28.780.000

4.317.000

83.920.000

25.730.000

3.858.000

80.480.000

22.280.000

3.342.000

28

1363

1984

85.010.000

26.810.000

4.021.500

82.690.000

24.490.000

3.672.500

79.610.000

21.410.000

3.211.500

29

1362

1983

83.040.000

24.840.000

3.726.000

81.460.000

23.260.000

3.489.000

78.740.000

20.540.000

3.081.000

30

1361

1982

81.070.000

22.860.000

3.430.500

80.230.000

22.030.000

3.304.500

77.870.000

19.670.000

2.950.500

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

 

جدول (12) درآمد مشمول مالیات و مالیت عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع غلطک

ارقام: به ریال

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

مدل/ نوع دستگاه

هپکو- راسکال- دمپر- دیناماک- هر نوع کششی و خودرو چرخ لاستیکی

هپکو-‌هام- ساکامی- بوماک

سایر انواع غلطک

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

104.100.000

45.900.000

7.680.000

91.700.000

33.500.000

5.200.000

85.900.000

27.700.000

4.155.000

2

1389

2010

103.080.000

44.880.000

7.476.000

90.950.000

32.750.000

5.050.000

85.240.000

27.040.000

4.056.000

3

1388

2009

102.060.000

42.860.000

7.272.000

90.200.000

32.000.000

4.900.000

84.580.000

26.380.000

3.957.000

4

1387

2008

101.040.000

42.840.000

7.068.000

89.450.000

31.250.000

4.750.000

83.920.000

25.720.000

3.858.000

5

1386

2007

100.020.000

41.820.000

6.864.000

88.700.000

30.500.000

4.600.000

83.260.000

25.060.000

3.759.000

6

1385

2006

99.000.000

40.800.000

6.660.000

87.950.000

29.750.000

4.462.500

82.600.000

24.400.000

3.660.000

7

1384

2005

97.980.000

39.780.000

6.456.000

87.200.000

29.000.000

4.250.000

81.940.000

23.740.000

3.561.000

8

1383

2004

96.960.000

38.760.000

6.252.000

86.450.000

28.250.000

4.237.500

81.280.000

23.080.000

3.462.000

9

1382

2003

95.940.000

37.740.000

6.048.000

85.700.000

27.500.000

4.125.000

80.620.000

22.420.000

3.363.000

10

1381

2002

94.920.000

36.720.000

5.844.000

84.950.000

26.750.000

4.012.500

79.960.000

21.760.000

3.264.000

11

1380

2001

93.900.000

35.700.000

5.640.000

84.200.000

26.000.000

3.900.000

79.300.000

21.100.000

3.165.000

12

1379

2000

92.880.000

34.680.000

5.436.000

83.450.000

25.250.000

3.787.500

78.640.000

20.440.000

3.066.000

13

1378

1999

91.860.000

33.660.000

5.232.000

82.700.000

24.500.000

3.675.000

77.980.000

19.780.000

2.967.000

14

1377

1998

90.840.000

32.640.000

5.028.000

81.950.000

23.750.000

3.562.500

77.320.000

19.120.000

2.868.000

15

1376

1997

89.820.000

31.620.000

4.824.000

81.200.000

23.000.000

3.450.000

76.660.000

18.460.000

2.769.000

16

1375

1996

88.800.000

30.600.000

4.620.000

80.450.000

22.250.000

3.337.500

76.000.000

17.800.000

2.670.000

17

1374

1995

87.780.000

29.580.000

4.437.000

79.700.000

21.500.000

3.225.000

75.340.000

17.140.000

2.571.000

18

1373

1994

86.760.000

28.560.000

4.284.000

78.950.000

20.750.000

3.112.500

74.680.000

16.480.000

2.472.000

 

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

مدل/ نوع دستگاه

هپکو- راسکال- دمپر- دیناماک- هر نوع کششی و خودرو چرخ لاستیکی

هپکو-‌هام- ساکامی- بوماک

سایر انواع غلطک

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

19

1372

1993

85.740.000

27.540.000

4.131.000

78.200.000

20.000.000

3.000.000

74.020.000

15.820.000

2.373.000

20

1371

1992

84.720.000

26.520.000

3.978.000

77.450.000

19.250.000

2.887.500

73.360.000

15.160.000

2.274.000

21

1370

1991

83.700.000

25.500.000

3.825.000

76.700.000

18.500.000

2.775.000

72.700.000

14.500.000

2.175.000

22

1369

1990

82.680.000

24.480.000

3.672.000

75.950.000

17.750.000

2.662.500

72.040.000

13.840.000

2.076.000

23

1368

1989

81.640.000

23.460.000

3.519.000

75.200.000

17.000.000

2.550.000

71.380.000

13.180.000

1.977.000

24

1367

1988

80.640.000

22.440.000

3.366.000

74.450.000

16.250.000

2.437.500

70.720.000

12.520.000

1.878.000

25

1366

1987

79.620.000

21.420.000

3.212.000

73.700.000

15.500.000

2.325.000

70.060.000

11.860.000

1.779.000

26

1365

1986

78.600.000

20.400.000

3.060.000

72.950.000

14.750.000

2.212.500

69.400.000

11.200.000

1.680.000

27

1364

1985

77.580.000

19.380.000

2.907.000

72.200.000

14.000.000

2.100.000

68.740.000

10.540.000

1.581.000

28

1363

1984

76.560.000

18.360.000

2.754.000

71.450.000

13.250.000

1.987.500

68.080.000

9.880.000

1.482.000

29

1362

1983

75.540.000

17.340.000

2.601.000

70.700.000

12.500.000

1.875.000

67.420.000

9.220.000

1.383.000

30

1361

1982

74.520.000

16.320.000

2.448.000

69.950.000

11.750.000

1.762.500

66.760.000

8.560.000

1.284.000

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (13) درآمد مشمول مالیات و مالیت عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع بیل مکانیکی

ارقام: به ریال

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

مدل           ظرفیت

بوکلن- اطلس- آواندکی-‌هاچی

بوکلن- اطلس- آواندکی- بوکلن- کومانسر کاترپیلار- کوپلکو

سایر انواع بیل مکانیکی

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

134.600.000

76.400.000

13.780.000

121.150.000

62.950.000

11.090.000

104.100.000

45.900.000

7.680.000

2

1389

2010

132.955.000

74.755.000

13.451.000

119.730.000

61.530.000

10.806.000

103.600.000

44.860.000

7.472.000

3

1388

2009

131.210.000

73.110.000

13.122.000

118.310.000

60.110.000

10.522.000

102.030.000

43.820.000

7.264.000

4

1387

2008

129.665.000

71.465.000

12.793.000

116.890.000

58.690.000

10.228.000

100.980.000

42.780.000

7.056.000

5

1386

2007

128.020.000

69.820.000

12.464.000

115.470.000

57.270.000

9.954.000

99.940.000

41.740.000

6.848.000

6

1385

2006

126.375.000

68.175.000

12.135.000

114.050.000

55.850.000

9.670.000

98.900.000

40.700.000

6.640.000

7

1384

2005

124.730.000

66.530.000

11.806.000

113.630.000

54.430.000

9.368.000

97.860.000

39.660.000

6.432.000

8

1383

2004

123.085.000

64.885.000

11.477.000

111.310.000

53.010.000

9.102.000

96.820.000

38.620.000

6.224.000

9

1382

2003

121.440.000

63.240.000

11.148.000

109.790.000

51.590.000

8.818.000

95.780.000

37.580.000

6.016.000

10

1381

2002

119.795.000

61.595.000

10.819.000

108.370.000

50.170.000

8.534.000

94.740.000

36.540.000

5.808.000

11

1380

2001

118.150.000

59.950.000

10.490.000

106.950.000

48.750.000

8.250.000

93.700.000

35.500.000

5.600.000

12

1379

2000

116.505.000

58.305.000

10.161.000

105.530.000

47.330.000

7.966.000

92.660.000

34.460.000

5.392.000

13

1378

1999

114.860.000

56.660.000

9.832.000

104.110.000

45.910.000

7.682.000

91.620.000

33.420.000

5.184.000

14

1377

1998

113.215.000

55.015.000

9.502.000

103.690.000

44.490.000

7.398.000

90.580.000

32.380.000

4.976.000

15

1376

1997

111.570.000

53.370.000

9.174.000

101.270.000

43.070.000

7.114.000

89.540.000

31.340.000

4.768.000

16

1375

1996

109.925.000

51.725.000

8.845.000

99.850.000

41.650.000

6.830.000

88.500.000

30.300.000

4.560.000

17

1374

1995

108.280.000

50.080.000

8.516.000

98.420.000

40.230.000

6.546.000

87.460.000

29.260.000

4.389.000

 

ردیف

مدل           ظرفیت

بوکلن- اطلس- آواندکی-‌هاچی

بوکلن- اطلس- آواندکی- بوکلن- کومانسر کاترپیلار- کوپلکو

سایر انواع بیل مکانیکی

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

18

1373

1994

106.635.000

48.435.000

8.187.000

97.010.000

38.810.000

6.362.000

86.420.000

28.220.000

4.233.000

19

1372

1993

104.990.000

46.790.000

7.858.000

95.590.000

37.390.000

5.978.000

85.380.000

27.180.000

4.077.000

20

1371

1992

103.345.000

45.145.000

7.529.000

94.170.000

35.970.000

5.694.000

84.340.000

26.140.000

3.931.000

21

1370

1991

101.700.000

43.500.000

7.200.000

93.750.000

34.550.000

5.410.000

83.300.000

25.100.000

3.765.000

22

1369

1990

100.055.000

41.855.000

6.871.000

91.330.000

33.130.000

5.136.000

82.260.000

24.060.000

3.609.000

23

1368

1989

98.410.000

40.210.000

6.542.000

89.910.000

31.710.000

4.842.000

81.320.000

23.020.000

3.453.000

24

1367

1988

96.765.000

38.565.000

6.213.000

88.490.000

30.290.000

4.558.000

80.180.000

21.980.000

3.297.000

25

1366

1987

95.120.000

36.920.000

5.884.000

87.070.000

28.870.000

4.320.500

79.140.000

20.940.000

3.141.000

26

1365

1986

93.475.000

35.275.000

5.555.000

85.650.000

27.450.000

4.117.500

78.100.000

19.900.000

2.985.000

27

1364

1985

91.830.000

33.630.000

5.226.000

84.330.000

26.020.000

3.904.500

77.060.000

18.860.000

2.829.000

28

1363

1984

90.185.000

31.985.000

4.897.000

82.810.000

24.610.000

3.691.500

76.020.000

17.820.000

2.673.000

29

1362

1983

88.540.000

30.340.000

4.568.000

81.390.000

23.190.000

3.478.500

74.980.000

16.780.000

2.517.000

30

1361

1982

86.895.000

28.695.000

4.304.250

79.970.000

21.770.000

3.265.500

73.940.000

15.740.000

2.361.000

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (14) درآمد مشمول مالیات و مالیت عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع لودر

ارقام: به ریال

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

مدل           ظرفیت

کاترپیلار- هپکو- کاوازکی- ولوو- میتسوبیشی

کاترپیلار- کوماتسو- ولوو- کاوازاکی- فیات- کالیون- فوردکاو

سایر انواع لودر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

134.200.000

76.000.000

13.700.000

121.200.000

62.000.000

11.100.000

106.300.000

48.100.000

8.120.000

2

1389

2010

132.700.000

74.500.000

13.400.000

119.820.000

61.620.000

10.824.000

105.150.000

46.950.000

7.890.000

3

1388

2009

131.200.000

73.000.000

13.100.000

118.440.000

60.240.000

10.548.000

104.000.000

45.800.000

7.660.000

4

1387

2008

129.700.000

71.500.000

12.800.000

117.060.000

58.860.000

10.272.000

102.850.000

44.650.000

7.420.000

5

1386

2007

128.200.000

70.000.000

12.500.000

115.680.000

57.480.000

9.996.000

101.700.000

43.500.000

7.200.000

6

1385

2006

126.700.000

68.500.000

12.200.000

114.200.000

56.100.000

9.720.000

100.550.000

42.350.000

6.970.000

7

1384

2005

125.200.000

67.000.000

11.900.000

112.920.000

54.720.000

9.444.000

99.400.000

41.200.000

6.740.000

8

1383

2004

123.700.000

65.500.000

11.600.000

111.540.000

53.240.000

9.168.000

98.250.000

40.050.000

6.510.000

9

1382

2003

122.200.000

64.000.000

11.300.000

110.160.000

51.960.000

8.892.000

97.100.000

38.900.000

6.380.000

10

1381

2002

120.700.000

62.500.000

11.000.000

108.780.000

50.580.000

8.616.000

95.950.000

37.750.000

6.050.000

11

1380

2001

119.200.000

61.000.000

10.700.000

107.400.000

49.200.000

8.240.000

94.800.000

36.600.000

5.820.000

12

1379

2000

117.700.000

59.500.000

10.400.000

106.020.000

47.820.000

8.064.000

93.650.000

35.450.000

5.590.000

13

1378

1999

116.200.000

58.000.000

10.100.000

104.640.000

46.440.000

7.788.000

92.500.000

34.200.000

5.360.000

14

1377

1998

114.700.000

56.500.000

9.800.000

102.260.000

45.060.000

7.512.000

91.250.000

33.150.000

5.130.000

15

1376

1997

112.200.000

55.000.000

9.500.000

101.880.000

43.680.000

7.236.000

90.200.000

32.000.000

4.900.000

16

1375

1996

111.700.000

53.500.000

9.200.000

100.500.000

42.300.000

6.960.000

89.050.000

30.850.000

4.670.000

17

1374

1995

110.200.000

52.000.000

8.900.000

99.120.000

40.920.000

6.684.000

87.900.000

29.700.000

4.455.000

 

ردیف

مدل           ظرفیت

کاترپیلار- هپکو- کاوازکی- ولوو- میتسوبیشی

کاترپیلار- کوماتسو- ولوو- کاوازاکی- فیات- کالیون- فوردکاو

سایر انواع لودر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

18

1373

1994

108.700.000

50.500.000

8.600.000

97.740.000

39.540.000

6.408.000

86.750.000

28.550.000

4.282.500

19

1372

1993

107.200.000

49.000.000

8.200.000

96.360.000

38.160.000

6.132.000

85.600.000

27.400.00

4.110.000

20

1371

1992

105.700.000

47.500.000

8.000.000

94.980.000

36.780.000

5.856.000

84.450.000

26.250.000

3.937.500

21

1370

1991

104.200.000

46.000.000

7.700.000

93.600.000

35.400.000

5.580.000

83.200.000

25.100.000

3.765.000

22

1369

1990

102.700.000

44.500.000

7.400.000

92.220.000

34.020.000

5.304.000

82.150.000

22.950.000

3.592.500

23

1368

1989

101.200.000

43.000.000

7.100.000

90.840.000

32.640.000

5.028.000

81.000.000

22.800.000

3.420.000

24

1367

1988

99.700.000

41.500.000

6.800.000

89.460.000

31.260.000

4.752.000

79.850.000

21.650.000

3.247.500

25

1366

1987

98.200.000

40.000.000

6.500.000

88.080.000

29.880.000

4.483.000

78.700.000

20.500.000

3.075.000

26

1365

1986

96.700.000

38.500.000

6.200.000

86.700.000

28.500.000

4.275.000

77.550.000

19.350.000

2.902.500

27

1364

1985

95.200.000

37.000.000

5.900.000

85.320.000

27.120.000

4.068.000

76.400.000

18.200.000

2.720.000

28

1363

1984

93.700.000

35.500.000

5.600.000

83.940.000

25.740.000

3.861.000

75.250.000

17.050.000

2.557.500

29

1362

1983

92.200.000

34.000.000

5.200.000

82.560.000

24.360.000

3.654.000

74.100.000

15.900.000

2.385.000

30

1361

1982

90.700.000

32.500.000

5.000.000

81.180.000

22.980.000

3.447.000

72.950.000

14.750.000

2.212.500

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (15) درآمد مشمول مالیات و مالکیت عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع گریدر

ارقام: به ریال

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

مدل         ظرفیت 

کاترپیلار- فیات آلیس- هپکو- میتسوبیشی- کوماتسو

کاترپیلار- هپکو- کوماتسو- فان- میتسوبیشی- گالبون

سایر انواع گریدر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

117.150.000

58.950.000

10.290.000

107.700.000

49.500.000

8.400.000

100.900.000

42.700.000

7.040.000

2

1389

2010

115.920.000

57.720.000

10.044.000

106.510.000

48.310.000

8.162.000

99.800.000

41.600.000

6.820.000

3

1388

2009

114.690.000

56.490.000

9.798.000

105.320.000

47.120.000

7.924.000

98.700.000

40.500.000

6.600.000

4

1387

2008

113.460.000

55.260.000

9.552.000

104.130.000

45.930.000

7.686.000

97.600.000

39.400.000

6.380.000

5

1386

2007

112.230.000

54.030.000

9.306.000

102.940.000

44.740.000

7.448.000

96.500.000

38.300.000

6.160.000

6

1385

2006

111.000.000

52.800.000

9.060.000

101.750.000

43.550.000

7.210.000

95.400.000

37.200.000

5.940.000

7

1384

2005

109.770.000

51.570.000

8.814.000

100.560.000

42.360.000

6.972.000

94.300.000

36.100.000

5.720.000

8

1383

2004

108.540.000

50.240.000

8.568.000

99.370.000

41.170.000

6.734.000

93.200.000

35.000.000

5.500.000

9

1382

2003

107.210.000

49.110.000

8.322.000

98.180.000

39.980.000

6.496.000

92.100.000

33.900.000

5.280.000

10

1381

2002

106.080.000

47.880.000

8.076.000

96.990.000

38.790.000

6.258.000

91.000.000

32.800.000

5.060.000

11

1380

2001

104.850.000

46.650.000

7.830.000

95.800.000

37.600.000

6.020.000

89.900.000

31.700.000

4.840.000

12

1379

2000

103.620.000

45.420.000

7.584.000

94.610.000

36.410.000

5.782.000

88.800.000

30.600.000

4.620.000

13

1378

1999

102.390.000

44.190.000

7.338.000

93.420.000

35.330.000

5.544.000

87.700.000

39.500.000

4.435.000

14

1377

1998

101.160.000

42.960.000

7.092.000

92.220.000

34.030.000

5.306.000

86.600.000

28.400.000

4.260.000

15

1376

1997

99.930.000

41.720.000

6.846.000

91.040.000

32.840.000

5.068.000

85.500.000

27.300.000

4.095.000

16

1375

1996

98.700.000

40.500.000

6.600.000

89.850.000

31.650.000

4.820.000

84.400.000

26.200.000

3.930.000

17

1374

1995

97.470.000

39.270.000

6.354.000

88.660.000

30.460.000

4.592.000

83.300.000

25.100.000

3.765.000

 

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

مدل         ظرفیت 

کاترپیلار- فیات آلیس- هپکو- میتسوبیشی- کوماتسو

کاترپیلار- هپکو- کوماتسو- فان- میتسوبیشی- گالبون

سایر انواع گریدر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

18

1373

1994

96.240.000

38.040.000

6.108.000

87.470.000

29.270.000

4.390.500

82.200.000

24.000.000

3.600.000

19

1372

1993

95.010.000

36.810.000

5.862.000

86.280.000

28.080.000

4.312.000

81.100.000

22.900.000

3.435.000

20

1371

1992

93.780.000

35.580.000

5.616.000

85.090.000

26.890.000

4.033.500

80.000.000

21.800.000

3.270.000

21

1370

1991

92.550.000

34.350.000

5.370.000

83.900.000

25.700.000

3.855.000

78.900.000

20.700.000

3.105.000

22

1369

1990

91.320.000

33.120.000

5.124.000

82.710.000

24.510.000

3.676.500

77.800.000

19.600.000

2.940.000

23

1368

1989

90.090.000

31.890.000

4.878.000

81.520.000

23.220.000

3.498.000

76.700.000

18.500.000

2.775.000

24

1367

1988

88.860.000

30.660.000

4.632.000

80.330.000

22.130.000

3.319.500

75.600.000

17.400.000

2.610.000

25

1366

1987

87.630.000

29.430.000

4.414.500

79.140.000

20.940.000

3.141.000

74.500.000

16.300.000

2.445.000

26

1365

1986

86.400.000

28.200.000

4.230.000

77.950.000

19.750.000

2.962.500

73.400.000

15.200.000

2.280.000

27

1364

1985

85.170.000

26.970.000

4.045.500

76.760.000

18.560.000

2.784.000

72.300.000

14.100.000

2.115.000

28

1363

1984

83.940.000

25.740.000

3.861.000

75.570.000

17.370.000

2.605.500

71.200.000

13.000.000

1.950.000

29

1362

1983

82.710.000

24.510.000

3.676.500

74.380.000

16.180.000

2.427.000

70.100.000

11.900.000

1.785.000

30

1361

1982

81.480.000

23.280.000

3.492.000

73.190.000

14.990.000

2.248.500

69.000.000

10.800.000

1.620.000

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

 

 

 

جدول (16) درآمد مشمول مالیات و مالیت عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل انواع فینیشر

ارقام: به ریال

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

ظرفیت

مدل

کاترپیلار- هپکو- فیات آلیس- کوماتسو

کاترپیلار- هپکو- کوماتسو-‌هانوماک- میتسوبیشی- فیات آلیس- گالیون

سایر انواع فینیشر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

1

1390

2011

139.900.000

81.700.000

14.840.000

126.600.000

68.400.000

12.180.000

119.900.000

61.700.000

10.840.000

2

1389

2010

138.250.000

80.050.000

14.510.000

125.260.000

67.160.000

11.932.000

118.750.000

60.550.000

10.610.000

3

1388

2009

136.600.000

78.400.000

14.180.000

124.120.000

65.920.000

11.684.000

117.600.000

59.400.000

10.380.000

4

1387

2008

134.950.000

76.750.000

13.850.000

122.880.000

64.680.000

11.436.000

116.450.000

58.250.000

10.150.000

5

1386

2007

133.300.000

75.100.000

13.520.000

121.640.000

63.44.000

11.188.000

115.300.000

57.100.000

9.920.000

6

1385

2006

131.650.000

73.450.000

13.190.000

120.400.000

62.200.000

10.940.000

114.150.000

55.950.000

9.690.000

7

1384

2005

130.000.000

71.800.000

12.860.000

119.160.000

60.960.000

10.692.000

113.000.000

54.800.000

9.460.000

8

1383

2004

128.350.000

70.150.000

12.530.000

117.920.000

59.720.000

10.444.000

111.850.000

52.650.000

9.330.000

9

1382

2003

126.700.000

68.500.000

12.200.000

116.680.000

58.480.000

10.196.000

110.700.000

52.500.000

9.000.000

10

1381

2002

125.050.000

66.850.000

11.870.000

115.440.000

57.240.000

9.948.000

109.550.000

51.250.000

8.770.000

11

1380

2001

123.400.000

65.200.000

11.540.000

114.200.000

56.000.000

9.700.000

108.400.000

50.200.000

8.540.000

12

1379

2000

121.750.000

62.550.000

11.210.000

112.960.000

54.760.000

9.452.000

107.250.000

49.050.000

8.210.000

13

1378

1999

120.100.000

61.900.000

10.880.000

111.720.000

52.520.000

9.204.000

106.100.000

47.900.000

8.080.000

14

1377

1998

118.450.000

60.250.000

10.550.000

110.480.000

52.280.000

8.956.000

104.950.000

46.750.000

7.850.000

15

1376

1997

116.800.000

58.600.000

10.220.000

109.240.000

51.040.000

8.708.000

103.800.000

45.600.000

7.620.000

16

1375

1996

115.150.000

56.950.000

9.890.000

108.000.000

49.800.000

8.460.000

102.650.000

44.450.000

7.390.000

17

1374

1995

113.500.000

55.300.000

9.560.000

106.760.000

48.560.000

8.212.000

101.500.000

43.200.000

7.160.000

 

عنوان

ردیف اول

ردیف دوم

سایر انواع

ردیف

ظرفیت

مدل

کاترپیلار- هپکو- فیات آلیس- کوماتسو

کاترپیلار- هپکو- کوماتسو-‌هانوماک- میتسوبیشی- فیات آلیس- گالیون

سایر انواع فینیشر

شمسی

میلادی

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

درآمد مشمول مالیات

درآمد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت

مالیات

18

1373

1994

111.850.000

53.650.000

9.230.000

105.520.000

47.320.000

7.964.000

100.350.000

42.150.000

6.930.000

19

1372

1993

110.200.000

53.000.000

8.900.000

104.280.000

46.080.000

7.716.000

99.200.000

41.000.000

6.700.000

20

1371

1992

108.550.000

50.350.000

8.570.000

103.040.000

44.840.000

7.468.000

98.050.000

39.850.000

6.470.000

21

1370

1991

106.900.000

48.700.000

8.240.000

101.800.000

43.600.000

7.320.000

96.900.000

38.700.000

6.240.000

22

1369

1990

105.250.000

47.050.000

7.910.000

100.560.000

42.360.000

6.972.000

95.750.000

37.550.000

6.010.000

23

1368

1989

103.600.000

45.400.000

7.580.000

99.320.000

41.120.000

6.724.000

94.600.000

36.400.000

5.780.000

24

1367

1988

101.950.000

43.750.000

7.250.000

98.080.000

39.880.000

6.476.000

93.450.000

35.250.000

5.550.000

25

1366

1987

100.300.000

42.100.000

6.920.000

96.840.000

38.640.000

6.228.000

92.300.000

34.100.000

5.320.000

26

1365

1986

98.650.000

40.450.000

6.590.000

95.600.000

37.400.000

5.980.000

91.150.000

32.950.000

5.090.000

27

1364

1985

97.000.000

38.800.000

6.260.000

94.360.000

36.160.000

5.722.000

90.000.000

31.800.000

4.860.000

28

1363

1984

95.350.000

27.150.000

5.930.000

93.120.000

34.920.000

5.484.000

88.850.000

30.650.000

4.630.000

29

1362

1983

93.700.000

25.500.000

5.600.000

91.880.000

33.680.000

5.236.000

87.700.000

29.500.000

4.425.000

30

1361

1982

92.050.000

22.850.000

5.270.000

90.640.000

32.440.000

4.988.000

86.550.000

28.350.000

4.252.500

31

1360

1981

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

58.200.000

0

0

پيوست‌

3284

7703/200
13 تير 1391
دستورالعمل
دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال 1390 بخش املاک اعم از مسکونی، تجاری، اداری و...
158

موضوع: دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال1390بخش املاک (اعم از مسکونی، تجاری، اداری و...)

پیرو آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم و در راستای گسترش فرهنگ خوداظهاری مالیات بر پایه جلب اعتماد عمومی و با هدف بهبود روش‌های اجرایی، دستورالعمل پذیرش، نحوه انتخاب نمونه و چگونگی رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1390 املاک اجاری مسکونی، تجاری و اداری اشخاص حقیقی، به شرح ذیل جهت اجراء ‌ابلاغ می‌گردد:

1- اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک عملکرد سال 1390 اشخاص حقیقی که اطلاعات هویتی و جداول مندرج در اظهارنامه تکمیل و در موعد مقرر قانونی تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهد بود.

2- اظهارنامه‌هایی که حائز یکی از شرایط زیر باشد بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد.

1-2- مساحت واحد یا واحدهای مسکونی اجاری آنان در تهران تا مجموع 150 متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط کشور تا مجموع 200 متر مربع زیر بنای مفید باشد.

2-2- املاکی که به موجب سند رسمی به اجاره واگذار گردیده در صورتی که موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت ننموده و درآمد اجاره طبق سند رسمی ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررّات ابراز شده باشد.

3-2- اظهارنامه مالیاتی مؤدیانی که املاک آنها به وزارت‌خانه‌ها، سازمان‌ها، نهادهای عمومی، مؤسسات و شرکت‌های دولتی و یا شهرداری‌ها به اجاره واگذار گردیده و درآمد اجاره آنها مطابق قرارداد منعقده با اشخاص مذکور ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررّات ابراز شده باشد.

4-2- اظهارنامه‌های مالیاتی املاکی که فاقد سند رسمی بوده یا علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت شده باشد، در صورتی که درآمد اجاره ابرازی آنها از آخرین ارزش اجاری تعیین شده کمتر نباشد.

3- اظهارنامه‌های مالیاتی بدون ابراز درآمد اجاره، (به استثنای مشمولین بند 1-2 فوق) ‌مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

4- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم از بین سایر اظهارنامه‌های تسلیمی که مشمول بندهای 2 و 3 فوق نباشند به میزان 20% به عنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی و مابقی بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد.

5- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1390 آن گروه از صاحبان املاک مذکور را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده‌اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1391، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان رسیدگی شود.

6- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 4 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

7- با عنایت به متن ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم چنانچه اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است مالیات و جرائم متعلقه طبق مقررّات قانون مالیات‌های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.

8- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری، ‌اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود. در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

9- ادارات امور مالیاتی مکلفند ارزش‌های اجاری تعیین شده توسط کمیسیون موضوع ماده 64 قانون مالیات‌های مستقیم در اجرای تبصره 2 ماده 54 قانون مذکور را به نحو مقتضی از طریق نصب آگهی در ادارات و یا قرار دادن آن در سایت سازمان به اطلاع مؤدیان برسانند همچنین تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان املاک اجاری و جلب مشارکت مؤثر انان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 به عمل آورند.

10- مدیران کل امور مالیاتی مؤظفند روش نظارت خود را در اجرای مفاد این دستورالعمل به گونه‌ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش‌بینی شده در موعدهای مقرر با دقت و صحت لازم اجراء‌و ضمن رعایت مقررّات قانون مالیات‌های مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مؤدیان محترم مالیاتی را نیز فراهم نمایند.

 علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

3283

68543ت47821هـ
12 تير 1391
تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه
اصلاح بند 7 تصویب‌نامه شماره 256703/ت 47821ه‍

وزارت راه و شهرسازی

هیأت وزیران در جلسه مورخ 27/01/1391 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود:

عبارت «تأمین پانزده درصد پیش پرداخت موضوع ماده (62) قانون محاسبات عمومی کشور در خصوص» از بند (7) تصویب‌نامه شماره 256703/ت47821 ه‍ ‍مورخ 28/12/1390 حذف می‌شود.

محمدرضا رحیمی- معاون اول رییس جمهور

3282

12992/230د
12 تير 1391
دستورالعمل
نحوه محاسبه معافیت موضوع ماده 138 قانون
138

کدهای 2489 و 2706 را نیز ملاحظه فرمایید.

 

موضوع: نحوه محاسبه معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه محاسبه معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم بدین وسیله مقرر می‌دارد:

طبق مقررّات ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم آن قسمت از سود ابرازی شرکت‌های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد با رعایت سایر مقررّات مربوط از پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق معاف خواهد بود. بنابراین همانطور که در بند 11 بخش‌نامه شماره 28345/2401/232 مورخ 18/07/1385تصریح گردیده است معافیت مذکور می‌بایست پس از اعمال درآمدهای مشمول و معاف از مالیات و همچنین درآمدهای مشمول مالیات مقطوع محاسبه گردد. به عنوان مثال در مورد شخص حقوقی که با رعایت دستورالعمل‌های صادره نسبت به اخذ گواهی امکان برخورداری از معافیت موضوع ماده مذکور اقدام نموده است چنانچه اطلاعات سال مالی (اولین سال صدور مجوز موضوع ماده مذکور) به‌شرح زیر باشد نحوه محاسبه معافیت و مالیات متعلق با رعایت مقررّات به‌شرح زیر خواهد بود:

1- سود ابرازی ناشی از فعالیت‌های مشمول مالیات   600.000.000

2- سود ابرازی ناشی از فعالیت‌های معاف ازمالیات   200.000.000

3- سود ابرازی ناشی از فعالیت‌های مشمول مالیات مقطوع 100.000.000

4- میزان مبالغ مصرف شده در اجرای مقررّات ماده 138قانون مالیات‌های مستقیم 300.000.000

جمع کل سود ابرازی مشمول مالیات و سود ناشی از درآمدهای معاف و مشمول مالیات مقطوع:

900.000.000 = 100.000.000 + 200.000.000 + 600.000.000

سهم سود مشمول مالیات از مبالغ مصرف شده در اجرای ماده 138قانون مالیات‌های مستقیم:

200.000.000 = (900.000.000 ÷ 600.000.000) × 300.000.000

میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم:

25.000.000 = 50% × 25% × 200.000.000

مالیات متعلق نسبت به سود ابرازی مشمول مالیات:

150.000.000 = 25% × 600.000.000

مالیات قابل پرداخت پس از کسر معافیت ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به سود ابرازی:

125.000.000 = 25.000.000 – 150.000.000

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

3281

17239
11 تير 1391
قانون
قانون موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیات‌های بردرآمد و سرمایه و تشریفات (پروتکل) الحاقی مربوط با جمهوری اسلوونی
168

نقل از روزنامه رسمی شماره 19611سیزدهم تیر ماه ۱۳۹۱

 

مدیرعامل محترم روزنامه رسمی کشور

با توجه به انقضای مهلت مقرر در ماده «1» قانون مدنی و در اجرای مفاد تبصره ماده «1» قانون مذکور، یک نسخه تصویر «قانون موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیات‌های بردرآمد و سرمایه و تشریفات (پروتکل) الحاقی مربوط بین جمهوری اسلامی ایران و جمهوری اسلوونی» برای درج در روزنامه رسمی ارسال می‌گردد.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

شماره 13436/650  تاریخ 23/03/1391

جناب آقای دکتر محمود احمدی‌نژاد- ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران

عطف به نامه شماره 217395/47538 مورخ 9/11/1390 در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (123) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران قانون موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی درمورد مالیات‌های بر درآمد و سرمایه و تشریفات (پروتکل) الحاقی مربوط بین جمهوری اسلامی ایران و جمهوری اسلوونی که با عنوان لایحه به مجلس شورای اسلامی تقدیم گردیده بود، با تصویب در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ 31/2/1391 و تأیید شورای محترم نگهبان به پیوست ابلاغ می‌گردد.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

قانون موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف[1] و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیات‌های بردرآمد و سرمایه و تشریفات (پروتکل) الحاقی مربوط بین جمهوری اسلامی ایران و جمهوری اسلوونی

ماده واحده- موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیات‌های بر درآمد و سرمایه و تشریفات (پروتکل) الحاقی مربوط بین جمهوری ‌اسلامی ‌ایران و جمهوری اسلوونی به‌شرح پیوست تصویب و اجازه مبادله اسناد آن داده می‌شود.

تبصره1- هزینه‌های مالی موضوع بند (4) ماده (11) موافقت‌نامه مجوز کسب درآمد غیرقانونی از جمله ربا محسوب نمی‌شود.

تبصره 2ـ اجرای ماده (25) این موافقت‌نامه منوط به رعایت اصل یکصد و سی و نهم (139) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران است.

بسم الله الرحمن الرحیم

موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی درمورد مالیات‌های بر درآمد و سرمایه و تشریفات (پروتکل) الحاقی مربوط بین جمهوری‌اسلامی‌ایران و جمهوری اسلوونی

جمهوری اسلامی ایران و جمهوری اسلوونی، با تمایل به انعقاد موافقتنامه‌ای به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیات‌های بر درآمد و سرمایه، به شرح زیر توافق نمودند:

ماده 1- اشخاص مشمول موافقت‌نامه

این موافقت‌نامه ناظر بر اشخاصی است که مقیم یکی از دولت‌های متعاهد یا هر دو آنها باشند.

ماده2- مالیات‌های موضوع موافقت‌نامه

1- این موافقت‌نامه شامل مالیات‌های بر درآمد و سرمایه است که صرف‌نظر از نحوه اخذ آنها، از سوی هر دولت متعاهد یا تقسیمات فرعی سیاسی یا مقامات محلی آنها وضع می‌گردد.

2- مالیات بر درآمد و سرمایه عبارت است از تمامی مالیات‌های بر کل درآمد و کل سرمایه یا اجزاء درآمد و سرمایه ازجمله مالیات درآمدهای حاصل از نقل و انتقال اموال منقول یا غیرمنقول، مالیات بر کل مبالغ دستمزد یا حقوق پرداختی توسط مؤسسات و همچنین مالیات بر افزایش ارزش سرمایه

3- مالیات‌های موجود مشمول این موافقت‌نامه به‌ویژه عبارتند از:

الف- درمورد جمهوری اسلامی ایران:

(1) مالیات بر درآمد و

(2) مالیات بر دارایی

ب- درمورد جمهوری اسلوونی

(1) مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

(2) مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و

(3) مالیات دارایی

4- این موافقت‌نامه شامل مالیات‌هایی که نظیر یا در اساس مشابه مالیات‌های موجود بوده و بعد از تاریخ امضاء این موافقت‌نامه به آنها اضافه و یا به جای آنها وضع شود نیز خواهد بود. مقامات صلاحیت‌دار دولت‌های متعاهد، ظرف مدت معقولی یکدیگر را از هر تغییر مهمی که در قوانین مالیاتی مربوط به آنها حاصل شود، مطلع خواهند نمود.

ماده3ـ تعاریف کلی

1-  از لحاظ این موافقت‌نامه، جز در مواردی که سیاق عبارت مفهوم دیگری را اقتضاء نماید:

الف-

(1) اصطلاح «جمهوری اسلامی ایران» به مناطق تحت حاکمیت و یا صلاحیت جمهوری اسلامی ایران اطلاق می‌شود.

(2) اصطلاح «اسلوونی» به جمهوری اسلوونی و هنگامی که در معنای جغرافیایی آن به‌کار می‌رود به قلمرو اسلوونی، ازجمله مناطق دریایی آن اطلاق می‌شود که اسلوونی حقوق حاکمیتی یا صلاحیت را طبق قوانین داخلی خود و حقوق بین‌المللی بر آن اعمال می‌کند.

ب- اصطلاح «یک دولت متعاهد» و «دولت متعاهد دیگر» حسب اقتضاء متن، به «جمهوری اسلامی ایران» یا «اسلوونی» اطلاق می‌شود.

پ- «شخص» اطلاق می‌شود به:

(1) شخص حقیقی

(2) شرکت یا هر مجموعه دیگری از افراد

ت- «شرکت» اطلاق می‌شود به هر شخص حقوقی یا هر واحدی که از لحاظ مالیاتی به عنوان شخص حقوقی محسوب می‌شود.

ث- «مؤسسه یک دولت متعاهد» و «مؤسسه دولت متعاهد دیگر» به ترتیب به مؤسسه‌ای که به وسیله مقیم یک دولت متعاهد و مؤسسه‌ای که به وسیله مقیم دولت متعاهد دیگر اداره می‌گردد، اطلاق می‌شود.

ج- «حمل و نقل بین‌المللی» به هرگونه حمل و نقل توسط کشتی، هواپیما یا وسیله نقلیه جاده‌ای اطلاق می‌شود که توسط مؤسسه یک دولت متعاهد انجام می‌شود، به استثناء مواردی که کشتی، هواپیما یا وسیله نقلیه جاده‌ای صرفاً برای حمل و نقل بین نقاط واقع در دولت متعاهد دیگر استفاده شود.

چ- «مقام صلاحیت‌دار»:

(1) در مورد جمهوری اسلامی ایران به وزیر امور اقتصادی و دارایی یا نماینده مجاز او اطلاق می‌شود.

(2) در مورد اسلوونی به وزارت دارایی جمهوری اسلوونی یا نماینده مجاز آن اطلاق می‌شود.

ح- اصطلاح «تبعه» در رابطه با یک دولت متعاهد اطلاق می‌شود به:

(1) هر شخص حقیقی که تابعیت یک دولت متعاهد را دارا می‌باشد.

(2) هر شخص حقوقی، مشارکت، یا انجمنی که وضعیت خود را از قوانین جاری در یک دولت متعاهد کسب می‌کند.

2- در اجرای این موافقت‌نامه در هر زمان توسط یک دولت متعاهد، هر اصطلاحی که تعریف نشده باشد، دارای معنای به‌کار رفته در آن زمان در قوانین آن دولت متعاهد راجع به مالیات‌های موضوع این موافقت‌نامه است، به‌جز مواردی که اقتضاء سیاق عبارت به گونه‌ای دیگر باشد. معانی به کار رفته در قوانین مالیاتی جاری آن دولت بر معانی آن اصطلاح در سایر قوانین آن دولت ارجحیت خواهد داشت.

ماده 4- مقیم

1- از لحاظ این موافقت‌نامه اصطلاح «مقیم یک دولت متعاهد» به هر شخصی اطلاق می‌شود که به موجب قوانین آن دولت متعاهد، از حیث اقامتگاه، محل سکونت، محل ثبت، محل مدیریت، یا به جهات مشابه دیگر مشمول مالیات آن دولت باشد و همچنین این اصطلاح شامل آن دولت، تقسیم فرعی سیاسی یا مقام محلی خواهد بود. با وجود این اصطلاح مزبور شامل شخصی نخواهد بود که صرفاً به لحاظ سرمایه یا کسب درآمد از منابع واقع در آن دولت مشمول مالیات آن دولت می‌شود.

2- در صورتی که حسب مقررّات بند (1)، شخص حقیقی مقیم هر دو دولت متعاهد باشد، وضعیت او به شرح زیر تعیین خواهد شد:

الف- او فقط مقیم دولتی تلقی خواهد شد که در آن، محل سکونت دایمی دراختیار دارد. اگر او در هر دو دولت محل سکونت دایمی در اختیار داشته باشد، فقط مقیم دولتی تلقی خواهد شد که در آن علایق شخصی و اقتصادی بیشتری دارد (مرکز منافع حیاتی).

ب- هرگاه نتوان دولتی را که وی در آن مرکز منافع حیاتی دارد تعیین کرد، یا چنانچه او در هیچ یک از دو دولت، محل سکونت دایمی در اختیار نداشته باشد، فقط مقیم دولتی تلقی خواهد شد که معمولاً در آنجا به‌سر می‌برد.

پ- هرگاه او معمولاً در هر دو دولت به‌سر برد یا در هیچ یک به‌سر نبرد، فقط مقیم دولتی تلقی می‌شود که تابعیت آن‌ را دارد.

ت- در صورتی که نتوان براساس مقررّات جزء (پ) وضعیت وی را تعیین کرد، موضوع با توافق متقابل مقامات صلاحیت‌دار دو دولت متعاهد حل و فصل خواهد شد.

3- در صورتی که طبق مقررّات بند (1)، شخصی غیر از شخص حقیقی، مقیم هر دو دولت متعاهد باشد، در آن صورت مقامات صلاحیت‌دار دولت‌های متعاهد با توافق متقابل موضوع را حل و فصل خواهند نمود و نحوه اعمال موافقت‌نامه در مورد آن شخص را تعیین خواهند کرد.

ماده5- مقر دائم

1- از لحاظ این موافقت‌نامه اصطلاح «مقر دائم» به محل ثابت کسب وکار اطلاق می‌شود که کسب و کار یک مؤسسه کلاً یا جزئاً از طریق آن انجام می‌گیرد.

2- اصطلاح «مقر دائم» به ویژه شامل موارد زیر است:

الف- محل اداره

ب- شعبه

پ- دفتر

ت- کارخانه

ث- کارگاه و

ج- معدن، چاه نفت یا گاز، معدن سنگ یا هر محل دیگر اکتشاف، بهره‌برداری و یا استخراج منابع طبیعی

3- کارگاه ساختمانی، پروژه ساخت، سوار کردن یا نصب ساختمان یا فعالیت‌های مربوط به سرپرستی و نظارت مرتبط با آن، «مقر دائم» محسوب می‌شوند ولی فقط در صورتی که ‌این کارگاه، پروژه یا فعالیت‌ها در قلمرو یک دولت متعاهد بیش از نه ماه استقرار یا ادامه داشته باشد.

4- علی‌رغم مقررّات قبلی این ماده اصطلاح مقر دائم شامل موارد زیر نمی‌گردد:

الف- استفاده از تسهیلات، صرفاً به منظور انبار کردن یا نمایش اجناس یا کالاهای متعلق به مؤسسه

ب- نگهداری کالا یا اجناس متعلق به مؤسسه‌، ‌صرفاً به منظور انبارکردن یا نمایش

پ- نگهداری کالا یا اجناس متعلق به مؤسسه‌، صرفاً به منظور فرآوری آنها توسط مؤسسه دیگر

ت- نگهداری محل ثابت کسب و کار صرفاً به منظور خرید کالاها یا اجناس، ‌یا گردآوری اطلاعات برای آن مؤسسه‌

ث- نگهداری محل ثابت کسب و کار صرفاً به منظور انجام سایر فعالیت‌هایی که برای آن مؤسسه دارای جنبه تمهیدی یا کمکی باشد.

ج- نگهداری محل ثابت کسب و کار صرفاً به منظور ترکیبی از فعالیت‌های مذکور در جزءهای (الف) تا (ث)، به شرط آن‌که فعالیت کلی محل ثابت شغلی حاصل از این ترکیب، دارای جنبه تمهیدی یا کمکی باشد.

5- علی‌رغم مقررّات بندهای (1) و (2) درصورتی که شخصی (غیر از عاملی که دارای وضعیت مستقل بوده و مشمول بند (6) است) در یک دولت متعاهد از طرف مؤسسه‌ای فعالیت کند و دارای اختیار انعقاد قرارداد به نام آن مؤسسه باشد و اختیار مزبور را به طور معمول اعمال کند، آن مؤسسه در مورد فعالیت‌هایی که این شخص برای آن انجام می‌دهد، در آن دولت دارای مقر دائم تلقی خواهد شد مگر آن‌که فعالیت‌های شخص مزبور محدود به موارد مذکور در بند (4) باشد، که در این صورت آن فعالیت‌ها چنانچه از طریق محل ثابت کسب و کار نیز انجام گیرند به موجب مقررّات بند مذکور، این محل ثابت کسب و کار را به مقر دائم تبدیل نخواهد کرد.

6- مؤسسه صرفاً به سبب آن‌که در یک دولت متعاهد از طریق حق‌العمل ‌کار، دلال یا هر عامل مستقل دیگری به انجام امور می‌پردازد، در آن دولت دارای مقر دائم تلقی نخواهد شد مشروط بر آن‌که عملیات اشخاص مزبور در جریان عادی کسب و کار آنان صورت گیرد. مع‌ذلک، هرگاه فعالیت‌های چنین عاملی به طور کامل یا تقریباً کامل به آن مؤسسه تخصیص یافته باشد و شرایط موجود بین مؤسسه و آن عامل در روابط تجاری و مالی متفاوت با شرایط بین مؤسسات مستقل باشد، از لحاظ این بند آن عامل دارای وضعیت مستقل تلقی نخواهد شد.

7- صرف این‌که شرکت مقیم یک دولت متعاهد، ‌شرکت مقیم یا فعال در دولت متعاهد دیگر را کنترل می‌کند یا تحت کنترل آن قرار دارد یا در آن دولت دیگر فعالیت تجاری انجام می‌دهد (خواه از طریق مقر دائم و خواه به نحو دیگر) به خودی خود برای این‌که یکی از آنها مقر دائم دیگری محسوب شود، کافی نخواهد بود.

ماده 6- درآمد حاصل از اموال غیرمنقول

1- درآمد حاصل توسط مقیم یک دولت متعاهد از اموال غیرمنقول واقع در دولت متعاهد دیگر از جمله درآمد حاصل از کشاورزی یا جنگلداری مشمول مالیات آن دولت متعاهد دیگر خواهد بود.

2- اصطلاح «اموال غیرمنقول» دارای همان تعریفی است که در قوانین دولت متعاهدی که اموال مزبور در آن قرار دارد، آمده است. این اصطلاح به هر حال شامل ملحقات مربوط به اموال غیرمنقول، احشام و اسباب و ادوات مورد استفاده در کشاورزی و جنگل‌داری، حقوقی که مقررّات قوانین عام راجع به مالکیت اراضی، ‌در مورد آنها اعمال می‌گردد، حق انتفاع از اموال غیرمنقول و حقوق مربوط به پرداخت‌های ثابت یا متغیر در ازاء کار یا حق انجام کار، ذخایر معدنی، سرچشمه‌ها و سایر منابع طبیعی از جمله نفت، گاز و معدن سنگ خواهد بود. کشتی‌ها، قایق‌ها، وسایط نقلیه هوایی یا جاده‌ای و راه‌آهن به عنوان اموال غیر‌منقول محسوب نخواهد شد.

3- مقررّات بند (1) نسبت به درآمد حاصل از استفاده مستقیم، اجاره یا هر شکل دیگر استفاده از اموال غیرمنقول جاری خواهد بود.

4- مقررّات بندهای (1) و (3) در مورد درآمد ناشی از اموال غیرمنقول مؤسسه و درآمد ناشی از اموال غیرمنقول مورد استفاده برای انجام خدمات شخصی مستقل نیز جاری خواهد شد.

ماده 7- درآمدهای تجاری

1- درآمد مؤسسه یک دولت متعاهد فقط مشمول مالیات همان دولت خواهد بود مگر این‌که این مؤسسه از طریق مقر دائم واقع در دولت متعاهد دیگر امور تجاری خود را انجام دهد. چنانچه مؤسسه از طریق مزبور به کسب و کار بپردازد درآمد آن مؤسسه فقط تا حدودی که مرتبط با مقر دائم مذکور باشد، مشمول مالیات دولت دیگر می‌شود.

2- با رعایت مقررّات بند (3)، درصورتی که مؤسسه یک دولت متعاهد از طریق مقر دائم واقع در دولت متعاهد دیگر فعالیت نماید، آن مقر دائم در هریک از دو دولت متعاهد، دارای درآمدی تلقی می‌شود که اگر به صورت مؤسسه‌‌ای متمایز و مجزا و کاملاً مستقل از مؤسسه‌‌ای که مقر دائم آن است به فعالیت‌های نظیر یا مشابه در شرایط نظیر یا مشابه اشتغال داشت، می‌توانست تحصیل کند.

3ـ در تعیین درآمد مقر دائم، ‌هزینه‌های قابل قبول از جمله هزینه‌های اجرایی و هزینه‌های عمومی اداری تا حدودی که این هزینه‌ها برای مقاصد آن مقر دائم تخصیص یافته باشند، کسر خواهد شد، ‌اعم از آن‌که در دولتی که مقر دائم در آن واقع شده است، انجام پذیرد، ‌یا در جای دیگر

4- چنانچه در یک دولت متعاهد روش متعارف برای تعیین درآمد قابل تخصیص به مقر دائم براساس تسهیم کل درآمد مؤسسه به بخش‌های مختلف آن باشد، ‌مقررّات بند (2) مانع به‌کاربردن روش تسهیمی متعارف آن دولت متعاهد، برای تعیین درآمد مشمول مالیات نخواهد شد. در هر حال نتیجه روش تسهیمی متخذه باید با اصول این ماده تطابق داشته باشد.

5- صرف آن‌که مقر دائم برای مؤسسه جنس یا کالا خریداری می‌کند، موجب منظور داشتن درآمد برای آن مقر دائم نخواهد بود.

6- از لحاظ بندهای قبلی، درآمد منظور شده برای مقر دائم سال به سال به روش یکسان تعیین خواهد شد، مگر آن‌که دلیل مناسب و کافی برای اعمال روش دیگر وجود داشته باشد.

7- در صورتی که درآمد شامل اقلامی از درآمد باشد که طبق سایر مواد این موافقت‌نامه حکم جداگانه‌ای دارد، مفاد این ماده خدشه‌ای به مقررّات آن مواد وارد نخواهد آورد.

ماده 8- حمل و نقل بین‌المللی

1- درآمد حاصل توسط مؤسسه یک دولت متعاهد بابت استفاده از کشتی‌ها، هواپیما یا وسایط نقلیه جاده‌ای در حمل و نقل بین‌المللی فقط مشمول مالیات آن دولت متعاهد خواهد بود.

2- مقررّات بند (1) در مورد درآمد حاصل توسط مؤسسه یک دولت متعاهد از مشارکت در اتحادیه، تجارت مشترک یا نمایندگی فعال بین‌المللی نیز نافذ خواهد بود، لیکن فقط به آن قسمت از منافع حاصله که قابل تخصیص به قدرالسهم بابت مشارکت در فعالیت‌های مشارکتی باشد.

ماده 9- مؤسسات شریک

1- درصورتی که:

الف- مؤسسه یک دولت متعاهد به طور مستقیم یا غیرمستقیم در مدیریت، کنترل یا سرمایه مؤسسه دولت متعاهد دیگر مشارکت داشته باشد، یا

ب- اشخاصی واحد به طور مستقیم یا غیرمستقیم در مدیریت، کنترل یا سرمایه مؤسسه یک دولت متعاهد و مؤسسه دولت متعاهد دیگر مشارکت داشته باشند و شرایط مورد توافق یا مقرر در روابط تجاری یا مالی بین این دو مؤسسه‌، ‌متفاوت از شرایطی باشد که بین مؤسسات مستقل برقرار است، در آن صورت هرگونه درآمدی که باید در نبود آن شرایط عاید یکی از این مؤسسات می‌شد، ولی به علت آن شرایط، عاید نشده ‌است می‌تواند جزء درآمد آن مؤسسه منظور شده و مشمول مالیات متعلقه شود.

2- در صورتی که یک دولت متعاهد درآمدهایی که در دولت دیگر بابت آنها از مؤسسه آن دولت متعاهد دیگر مالیات اخذ شده، جزء درآمدهای مؤسسه خود منظور و آنها را مشمول مالیات کند، و درآمد مزبور درآمدی باشد که چنانچه شرایط استقلال بین دو مؤسسه حاکم بود، عاید مؤسسه دولت نخست می‌شد، در این صورت آن دولت دیگر در میزان مالیات متعلقه بر آن درآمد‌، تعدیل مناسبی به‌عمل خواهد آورد. در تعیین چنین تعدیلاتی سایر مقررّات این موافقت‌نامه باید لحاظ شود و مقامات صلاحیت‌دار دو دولت متعاهد درصورت لزوم با یکدیگر مشورت خواهند کرد.

ماده10- سود سهام

1- سود سهام پرداختی توسط شرکت مقیم یک دولت متعاهد به مقیم دولت متعاهد دیگر مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

2- مع‌ذلک این سود سهام ممکن است در دولت متعاهدی که شرکت پرداخت‌کننده سود سهام مقیم آن است طبق قوانین آن دولت نیز مشمول مالیات شود، ولی در صورتی که مالک منافع سود سهام، مقیم دولت متعاهد دیگر باشد، مالیات متعلقه از هفت درصد (7%) مبلغ ناخالص سود سهام تجاوز نخواهد کرد.
این بند تأثیری بر مالیات شرکتی که از محل درآمد آن سود سهام مزبور پرداخت می‌شود نخواهد داشت.

3- اصطلاح «سود سهام» مورد استفاده در این ماده اطلاق می‌شود به درآمد حاصل از سهام، سهام منافع یا حقوق سهام منافع، سهام مؤسسین یا سایر حقوق (به استثناء مطالبات دیون، مشارکت در منافع) و نیز درآمد حاصل از سایر حقوق شراکتی که طبق قوانین دولت محل اقامت شرکت تقسیم‌کننده درآمد مشمول همان رفتار مالیاتی است که درمورد درآمد حاصل از سهام اعمال می‌گردد.

4- هرگاه مالک منافع سود سهام، مقیم یک دولت متعاهد بوده و در دولت متعاهد دیگر که شرکت پرداخت‌کننده سود سهام مقیم آن است، از طریق مقر دائم واقع در آن، به فعالیت شغلی بپردازد یا از پایگاه ثابت واقع در آن دولت متعاهد دیگر خدمات شخصی مستقل انجام دهد و سهامی که از بابت آن سود سهام پرداخت می‌شود به طور مؤثر مرتبط با این مقر دائم یا پایگاه ثابت باشد، مقررّات بندهای (1) و (2) جاری نخواهد بود. در این صورت، مقررّات ماده (7) یا ماده (14)، حسب مورد، مجری خواهد بود.

5- در صورتی که شرکت مقیم یک دولت متعاهد، منافع یا درآمدی از دولت متعاهد دیگر تحصیل کند، آن دولت دیگر هیچ نوع مالیاتی بر سود سهام پرداختی توسط این شرکت وضع نخواهد کرد (به غیر از مواقعی که این سود سهام به مقیم آن دولت دیگر پرداخت شود یا مواقعی که سهامی که بابت آن سود سهام پرداخت می‌شود به‌طور مؤثر مرتبط با مقر دائم یا پایگاه ثابت واقع در آن دولت دیگر باشد)، و منافع تقسیم‌نشده شرکت را نیز مشمول مالیات نخواهد کرد، حتی اگر سود سهام پرداختی یا منافع تقسیم نشده، کلاً یا جزئاً از منافع یا درآمد حاصل در آن دولت دیگر تشکیل شود.

ماده11ـ هزینه‌های مالی

1- هزینه‌های مالی حاصل در یک دولت متعاهد که به مقیم دولت متعاهد دیگر پرداخت شده مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

2- مع‌ذلک، این هزینه‌های مالی ممکن است در دولت متعاهدی که حاصل شده و طبق قوانین آن نیز مشمول مالیات شود، ولی چنانچه مالک منافع هزینه‌های مالی، مقیم دولت متعاهد دیگر باشد، مالیات متعلقه از پنج درصد (5%) مبلغ ناخالص هزینه‌های مالی تجاوز نخواهد کرد.

3- علی‌رغم مقررّات بند (2)، هزینه‌های مالی حاصل در یک دولت متعاهد و پرداختی به مقیم دولت متعاهد دیگر که مالک منافع هزینه‌های مالی مزبور باشد تا حدودی که در موارد مشروحه زیر پرداخت شود فقط در آن دولت دیگر مشمول مالیات خواهد بود:

الف- به دولت متعاهد دیگر، تقسیم فرعی سیاسی یا مقام محلی آن یا به بانک مرکزی دولت متعاهد دیگر

ب- درخصوص فروش اعتباری تجهیزات صنعتی، بازرگانی یا علمی

پ- درخصوص فروش اعتباری اجناس توسط یک مؤسسه به مؤسسه دیگر

4ـ اصطلاح «هزینه‌های مالی» به نحوی که در این ماده به‌کار رفته است به درآمد ناشی از هر نوع مطالبات دینی اعم از آن‌که دارای وثیقه یا متضمن حق مشارکت در منافع بدهکار باشد یا نباشد، و به خصوص درآمد ناشی از اوراق بهادار دولتی و درآمد ناشی از اوراق قرضه یا سهام قرضه شامل حق بیمه و جوایز متعلق به اوراق بهادار، اوراق قرضه یا سهام قرضه مزبور اطلاق می‌گردد. جریمه‌های تأخیر تأدیه از لحاظ این ماده هزینه‌های مالی محسوب نخواهد شد.

5- هرگاه مالک منافع هزینه‌های مالی، مقیم یک دولت متعاهد بوده و در دولت متعاهد دیگری که هزینه‌های مالی در آنجا حاصل شده از طریق مقر دائم فعالیت شغلی داشته باشد یا در دولت متعاهد دیگر از پایگاه ثابت واقع در آن خدمات شخصی مستقل انجام دهد و مطالبات دینی که هزینه‌های مالی از بابت آن پرداخت می‌شود به طور مؤثر مربوط به این مقر دائم یا پایگاه ثابت باشد، مقررّات بندهای (1)، (2) و (3) اعمال نخواهد شد. در این صورت، حسب مورد، مقررّات ماده (7) یا ماده (14) مجری خواهد بود.

6- هزینه‌های مالی درصورتی حاصل شده دریک دولت متعاهد تلقی خواهد گردید که پرداخت‌کننده مقیم آن دولت باشد. مع‌ذلک، در صورتی که شخص پرداخت‌کننده هزینه‌های مالی، خواه مقیم یک دولت متعاهد باشد یا نباشد، در یک دولت متعاهد و در ارتباط با دینی که هزینه‌های مالی به آن تعلق می‌گیرد دارای مقر دائم یا پایگاه ثابت بوده و پرداخت این هزینه‌های مالی بر عهده آن مقر دائم یا پایگاه ثابت باشد، در این صورت چنین تلقی خواهد شد که هزینه‌های مالی مذکور، در دولت محل وقوع مقر دائم یا پایگاه ثابت حاصل شده است.

7- در صورتی که به دلیل وجود رابطه خاص بین پرداخت‌کننده و مالک منافع یا بین هر دوی آنها و شخص دیگری، مبلغ هزینه‌های مالی که در مورد مطالبات دینی پرداخت می‌شود از مبلغی که در صورت عدم وجود چنین ارتباطی بین پرداخت‌کننده و مالک منافع توافق می‌شد بیشتر باشد، مقررّات این ماده فقط نسبت به مبلغ اخیرالذکر اعمال خواهد شد. در این مورد، قسمت مازاد پرداختی، طبق قوانین هریک از دولت‌های متعاهد و با رعایت سایر مقررّات این موافقت‌نامه مشمول مالیات خواهد بود.

ماده12- حق‌الامتیازها

1- حق‌الامتیازهایی که در یک دولت متعاهد حاصل و به مقیم دولت متعاهد دیگر پرداخت شده، مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

2- مع‌ذلک، این حق‌الامتیازها ممکن است در دولت متعاهدی که حاصل شده طبق قوانین آن دولت نیز مشمول مالیات شود، ولی چنانچه مالک منافع حق‌الامتیاز، مقیم دولت متعاهد دیگر باشد، مالیات متعلقه بیش از پنج درصد (5%) مبلغ ناخالص حق‌الامتیاز نخواهد بود.

3- اصطلاح «حق‌الامتیاز» در این ماده به هر نوع وجوه دریافت‌شده در ازاء استفاده یا حق استفاده از هر نوع حق چاپ و انتشار آثار ادبی، هنری یا علمی از جمله فیلم‌های سینمایی و نوارهای رادیویی و تلویزیونی، هرگونه حق انحصاری اختراع، علامت تجاری، طرح یا نمونه، نقشه، فرمول یا فرآیند سری، یا استفاده یا حق استفاده از تجهیزات صنعتی، بازرگانی یا علمی، یا اطلاعات مربوط به تجارب صنعتی، بازرگانی یا علمی، اطلاق می‌شود.

4- هرگاه مالک منافع حق‌الامتیاز، مقیم یک دولت متعاهد بوده و در دولت متعاهد دیگر که حق‌الامتیاز حاصل می‌شود از طریق مقردائم واقع در آن، فعالیت شغلی داشته باشد، یا در دولت متعاهد دیگر از طریق پایگاه ثابت خدمات شخصی مستقل انجام دهد و حق یا اموالی که حق‌الامتیاز نسبت به آنها پرداخت می‌شود به طور مؤثری با این مقر دائم یا پایگاه ثابت ارتباط داشته باشد، مقررّات بندهای (1) و (2) اعمال نخواهد شد. در این صورت، حسب مورد، مقررّات ماده (7) یا ماده (14) مجری خواهد بود.

5- حق‌الامتیاز در یک دولت متعاهد در صورتی حاصل شده تلقی خواهد شد که پرداخت‌کننده، مقیم آن دولت باشد. مع‌ذلک درصورتی که، شخص پرداخت‌کننده حق‌الامتیاز (خواه مقیم یک دولت متعاهد باشد یا نباشد) در یک دولت متعاهد دارای مقر دائم یا پایگاه ثابتی در ارتباط با دینی که پرداخت حق‌الامتیاز به آن تعلق می‌گیرد باشد و پرداخت حق‌الامتیاز بر عهده مقر دائم یا پایگاه ثابت مذکور باشد، حق‌الامتیاز در دولتی حاصل شده تلقی خواهد شد که مقر دائم یا پایگاه ثابت مزبور در آن واقع است.

6- چنانچه به سبب وجود رابطه‌ای خاص میان پرداخت‌کننده و مالک منافع یا بین هر دوی آنها با شخص دیگری، مبلغ حق‌الامتیازی که با در نظرگرفتن استفاده، حق یا اطلاعاتی که بابت آنها حق‌الامتیاز پرداخت می‌شود، از مبلغی که درصورت عدم وجود چنین ارتباطی بین پرداخت‌کننده و مالک منافع توافق می‌شد بیشتر باشد، مقررّات این ماده فقط نسبت به مبلغ اخیرالذکر مجری خواهد بود. در اینگونه موارد، قسمت مازاد پرداختی طبق قوانین هریک از دولت‌های متعاهد و با رعایت سایر مقررّات این موافقت‌نامه مشمول مالیات باقی خواهد ماند.

ماده13ـ عواید سرمایه‌ای

1- عواید حاصل توسط مقیم یک دولت متعاهد از نقل و انتقال اموال غیرمنقول مذکور در ماده (6) که در دولت متعاهد دیگر قرار دارد، مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

2- عواید ناشی از نقل و انتقال اموال منقولی که بخشی از وسایل کسب و کار مقر دائم مؤسسه یک دولت متعاهد در دولت متعاهد دیگر می‌باشد، یا اموال منقول متعلق به پایگاه ثابتی که در اختیار مقیم یک دولت متعاهد به منظور انجام خدمات شخصی مستقل در دولت متعاهد دیگر می‌باشد، شامل عواید ناشی از نقل و انتقال مقر دائم (به تنهایی یا همراه با کل مؤسسه) یا پایگاه ثابت مزبور، مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

3- عواید حاصل توسط مؤسسه یک دولت متعاهد از نقل و انتقال کشتی‌ها، هواپیما یا وسایط نقلیه جاده‌ای مورد استفاده در حمل و نقل بین‌المللی یا اموال منقول مرتبط با استفاده از این کشتی‌ها، هواپیما یا وسایط نقلیه جاده‌ای فقط مشمول مالیات آن دولت خواهد بود.

4- عواید حاصل توسط مقیم یک دولت متعاهد از نقل و انتقال سهام که بیش از پنجاه درصد (50%) ارزش آنها به طور مستقیم یا غیرمستقیم از اموال غیرمنقول واقع در دولت متعاهد دیگر تشکیل شده است، مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

5- عواید ناشی از نقل وانتقال هرمالی به غیر از موارد مذکور در بندهای (1)، (2)، (3) و (4) فقط مشمول مالیات دولت متعاهدی که انتقال‌دهنده مقیم آن است خواهد بود.

ماده 14- خدمات شخصی مستقل

1- درآمد حاصل توسط مقیم یک دولت متعاهد به سبب خدمات حرفه‌ای یا سایر فعالیت‌های مستقل، فقط در آن دولت مشمول مالیات خواهد بود مگر آن‌که این شخص به منظور ارائه فعالیت‌های خود به طور منظم پایگاه ثابتی در دولت متعاهد دیگر در اختیار داشته باشد که در این صورت این درآمد فقط تا حدودی که مربوط به آن پایگاه ثابت باشد، مشمول مالیات دولت متعاهد دیگر خواهد بود.

2- اصطلاح «خدمات حرفه‌ای» به ویژه شامل فعالیت‌های مستقل علمی، ادبی، هنری، پرورشی یا آموزشی و همچنین فعالیت‌های مستقل پزشکان، مهندسان، وکلای دادگستری، معماران، دندانپزشکان و حسابداران می‌باشد.

ماده 15- خدمات شخصی غیرمستقل

1- با رعایت مقررّات مواد (16)، (18)، (19) و (20)، حقوق، مزد و سایر حق‌الزحمه‌های مشابهی که مقیم یک دولت متعاهد به سبب استخدام دریافت می‌دارد فقط مشمول مالیات همان دولت می‌باشد مگر آن‌که استخدام در دولت متعاهد دیگر انجام شود که در این صورت حق‌الزحمه حاصل از آن مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

2- علی‌رغم مقررّات بند (1)، حق‌الزحمه مقیم یک دولت متعاهد به سبب استخدامی که در دولت متعاهد دیگر انجام شده فقط مشمول مالیات دولت نخست خواهد بود مشروط بر آن‌که:

الف- جمع مدتی که دریافت‌کننده در یک یا چند نوبت در دولت دیگر به‌سر برده است از یکصد و هشتاد و سه روز، در دوره دوازده ماهه‌ای که درسال مالی مربوط شروع یا خاتمه می‌یابد تجاوز نکند، و

ب- حق‌الزحمه توسط یا از طرف کارفرمایی که مقیم دولت متعاهد دیگر نیست پرداخت شود، و

پ- پرداخت حق‌الزحمه بر عهده مقر دائم یا پایگاه ثابتی نباشد که کارفرما در دولت دیگر دارد.

3- علی‌رغم مقررّات یادشده در این ماده، حق‌الزحمه حاصل در زمینه استخدام در کشتی، هواپیما یا وسایط نقلیه جاده‌ای مورد استفاده در حمل و نقل بین‌المللی توسط مؤسسه یک دولت متعاهد فقط مشمول مالیات آن دولت متعاهد خواهد بود. مع‌ذلک، درصورتی‌که حق‌الزحمه توسط مقیم دولت متعاهد دیگر حاصل شود، در آن دولت دیگر نیز می‌تواند مشمول مالیات گردد.

ماده16ـ حق‌الزحمه مدیران

حق‌الزحمه مدیران و پرداخت‌های مشابه دیگری که مقیم یک دولت متعاهد به لحاظ سمت خود به عنوان عضو هیأت مدیره یا رکن مشابه شرکت مقیم دولت متعاهد دیگر تحصیل می‌نماید، مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

ماده 17- هنرمندان و ورزشکاران

1- درآمدی که مقیم یک دولت متعاهد به عنوان هنرمند، از قبیل هنرمند تئاتر، سینما، رادیو یا تلویزیون، یا موسیقی‌دان، یا به عنوان ورزشکار بابت فعالیت‌های شخصی خود در دولت متعاهد دیگر حاصل می‌نماید، علی‌رغم مقررّات مواد (14) و (15) مشمول مالیات آن دولت متعاهد دیگر می‌شود.

2- درصورتی که درآمد مربوط به فعالیت‌های شخصی هنرمند یا ورزشکار در سمت خود به آن هنرمند یا ورزشکار تعلق نگرفته و عاید شخص دیگری شود، آن درآمد علی‌رغم مقررّات مواد (7)، (14) و (15) مشمول مالیات دولت متعاهدی می‌شود که فعالیت‌های هنرمند یا ورزشکار در آن انجام می‌گردد.

3- درآمدی که هنرمند یا ورزشکار بابت فعالیت‌های خود در چهارچوب موافقت‌نامه فرهنگی میان دو دولت متعاهد تحصیل می‌نماید از شمول بندهای (1) و (2) این ماده مستثنی می‌باشد.

ماده 18- حقوق بازنشستگی

با رعایت مفاد بند (2) ماده (19)، حقوق بازنشستگی و سایر وجوه مشابه پرداختی به مقیم یک دولت متعاهد به ازاء خدمات گذشته فقط مشمول مالیات آن دولت خواهد بود.

ماده 19- خدمات دولتی

1-

الف- حقوق، دستمزد و سایر حق‌الزحمه‌های مشابه پرداختی به استثناء حقوق بازنشستگی توسط یک دولت متعاهد یا تقسیم فرعی سیاسی یا مقام محلی آن به شخص حقیقی بابت خدمات انجام‌شده برای آن دولت یا تقسیم فرعی یا مقام محلی فقط مشمول مالیات آن دولت خواهد بود.

ب- مع‌ذلک، درصورتی که خدمات در آن دولت و توسط شخص حقیقی مقیم آن دولت انجام شود، این حقوق، دستمزد و سایر حق‌الزحمه‌های مشابه فقط مشمول مالیات دولت متعاهد دیگر خواهد بود، مشروط بر آن‌که آن شخص مقیم:

(1) تابع آن دولت بوده، یا

(2) صرفاً برای ارائه خدمات مزبور، ‌مقیم آن دولت نشده باشد.

2- حقوق بازنشستگی پرداختی توسط یک دولت متعاهد و یا از محل صندوق ایجاد شده از طرف آن دولت یا تقسیم فرعی سیاسی یا مقام محلی آن به شخص حقیقی در خصوص خدماتی که برای آن دولت یا تقسیم سیاسی یا مقام محلی مزبور انجام داده است، فقط مشمول مالیات آن دولت خواهد بود.

3- در مورد حقوق، دستمزد و سایر حق‌الزحمه‌های مشابه و مقرری‌های بازنشستگی بابت خدمات ارائه شده در خصوص فعالیت‌های تجاری که یک دولت متعاهد یا تقسیم فرعی سیاسی یا مقام محلی آن انجام می‌دهد مقررّات مواد (15)، (16)، (17) و (18) مجری خواهد بود.

ماده 20- ‌محصلین، مدرسین و محققین

1- وجوهی که محصل یا کارآموزی که بلافاصله قبل از حضور در یک دولت متعاهد مقیم دولت متعاهد دیگر بوده یا باشد و صرفاً به منظور تحصیل یا کارآموزی در دولت متعاهد نخست به‌سر می‌برد، ‌برای مخارج زندگی، ‌تحصیل یا کارآموزی خود دریافت می‌دارد، مشمول مالیات آن دولت نخواهد بود، مشروط برآن‌که پرداخت‌های مزبور از منابع خارج از آن دولت حاصل شود.

2- شخص حقیقی مقیم یک دولت متعاهد که بلافاصله قبل از حضور در دولت متعاهد دیگر بنا به دعوت هر دانشگاه، دانشکده، مدرسه یا مؤسسات آموزشی مشابه دیگر که طبق قوانین دولت متعاهد دیگر تأسیس شده‌اند، در آن دولت متعاهد دیگر برای مدتی که صرفاً به‌منظور تدریس یا تحقیق یا هر دو در آن مؤسسه آموزشی از دو‌سال تجاوز نکند، حضور می‌‌یابد، بابت حق‌الزحمه دریافتی در ازاء این تدریس یا تحقیق، از مالیات آن دولت متعاهد دیگر معاف خواهد بود.

3- مفاد بند (2) در مورد درآمد حاصل از آموزش یا انجام تحقیقاتی که در جهت منافع عمومی نباشد یا عمدتاً برای منافع شخصی شخص یا اشخاص خاصی باشد، مجری نخواهد بود.

ماده 21- سایر درآمدها

1- اقلام درآمد مقیم یک دولت متعاهد که در مواد قبلی این موافقت‌نامه مورد حکم قرار نگرفته است، در هرکجا که حاصل شود، صرفاً مشمول مالیات آن دولت متعاهد خواهد بود.

2- به استثناء درآمد حاصل از اموال غیرمنقول به نحوی که در بند (2) ماده (6) تعریف شده است، هرگاه دریافت‌کننده درآمد، مقیم یک دولت متعاهد بوده و در دولت متعاهد دیگر از طریق مقر دائم واقع درآن به کسب و کار بپردازد یا از پایگاه ثابت واقع در آن خدمات شخصی مستقل انجام دهد وحق یا اموالی که درآمد در خصوص آن پرداخت شده است با این مقر دائم یا پایگاه ثابت به نحو مؤثری مرتبط باشد، مقررّات بند (1) مجری نخواهد بود. در این صورت، حسب مورد، مقررّات مواد (7) یا (14) اعمال خواهد شد.

ماده 22- سرمایه

1- سرمایه متشکل از اموال غیرمنقول مذکور در ماده (6) ‌که متعلق به مقیم یک دولت متعاهد بوده و در دولت متعاهد دیگر واقع شده، ‌مشمول مالیات آن دولت دیگر می‌شود.

2- سرمایه متشکل از اموال منقولی که بخشی از وسایل کسب و کار مقر دایمی که مؤسسه یک دولت متعاهد در دولت متعاهد دیگر دارد می‌باشد یا اموال منقولی که متعلق به پایگاه ثابتی است که در اختیار مقیم یک دولت متعاهد به منظور انجام خدمات شخصی مستقل در دولت متعاهد دیگر می‌باشد، مشمول مالیات آن دولت متعاهد دیگر می‌شود.

3- سرمایه متشکل از کشتی‌ها، هواپیما یا وسایط نقلیه جاده‌ای مورد استفاده در حمل و نقل بین‌المللی توسط مؤسسه یک دولت متعاهد و همچنین اموال منقول مرتبط با استفاده از این کشتی‌ها، هواپیما یا وسایط نقلیه جاده‌ای، فقط مشمول مالیات آن دولت متعاهد خواهد بود.

4- کلیه موارد دیگر سرمایه مقیم یک دولت متعاهد فقط مشمول مالیات آن دولت خواهد بود.

ماده 23- حذف مالیات مضاعف

1- درصورتی که مقیم یک دولت متعاهد درآمدی حاصل کند یا سرمایه‌ای داشته باشد که طبق مقررّات این موافقت‌نامه مشمول مالیات دولت متعاهد دیگر شود، دولت نخست اجازه خواهد داد:

الف- مبلغی برابر با مالیات بر درآمد پرداختی در آن دولت متعاهد دیگر، ‌از مالیات بردرآمد آن مقیم کسر شود.

ب- مبلغی برابر با مالیات بر سرمایه پرداختی در آن دولت متعاهد دیگر، ‌از مالیات برسرمایه آن مقیم کسر شود.

مع‌ذلک در هریک از دو مورد، ‌اینگونه کسورات نباید از میزان مالیات بر درآمد یا مالیات بر سرمایه در آن دولت دیگر که پیش از کسر، حسب مورد به درآمد یا سرمایه تعلق می‌گرفته، ‌بیشتر باشد.

2- درصورتی که طبق هریک از مقررّات این موافقت‌نامه درآمد حاصل یا سرمایه متعلق به مقیم یک دولت متعاهد از مالیات آن دولت معاف باشد، دولت مزبور می‌تواند علی‌رغم معافیت، در محاسبه مالیات بر باقی مانده درآمد یا سرمایه این مقیم، ‌درآمد یا سرمایه معاف شده را منظور کند.

ماده 24- عدم تبعیض

1- اتباع یک دولت متعاهد در دولت متعاهد دیگر، مشمول هیچ‌گونه مالیات یا الزامات مربوط به آن که سنگین‌تر یا غیر از مالیات یا الزاماتی است که اتباع دولت دیگر تحت همان شرایط به‌ویژه از لحاظ اقامتگاه مشمول آن هستند یا ممکن است مشمول آن شوند، نخواهند بود. علی‌رغم مقررّات ماده (1)، این مقررّات شامل اشخاصی که مقیم یک یا هر دو دولت متعاهد نیستند نیز خواهد بود.

2- مالیاتی که از مقر دائم مؤسسه یک دولت متعاهد در دولت متعاهد دیگر اخذ می‌شود نباید از مالیات مؤسسات آن دولت متعاهد دیگر که همان فعالیت‌ها را در آن دولت دیگر انجام می‌دهند نامساعدتر باشد. این مقررّات به‌گونه‌ای تعبیر نخواهد شد که یک دولت متعاهد را ملزم نماید که هر نوع مزایای شخصی، بخشودگی و تخفیف مالیاتی را که به علت احوال شخصیه یا مسؤولیت‌های خانوادگی به اشخاص مقیم خود اعطاء می‌نماید به اشخاص مقیم دولت متعاهد دیگر نیز اعطاء کند.

3- مؤسسات یک دولت متعاهد که سرمایه آنها کلاً یا جزئاً به طور مستقیم یا غیرمستقیم در مالکیت یا در کنترل یک یا چند مقیم دولت متعاهد دیگر می‌باشد، در دولت نخست مشمول هیچ‌گونه مالیات یا الزامات مربوط به آن، ‌که سنگین‌تر یا غیر از مالیات و الزاماتی است که سایر مؤسسات مشابه در آن دولت نخست مشمول آن هستند یا ممکن است مشمول آن شوند، نخواهند شد.

4- به جز در مواردی که مقررّات بند (1) ماده (9)، بند (7) ماده (11) یا بند (6) ماده (12) اعمال می‌شود، هزینه‌های مالی، حق‌الامتیاز و سایر هزینه‌های پرداختی توسط مؤسسه یک دولت متعاهد به مقیم دولت متعاهد دیگر از لحاظ تعیین میزان درآمد مشمول مالیات آن مؤسسه، تحت همان شرایطی قابل کسر خواهد بود که چنانچه به مقیم دولت نخست پرداخت شده بود. همچنین هرگونه دین مؤسسه یک دولت متعاهد به مقیم دولت متعاهد دیگر از لحاظ تعیین میزان سرمایه مشمول مالیات آن مؤسسه، ‌تحت همان شرایطی قابل کسر خواهد بود که اگر دین مزبور به مقیم دولت نخست پرداخت می‌شد.

5- مقررّات این ماده در مورد مالیات‌های مشمول این موافقت‌نامه اعمال خواهد شد.‍

ماده 25- آیین توافق دوجانبه

1- در صورتی که شخصی بر این نظر باشد که اقدامات یک یا هر دو دولت متعاهد در مورد وی از لحاظ مالیاتی منتج به نتایجی شده یا خواهد شد که منطبق با مقررّات این موافقت‌نامه نمی‌باشد، ‌صرف‌نظر از طرق احقاق حق پیش‌بینی شده در قوانین ملی دولت‌های مزبور، می‌تواند اعتراض خود را به مقام صلاحیت‌دار دولت متعاهدی که مقیم آن است، یا چنانچه مورد او مشمول بند (1) ماده (24) باشد به مقام صلاحیت‌دار دولت متعاهدی که تبعه آن است، ‌تسلیم نماید. اعتراض باید ظرف سه سال از تاریخ نخستین اطلاع از اقدامی که به اعمال مالیات مغایر با مقررّات این موافقت‌نامه منتهی شده، تسلیم شود.

2- اگر مقام صلاحیت‌دار اعتراض را موجه بیابد ولی خود نتواند به راه‌حل مناسبی برسد، ‌برای اجتناب از اخذ مالیاتی که مطابق این موافقت‌نامه نمی‌باشد، خواهد کوشید که از طریق توافق متقابل با مقام صلاحیت‌دار دولت متعاهد دیگر موضوع را فیصله دهد. هرگونه توافقی که حاصل شود، علی‌رغم هرگونه محدودیت‌های زمانی موجود در قوانین داخلی دولت‌های متعاهد لازم‌الاجراء خواهد بود.

3- مقامات صلاحیت‌دار دو دولت متعاهد تلاش خواهند کرد که کلیه مشکلات یا شبهات ناشی از تفسیر یا اجرای این موافقت‌نامه را با توافق دو جانبه فیصله دهند و همچنین می‌توانند به منظور حذف مالیات مضاعف در مواردی که در این موافقت‌نامه پیش‌بینی نشده است با یکدیگر مشورت کنند.

4- مقامات صلاحیت‌دار دو دولت متعاهد می‌توانند به منظور حصول توافق در موارد بندهای پیشین، ‌مستقیماً با یکدیگر ارتباط حاصل کنند. مقامات صلاحیت‌دار با مشورت یکدیگر، ‌آیین‌ها، شرایط، ‌روش‌ها و فنون مقتضی را برای اجرای آیین توافق دوجانبه مندرج در این ماده فراهم می‌آورند.

ماده 26- تبادل اطلاعات

1- مقامات صلاحیت‌دار دو دولت متعاهد اطلاعات ضروری برای اجرای مقررّات این موافقت‌نامه یا برای اجرای قوانین داخلی غیرمغایر با این موافقت‌نامه را که مربوط به مالیات‌های از هر نوع و ماهیت که توسط دولت‌های متعاهد، تقسیمات فرعی سیاسی یا مقامات محلی آنها وضع شده است را مبادله خواهند کرد. مفاد مواد (1) و (2) موجب تحدید تبادل اطلاعات مزبور نمی‌شود. هرنوع اطلاعاتی که به وسیله یک دولت متعاهد دریافت می‌شود، به همان شیوه‌ای که اطلاعات به‌دست آمده تحت قوانین داخلی آن دولت نگهداری می‌شود به صورت محرمانه تلقی خواهد شد، و فقط برای اشخاص یا مقامات از جمله دادگاه‌ها و مراجع اداری که به امر تشخیص، وصول، اجراء یا پیگیری اشتغال دارند یا در مورد پژوهش‌خواهی‌های مربوط به مالیات‌های مذکور در این بند تصمیم‌گیری می‌کنند، یا مقامات مافوق آنان فاش خواهد شد. اشخاص یا مقامات یاد شده، اطلاعات را فقط برای چنین مقاصدی مورد استفاده قرار خواهند داد. آنان می‌توانند این اطلاعات را در جریان دادرسی‌های علنی دادگاه‌ها یا طی تصمیمات قضائی فاش سازند.

2- مقررّات بند (1) در هیچ مورد به نحوی تعبیر نخواهد شد که یک دولت متعاهد را وادار سازد:

الف- اقدامات اداری مغایر با قوانین و رویه اداری خود یا دولت متعاهد دیگر اتخاذ نماید.

ب- اطلاعاتی را فراهم نماید که طبق قوانین یا روش اداری متعارف خود یا دولت متعاهد دیگر قابل تحصیل نیست.

پ- اطلاعاتی را فراهم نماید که منجر به افشاء هر نوع اسرار تجاری، ‌شغلی، صنعتی، ‌بازرگانی یا حرفه‌ای یا فرآیند تجاری شود یا افشاء آن خلاف خط مشی عمومی (نظم عمومی) باشد.

ماده 27- اعضاء هیأت‌های نمایندگی و مأموریت‌های سیاسی و مناصب کنسولی مقررّات این موافقت‌نامه بر امتیازات مالی اعضاء هیأت‌های نمایندگی و مأموریت‌های سیاسی یا مناصب کنسولی که به موجب قواعد عمومی حقوق‌بین‌الملل یا مقررّات موافقت‌نامه‌های خاص از آن برخوردار می‌باشند، تأثیری نخواهد گذاشت.

ماده 28- لازم‌الاجراء شدن

1- دولت‌های متعاهد طبق قوانین و مقررّات خود این موافقت‌نامه را تصویب خواهند نمود. دولت‌های متعاهد، یکدیگر را کتباً از طریق مجاری سیاسی، از تکمیل مراحل مقرر در قوانین خود جهت لازم‌الاجراء شدن این موافقت‌نامه مطلع خواهند نمود. این موافقت‌نامه از تاریخ دریافت آخرین اطلاعیه لازم‌الاجراء خواهد شد.

2- این موافقت‌نامه در موارد زیر اعمال خواهد شد:

الف- در مورد مالیات‌های تکلیفی

 (1) در جمهوری اسلامی ایران نسبت به درآمدی که از اول فروردین ماه تقویم هجری شمسی برابر با بیست و یکم مارس تقویم میلادی سال تقویمی متعاقب سالی که این موافقت‌نامه در آن قوت قانونی یافته است یا پس از آن حاصل می‌شود.

(2) در جمهوری اسلوونی نسبت به مبالغی که از اول ژانویه تقویم میلادی برابر با یازدهم دی ماه تقویم هجری شمسی سال تقویمی متعاقب سالی که این موافقت‌نامه در آن قوت قانونی یافته است یا پس از آن حاصل می‌شود.

ب- در مورد سایر مالیات‌های بر درآمد و بر سرمایه

(1) در جمهوری اسلامی ایران نسبت به مالیات‌های متعلقه برای هر دوره مالیاتی که از اول فروردین ماه تقویم هجری شمسی برابر با بیست و یکم مارس تقویم میلادی سال تقویمی متعاقب سالی که این موافقت‌نامه در آن قوت قانونی یافته است یا پس از آن شروع می‌شود.

(2) در جمهوری اسلوونی نسبت به مالیات‌های متعلقه برای هر دوره مالیاتی که از اول ژانویه تقویم میلادی برابر با یازدهم دی ماه تقویم هجری شمسی سال تقویمی متعاقب سالی که این موافقت‌نامه در آن قوت قانونی یافته است یا پس از آن شروع می‌شود.

ماده 29- فسخ

این موافقت‌نامه تا زمانی که توسط یک دولت متعاهد فسخ نشده لازم‌الاجراء خواهد بود. هریک از دولت‌های متعاهد می‌تواند این موافقت‌نامه را از طریق مجاری سیاسی، با ارائه یادداشت کتبی فسخ، حداقل شش ماه قبل از پایان هرسال تقویمی بعد از دوره پنج‌ساله از تاریخی که موافقت‌نامه لازم‌الاجراء می‌گردد، ‌فسخ نماید. در این صورت این موافقت‌نامه در موارد زیر اعمال نخواهد شد:

الف- در مورد مالیات‌های تکلیفی

(1) در جمهوری اسلامی ایران نسبت به درآمدی که از اول فروردین ماه تقویم هجری شمسی برابر با بیست و یکم مارس تقویم میلادی سال تقویمی متعاقب سالی که یادداشت فسخ در آن تسلیم شده است یا پس از آن حاصل می‌شود.

(2) در جمهوری اسلوونی نسبت به درآمدی که از اول ژانویه تقویم میلادی برابر با یازدهم دی ماه تقویم هجری شمسی سال تقویمی متعاقب سالی که یادداشت فسخ در آن تسلیم شده است یا پس از آن حاصل می‌شود.

ب- در مورد سایر مالیات‌های بر درآمد و بر سرمایه

(1) در جمهوری اسلامی ایران نسبت به مالیات‌های متعلقه برای هر دوره مالیاتی که از اول فروردین ماه تقویم هجری شمسی برابر با بیست و یکم مارس تقویم میلادی سال تقویمی متعاقب سالی که یادداشت فسخ در آن تسلیم شده است یا پس از آن شروع می‌شود.

(2) در جمهوری اسلوونی نسبت به مالیات‌های متعلقه برای هر دوره مالیاتی که از اول ژانویه تقویم میلادی برابر با یازدهم دی ماه تقویم هجری شمسی سال تقویمی متعاقب سالی که یادداشت فسخ در آن تسلیم شده است یا پس از آن شروع می‌شود.

برای گواهی مراتب بالا، امضاء‌‌کنندگان زیر که از طرف دولت متبوع خود به طور مقتضی مجاز می‌باشند، این موافقت‌نامه را امضاء نمودند.

این موافقت‌نامه در تهران در دو نسخه در تاریخ 29/6/1390 هجری‌شمسی برابر با 20/9/2011 میلادی به زبان‌های فارسی، ‌اسلوونیایی و انگلیسی تنظیم گردید که هر سه متن از اعتبار یکسان برخوردار است. در صورت اختلاف در تفسیر، ‌متن انگلیسی حاکم خواهد بود.

از طرف جمهوری اسلامی ایران                  از طرف جمهوری اسلوونی

تشریفات (پروتکل) الحاقی به موافقت‌نامه بین جمهوری اسلامی ایران و جمهوری اسلوونی به‌منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیات‌های بر درآمد و سرمایه

در زمان امضاء موافقت‌نامه به‌منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیات‌های بر درآمد و سرمایه که در این روز بین جمهوری اسلامی ایران و جمهوری اسلوونی منعقد گردید، امضاءکنندگان زیر که از طرف دولت متبوع خود به طور مقتضی مجاز می‌باشند توافق نمودند که مقررّات زیر جزء لاینفک موافقت‌نامه می‌باشد:

1- در خصوص بند (3) ماده (2):

اصطلاحات «مالیات دارایی» و «مالیات بر دارایی» شامل مالیات بر ارث نمی‌گردد.

2- در خصوص بند (3) ماده (11):

بدیهی است که اصطلاح «دولت متعاهد دیگر» در مورد جمهوری اسلامی ایران شامل وزارت‌خانه‌ها و دیگر مؤسسات مالی می‌گردد. به‌علاوه، اصطلاح «مقام محلی» به «شهرداری‌ها» اطلاق می‌گردد.

برای گواهی مراتب بالا، امضاء‌‌کنندگان زیر که از طرف دولت متبوع خود به طور مقتضی مجاز می‌باشند، این پروتکل را امضاء نمودند.

این پروتکل در تهران در دو نسخه در تاریخ 29/06/1390 هجری شمسی برابر با 20/09/2011 میلادی به زبان‌های فارسی، ‌اسلوونی و انگلیسی تنظیم گردید که هر سه متن از اعتبار یکسان برخوردار است. در صورت اختلاف در تفسیر، ‌متن انگلیسی حاکم خواهد بود.

 از طرف جمهوری اسلامی ایران                           از طرف جمهوری اسلوونی

قانون فوق مشتمل بر ماده واحده منضم به متن موافقت‌نامه شامل مقدمه و بیست و نه ماده و یک تشریفات (پروتکل) در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ سی و یکم اردیبهشت‌ماه یکهزار و سیصد و نود و یک مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ 10/03/1391 به تأیید شورای نگهبان رسید.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

 

[1]- متأسفانه این امکان که متون کلیه قوانین موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات در مورد مالیات‌های بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران با سایر دول در این مجموعه به چاپ برسد به دلیل بالا بردن حجم آن ممکن نشد و نمونه حاضر که از بین قوانین مؤخر در همین خصوص انتخاب شده است جهت اطلاع خوانندگان گرامی ارائه می‌شود و مطالعه بیش‌تر در این خصوص در «الگوی موافقت‌نامه نسبت به مالیات بر درآمد و سرمایه» نسخه فشرده 15 جولای 2005 کمیته سازمان همکاری و توسعه اقتصادی در امور مالی، ترجمه مرتضی ملانظر نشر: سازمان امور مالیاتی کشور، معاونت فنی و حقوقی، دفتر قراردادهای بین المللی، 1385، توصیه می‌شود.

3280

17235
11 تير 1391
قانون
قانون موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر با دولت جمهوری اسلامی پاکستان
168

نقل از روزنامه رسمی شماره ۱۹۶۱۱ تاریخ سیزدهم تیر ماه ۱۳۹۱

 

روزنامه رسمی کشور

با توجه به انقضای مهلت مقرر در ماده «1» قانون مدنی و در اجرای مفاد تبصره ماده «1» قانون مذکور، یک نسخه تصویر «قانون موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر[1] بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اسلامی پاکستان» برای درج در روزنامه رسمی ارسال می‌گردد.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

شماره: 13468/649 تاریخ: 23/3/1391

جناب آقای دکتر محمود احمدی‌نژاد- ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران

عطف به نامه شماره 217420/47565 مورخ 09/11/1390 در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (123) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران قانون موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اسلامی پاکستان که با عنوان لایحه به مجلس شورای اسلامی تقدیم گردیده بود، با تصویب درجلسه علنی روز سه‌شنبه مورخ 19/02/1391 و تأیید شورای محترم نگهبان به پیوست ابلاغ می‌گردد.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

قانون موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اسلامی پاکستان

ماده واحده- موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اسلامی پاکستان به شرح پیوست تصویب و اجازه مبادله اسناد آن داده می‌شود.

تبصره- رعایت اصل یکصد و سی و نهم (139) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران در اجرای ماده (14) این موافقت‌نامه الزامی است.

بسم الله الرحمن الرحیم

(قسمتی از) موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اسلامی پاکستان

مقدمه

دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری پاکستان که از این پس «طرف‌های متعاهد» نامیده می‌شوند با تمایل به تسهیل حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر بین دو کشور و به صورت عبوری از طریق قلمرو یکدیگر، موارد زیر را مورد توافق قرار دادند:

ماده8- عوارض و مالیات

وسایل نقلیه موتوری که در قلمرو یک طرف متعاهد به ثبت رسیده و به طور موقت وارد قلمرو طرف متعاهد دیگر می‌شود بر طبق مفاد این موافقت‌نامه مشمول پرداخت مالیات‌ها، هزینه‌ها، عوارض جاده‌ای و قیمت سوخت (به غیر از عوارض و مالیات‌های استانی و محلی) براساس قوانین ملی طرف متعاهد دیگر خواهند بود.

ماده 9- مقررّات گمرکی

1- ورود موقت وسایط نقلیه به قلمرو طرف متعاهد دیگر به منظور اجرای عملیات حمل و نقل برطبق مفاد این موافقت‌نامه از پرداخت مالیات و عوارض ورود معاف بوده و مشمول محدودیت و ممنوعیت وارداتی برطبق قوانین مربوطه طرف متعاهد ذی‌ربط نمی‌شود.

2- مواد سوختی موجود در مخازن سوخت استاندارد وسیله نقلیه ثبت شده در قلمرو یکی از طرف‌های متعاهد که به طور موقت به سرزمین طرف متعاهد دیگر وارد می‌شود، از پرداخت مالیات، حقوق گمرکی و سود بازرگانی معاف بوده و مشمول ممنوعیت و محدودیت‌های وارداتی نخواهد بود.

3- روغن موجود در وسایط نقلیه به جهت انجام عملیات حمل و نقل به طور متقابل از پرداخت مالیات و عوارض گمرکی معاف می‌باشد.

4- قطعات یدکی که برطبق بند (1) ماده (9) این موافقت‌نامه جهت تعمیر یک وسیله نقلیه وارد گردیده بدون هرگونه ممنوعیت یا محدودیت از پرداخت مالیات و عوارض ورود معاف می‌باشد.

مقامات صلاحیت‌دار طرف‌های متعاهد ممکن است جهت ورود این گونه قطعات مجوز ورود موقت را درخواست نمایند. قطعات یدکی تعویض شده تحت نظارت مقامات گمرکی ذی‌ربط و برطبق قوانین ذی‌ربط کشوری که در قلمرو آن قطعات یدکی مزبور وارد گردیده است، ترخیص یا عودت داده می‌شود.

این موافقت‌نامه در تاریخ نهم تیرماه 1387هجری شمسی برابر با بیست و نهم ماه ژوئن 2008 میلادی در یک مقدمه و شانزده ماده در دو نسخه اصلی به زبان‌های فارسی، اردو و انگلیسی که تمامی زبان‌ها دارای اعتبار یکسان می‌باشد به امضاء رسید. در صورت اختلاف در تفسیر متن انگلیسی معتبر خواهد بود.

از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران

از طرف دولت جمهوری اسلامی ‌پاکستان

قانون فوق مشتمل بر ماده واحده منضم به متن موافقت‌نامه شامل مقدمه و شانزده ماده در جلسه علنی روز سه‌شنبه مورخ نوزدهم اردیبهشت‌ماه یکهزار و سیصد و نود و یک مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ 10/3/1391 به تأیید شورای نگهبان رسید.

رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی لاریجانی

 

[1]- نمونه‌ای از متون قوانین موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای کالا و مسافر بین دولت جمهوری اسلامی ایران با سایر دول جهت اطلاع خوانندگان گرامی ارائه می‌شود.

3279

مرتبط با ارزش افزوده
4023/260د
11 تير 1391
دستورالعمل
تسلیم اظهارنامه دوره اول (بهار) سال 1391
(ق.م.ب.ا.ا) 10 و 21

موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره اول (بهار) سال 1391

نظر به اینکه برابر مفاد مواد «10» و «21» قانون مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان مالیاتی مکلفند (با توجه به تعطیل رسمی نیمه شعبان مورخ 15/04/1391) حداکثر تا تاریخ 17/04/1391 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره سه ماهه بهار سال 1391 را تسلیم ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط نمایند. لذا ضروری است کلیه ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده در راستای ارائه خدمات بهتر به مؤدیان محترم مالیاتی، اقدامات ذیل را معمول نمایند:

1- جهت تسهیل امور مؤدیان، کلیه واحدهای خدمات مؤدیان که فهرست آنها قبلاً اعلام شده، می‌بایستی به طور تمام وقت آماده پاسخگوئی و ارائه خدمات در طول مدت تسلیم اظهارنامه باشند.

2- جهت تسهیل امور مؤدیان، و با توجه به اینکه روزهای 15 و 16 تیرماه سال 1391 مصادف با تعطیلات نیمه شعبان و جمعه می‌باشد، ساعات حضور کلیه کارکنان بخش‌های خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده در روزهای (14/04/1391 و 17/04/1391)، از ساعت 8 صبح لغایت 20 خواهد بود. بدیهی است در ساعات خارج از ساعات اداری معمول تعداد و ترتیب حضور همکاران با توجه به حجم عملیات و به تشخیص مدیران مربوطه تعیین خواهد گردید.

3- ضروری است همکاران در حوزه‌های مختلف معاونت مالیات بر ارزش افزوده ستاد سازمان در این مدت با حضور در اوقات کاری اعلام شده برای ادارات کل و آمادگی کامل، نسبت به پشتیبانی کامل عملیات واحدهای اجرایی این نظام مالیاتی از کلیه ابعاد اقدام نمایند.

ادارات کل امور مالیاتی مکلفند صرفاً نسبت به دریافت اظهارنامه‌های الکترونیکی اقدام و از دریافت اظهارنامه‌های دستی خودداری نمایند. البته 2 ساعت پایانی روز 17/04/1391 اظهارنامه دستی آن دسته از مؤدیانی که موفق به ثبت اینترنتی اظهارنامه خود نگردیده‌اند با اخذ تعهدنامه کتبی ثبت اینترنتی توسط مؤدیان محترم (که نمونه آن قبلاً در اختیار ادارات کل قرار گرفته است) و درج اطلاعات مؤدی در فهرست اظهارنامه‌های دستی پذیرفته و ثبت می‌گردد. ضمناً اطلاعات مربوط به اظهارنامه دریافتی حداکثر ظرف مدت دو روز پس از پایان روز 17/04/1391 به دفتر نظارت بر امور اجرایی این معاونت ارسال گردد.

لازم است مدیران کل محترم امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده ترتیبی اتخاذ نمایند که به نحو مقتضی از ارائه خدمات در بالاترین سطح ممکن به مؤدیان محترم و پاسخگویی سریع، دقیق و مسؤولانه کلیه پرسنل تحت مدیریت خود اطمینان حاصل نمایند.

علیرضا طاریبخش- معاون مالیات بر ارزش افزوده

3278

230/11971د
5 تير 1391
بخش‌نامه
بند 25 به صورت‌جلسه مذکور اضافه و بند 25 به بند 26 تغییر می‌یابد.
95، 100

احتراماً، پیرو دستورالعمل شماره 11744/230/د مورخ 03/04/1391 موضوع ارسال نمونه صورت‌جلسه توافق در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، بند زیر به‌عنوان بند 25 به صورت‌جلسه مذکور اضافه و بند 25 به بند 26 تغییر می‌یابد. (نمونه صورت‌جلسه اصلاحی نیز پیوست می‌باشد).

25- مفاد این توافق‌نامه پس از امضاء در هیچ مرحله‌ای قابل تجدیدنظر و یا تغییر نخواهد بود.

نظر به ابهامات و سؤالات مطرح شده به اطلاع می‌رساند بند 18 دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 31/03/1391 که در نمونه صورت‌جلسه نیز درج گردیده است در ارتباط با عملکرد سال 1391 بوده که بایستی در صورت‌جلسات توافقات به همان شکل درج گردد.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

3277

7032/200
5 تير 1391
دستورالعمل
نحوه انتخاب مؤدیان نمونه مالیاتی
54،80،86،95،104،100

موضوع: نحوه انتخاب مؤدیان نمونه مالیاتی

در اجرای طرح تکریم ارباب رجوع و به منظور تقدیر و تشکر از مؤدیانی که با پای‌بندی به تعهدات و ایفای وظایف محوله قانونی، موجبات رشد اقتصادی و اعتلای میهن اسلامی عزیزمان را فراهم نموده‌اند مقتضی است، ادارات کل امور مالیاتی نسبت به اجرایی نمودن شرایط و ترتیبات این دستورالعمل به شرح ذیل اقدام نمایند.

1- هدف: ‌انتخاب مؤدیان نمونه مالیاتی

2- دامنه انتخاب:

2-1- از نظر منابع مالیاتی:

 اشخاص حقوقی  مشاغل  املاک اجاری  مالیات بر ارزش افزوده

2-2- از نظر جغرافیایی:

 سطح کشور  سطح استان  سطح شهر یا شهرستان

3- معیارهای ارزیابی و انتخاب مؤدیان نمونه:

با توجه به اینکه قانون مالیات‌های مستقیم براساس منابع مالیاتی وضع گردیده است، معیارهای ارزیابی و انتخاب مؤدیان نمونه به شرح ذیل تعیین می‌شود:

3-1- بخش املاک اجاری

3-1-1- اشخاصی که برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن، ‌اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد املاک اجاری خویش را در اجرای ماده 80 قانون مالیات‌های مستقیم تنظیم و در موعد مقرر به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم و مالیات آن را همزمان پرداخت نموده باشند.

3-1-2- مؤدیانی که اظهارنامه تسلیمی آنان پس از رسیدگی مورد قبول اداره امور مالیاتی واقع شده باشد و یا ارزش اجاری ابراز شده توسط مؤدی بیش از 15 درصد، با ارزش اجاری تعیین شده توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 و تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم اختلاف نداشته باشد.

3-2- بخش صاحبان مشاغل

3-2-1- مشمولین بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم.

3-2-1-1- تسلیم به موقع اظهارنامه (مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل) ‌برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-2-1-2- ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مثبته و رعایت آیین‌نامه اصلاحی مربوط به روش‌های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت‌های مالی نهایی موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

3-2-1-3- عدم اختلاف درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده بیش از 15 درصد.

3-2-1-4- پرداخت مالیات متعلقه در سر رسیدهای قانونی.

3-2-1-5- رعایت مفاد ماده 86 و 104 قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد به گونه‌ای که مالیات‌های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مؤدی تفاوت نداشته باشد.

3-2-1-6- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم) ‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-2-1-7- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با مشاغل مشابه.

3-2-2- مشمولین بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

3-2-2-1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-2-2-2- ارائه صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه طبق ضوابط و نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور.

3-2-2-3- پرداخت مالیات ابرازی و قطعی شده براساس تمکین و یا توافق با اداره امور مالیاتی.

3-2-2-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم) ‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-2-2-5- تسلیم اظهارنامه در چارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررّات تبصره 5 ماده 100 یا ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد و پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقرر قانونی، ‌برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-3- بخش اشخاص حقوقی

3-3-1- تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به همراه اظهارنامه و صورت‌حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی و پرداخت مالیات ابرازی در سررسید مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن.

3-3-2- قبولی اظهارنامه‌ها و ضمائم آن و نیز دفاتر قانونی به شرط عدم اختلاف بیش از 15 درصد بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده.

3-3-3- رعایت مفاد ماده 86 و 104 و 107 قانون مالیات‌های مستقیم حسب مورد به گونه‌ای که مالیات‌های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مؤدی تفاوت نداشته باشد.

3-3-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم) ‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن.

3-3-5- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با فعالیت‌های اقتصادی مشابه.

3-4- بخش مالیات بر ارزش افزوده

3-4-1- ثبت نام به موقع در سامانه مالیات بر ارزش افزوده (حداکثر تا پایان اولین دوره مشمولیت مؤدی).

3-4-2- صدور صورت‌حساب منطبق بر صورت‌حساب اعلام شده از سوی سازمان (معاونت مالیات بر ارزش افزوده).

3-4-3- تکمیل اظهارنامه هر دوره مالیاتی طبق نمونه و دستورالعمل اعلام شده از سوی سازمان از طریق سامانه اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده، در مهلت مقرر قانونی یا تمدید شده توسط سازمان.

3-4-4- پرداخت مالیات هر دوره حداکثر تا یک ماه پس از دوره مالیاتی مربوطه.

3-4-5- تفاوت مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی بیش از 15 درصد نباشد.

3-4-6- ارائه دفاتر، ‌اسناد و مدارک مثبته بر حسب مورد و رعایت موارد مندرج در ماده 34 قانون مالیات بر ارزش افزوده، مبنی بر نگهداری دفاتر قانونی از سال مالی مربوط توسط مؤدیان.

3-4-7- در صورتی که مؤدی مشمول عوارض آلایندگی شده باشد اظهارنامه و عوارض مربوط را در مهلت مقرر تسلیم و پرداخت نموده باشد.

 شرایط عمومی:

4-1- حداقل مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 درخصوص نمونه‌های انتخاب شده به شرح ذیل تعیین می‌گردد:

 حوزه جغرافیایی

سطح کشور

سطح استان

سطح شهر یا شهرستان

منبع مالیاتی

اشخاص حقوقی

3000 میلیون ریال

1000 میلیون ریال

500 میلیون ریال

مشاغل

300 میلیون ریال

200 میلیون ریال

100 میلیون ریال

املاک اجاری

150 میلیون ریال

100 میلیون ریال

50 میلیون ریال

 

مالیات بر ارزش افزوده (جمع چهار دوره سال 1390)

 

200 میلیون ریال

 

500 میلیون ریال

 

150 میلیون ریال

4-2- مؤدیان منتخب مالیات‌های مستقیم در صورت شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده، باید نسبت به انجام تکالیف قانونی از جمله ثبت نام، تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام نموده باشند.

مراحل انجام کار:

رؤسای امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی مؤدیان حائز شرایط را با ضوابط و معیارهای صدرالاشاره تطبیق داده و مؤدیان دارای بیشترین ویژگی‌های موصوف را به عنوان مؤدی نمونه انتخاب نمایند. سپس مشخصات مؤدی مذکور را (در چارچوب فرم‌های پیوست) به انضمام تصویر مدارک و مستندات با ذکر معیارهای ارزیابی به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط ارسال نمایند. (در این مرحله سه مؤدی نمونه از سوی رییس امور مالیاتی انتخاب خواهند شد.)

ادارات کل امور مالیاتی مکلفند با تشکیل ستادی مرکب از یک یا دو نفر از معاونین اداره کل، دو نفر از رؤسای امور مالیاتی، ‌نماینده حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی با ریاست مدیرکل محترم، ضمن بررسی مدارک و مستندات مؤدیان نمونه مالیاتی بخش‌های املاک اجاری، صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی شهرها و استان متبوع خود را انتخاب نمایند. در مورد بخش مالیات بر ارزش افزوده حضور معاون مالیات بر ارزش افزوده یا رییس امور مالیاتی ذی‌ربط الزامی است.

به منظور انتخاب مؤدی نمونه ملی ادارات کل امور مالیاتی مکلفند مؤدیانی که بیشترین ویژگی‌های مذکور را کسب نموده‌اند، بر حسب سهمیه مقرر (به شرح جدول پیوست) به انضمام مستندات چگونگی انتخاب تا تاریخ 07/04/1391 به دفتر خدمات مؤدیان معرفی نمایند.

شرایط منتخبین استانی در دبیرخانه‌ای که به همین منظور در ستاد سازمان تشکیل خواهد شد؛ مجدداً بررسی و از بین آنان، مؤدیان حائز شرایط برتر به عنوان مؤدی نمونه ملی، انتخاب و جهت تقدیر به سازمان معرفی می‌گردند.

همچنین در خصوص مؤدیان نمونه استانی و شهر یا شهرستان، اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط می‌بایست مطابق بند 6 این دستورالعمل به نحو مقتضی اقدام نمایند.

شایان ذکر است به فرم‌های ارسالی فاقد مستندات و ضمائم مربوط، ترتیب اثر داده نخواهد شد.

 6- کیفیت و چگونگی تقدیر و تشکر از مؤدیان نمونه:

دسته اول: مؤدیانی که عنوان نمونه ملی را کسب نموده‌اند، به نحو مقتضی از سوی سازمان امور مالیاتی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

دسته دوم: ‌مؤدیانی که عنوان نمونه استانی را کسب نموده‌اند، در مراسمی که از سوی اداره کل امور مالیاتی و با حضور مسؤولین استان برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

دسته سوم: مؤدیانی که عنوان نمونه شهر یا شهرستان را کسب نموده‌اند، در مراسمی که از سوی اداره امور مالیاتی و با حضور مسؤولین محلی برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

 

فرم شماره 1 «معرفی مؤدی نمونه مالیات‌های مستقیم»

اداره کل امور مالیاتی:.....................                          اداره امور مالیاتی:...................

براساس بررسی‌های به عمل آمده، اقای/ خانم/ شرکت............... به مشخصات ذیل، مطابق دستورالعمل شماره.......... در بخش املاک اجاری £ صاحبان مشاغل £ اشخاص حقوقی £ حائز شرایط «مؤدی نمونه» استان / شهر/ شهرستان........................ می‌باشد.

مشخصات مؤدی:

شخص حقیقی

نام و نام‌خانوادگی

نام پدر

تاریخ تولد

محل تولد

شماره شناسنامه

شماره ملی

نوع فعالیت

 

 

 

 

 

 

 

 

شخص حقیقی

نام

نوع فعالیت

نوع شخص حقوقی

شماره ثبت

تاریخ ثبت

محل ثبت

شناسه ملی

شماره اقتصادی

 

 

 

 

 

 

 

 

نشانی.................................................................................................................. کد پستی............................... تلفن:..............

خلاصه وضعیت مؤدی بخش املاک اجاری

سال عملکرد

شماره ثبت اظهارنامه

تاریخ ثبت اظهارنامه

ارزش اجاری ابزاری توسط مؤدی

ارزش اجاری تعیین شده توسط کمیسیون تقویم املاک

تفاوت ارزش ابرازی با ارزش تعیین شده (به درصد)

مبلغ پرداختی

تاریخ پرداخت/ ترتیب پرداخت

1387

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

1388

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

1389

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

مؤدی مشمول بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

سال عملکرد

شماره ثبت اظهارنامه

تاریخ ثبت اظهارنامه

صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه ارائه شده است

اساس قطعیت مالیات

مبلغ مالیات قطعی شده

تاریخ قطعیت مالیات

تاریخ پرداخت/ ترتیب پرداخت مالیات قطعی شده

بلی

خیر

تمکین

توافق با رییس امور مالیاتی

خوداظهاری موضوع تبصره 5 ماده 100یبا ماده 158

1387

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1388

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1389

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مؤدی برای عملکرد سال‌های 1385 و بعد از آن، درآمد کتمان شده ندارد و برای وی برگ تشخیص متمم صادر نشده است. £

خلاصه وضعیت اشخاص حقوقی/ مشمول بند (الف) / (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

سال عملکرد

شماره ثبت اظهارنامه

تاریخ ثبت اظهارنامه

دفاتر و اسناد و  مدارک قابل قبول ارائه شده است

مالیات ابرازی عملکرد

مالیات قطعی شده عملکرد

تاریخ پرداخت/ ترتیب پرداخت مالیات قطعی

تفاوت درآمد مشمول مالیات ابرازی با قطعی (به درصد)

نسبت سود ابرازی مؤدی به فروش (به درصد)

میانگین نسبت ابرازی به فروش در فعالیت‌های مشابه در استان (به درصد)

تفاوت مالیات حقوق و تکلیفی ابرازی به مالیات قطعی شده (به درصد)

بلی

خیر

تکلیفی

حقوق

1387

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1388

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1389

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مؤدی برای عملکرد سال‌های 1385 و بعد از آن، درآمد کتمان شده ندارد و برای وی برگ تشخیص متمم صادر نشده است. £

مؤدی نامبرده مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد £        نمی‌باشد £

مؤدی در زمان فراخوان مربوط نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه‌های مالیات ارزش افزوده در مهلت مقرر قانونی اقدام نموده است £ ننموده است£

مؤدی مالیات ارزش افزوده و عوارض خود را در مهلت قانونی پرداخت نموده است £ ننموده است £

صحت مندرجات فوق مورد تأیید اینجانب                     رییس امور مالیاتی                  می‌باشد.                       نام و نام‌خانوادگی

                                                                                                                                           مهر و امضا

نامبرده به عنوان مؤدی نمونه استان                        معرفی می‌گردد.                                                                           مدیر کل

                                                                                                                                           مهر و امضا

فرم شماره 2 «معرفی مؤدی نمونه مالیات‌بر ارزش افزوده»

اداره کل امور مالیاتی:.....................                          اداره امور مالیاتی:...................

براساس بررسی‌های به عمل آمده، اقای/ خانم/ شرکت............... به مشخصات ذیل، مطابق دستورالعمل شماره............... در بخش ارزش افزوده حائز شرایط «مؤدی نمونه» استان / شهر/ شهرستان........................ می‌باشد.

مشخصات مؤدی:

شخص حقیقی

نام و نام‌خانوادگی

نام پدر

تاریخ تولد

محل تولد

شماره شناسنامه

شماره ملی

نوع فعالیت

 

 

 

 

 

 

 

 

شخص حقیقی

نام

نوع فعالیت

نوع شخص حقوقی

شماره ثبت

تاریخ ثبت

محل ثبت

شناسه ملی

شماره اقتصادی

 

 

 

 

 

 

 

 

نشانی................................................................................................................................. کد پستی............................... تلفن:.......................

خلاصه وضعیت مؤدی بخش ارزش افزوده در دوره‌های اول لغایت چهارم سال 1390

سال عملکرد

شماره ثبت اظهارنامه

تاریخ ثبت اظهارنامه

مالیات

مالیات پرداختی

ابزاری توسط مؤدی

تشخیصی

تفاوت ابرازی و تشخیصی (به درصد)

مبلغ مالیات پرداختی در زمان مقرر

تاریخ پرداخت/ ترتیب پرداخت

اول

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

دوم

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

سوم

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

چهارم

 

 

 

 

 

 

.                      .

 

 

 

 

 

 

جمع

 

 

 

 

 

 

دوره

مؤدی در زمان مقرر، در سامانه مربوطه ثبت نام کرده است

اظهارنامه هر دوره، در زمان مقرر تسلیم شده است

صورت حساب‌های صادره مؤدی با نمونه اعلام شده از سوی سازمان مطابقت دارد

اظهارنامه هر دوره طبق نمونه و دستورالعمل سازمان تکمیل و تسلیم شده است

اظهارنامه عوارض آلایندگی در مهلت مقرر تسلیم و عوارض مربوطه، پرداخت شده است

دفاتر و اسناد و مدارک مالیات، مطابق ماده 24 قانون مربوطه نگهداری و حسب مورد به سازمان ارائه شده است

مانده بدهی مالیات به دوره بعد انتقال داده شده است

مؤدی از کامپیوتر و اینترنت پرسرعت استفاده می‌کند

بله

خیر

بله

خیر

بله

خیر

تاحدودی

بله

خیر

تاحدودی

بله

خیر

عدم شمول

بله

خیر

تاحدودی

بله

خیر

بله

خیر

اول

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

دوم

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

سوم

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

چهارم

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

صحت مندرجات فوق مورد تایید اینجانب                    معاون مالیات بر ارزش افزوده/ رییس امور مالیاتی ذی‌ربط می‌باشد.

نام و نام‌خانوادگی

مهر و امضاء

نامبرده به عنوان مؤدی نمونه استان                            معرفی می‌گردد.

مدیر کل

مهر و امضا

 

سهمیه معرفی مؤدیان نمونه ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها

ردیف

اداره کل امور مالیاتی

سهمیه برحسب منبع

املاک اجاری

مشاغل

اشخاص حقوقی

مالیات بر ارزش افزوده

جمع

1

آذربایجان شرقی

1

2

2

2

7

2

آذربایجان غربی

1

1

1

1

4

3

اردبیل

1

1

1

1

4

4

اصفهان

1

2

2

2

7

5

البرز

1

1

1

1

4

6

ایلام

1

1

1

1

4

7

بوشهر

1

1

1

1

4

8

استان تهران    *

2

4

4

2

12

9

چهارمحال و بختیاری

1

1

1

1

4

10

خراسان جنوبی

1

1

1

1

4

11

خراسان رضوی

1

2

2

2

7

12

خراسان شمالی

1

1

1

1

4

13

خوزستان

1

2

2

2

7

14

زنجان

1

1

1

1

4

15

سمنان

1

1

1

1

4

16

سیستان و بلوچستان

1

1

1

1

4

17

شهر تهران       *

4

7

7

4

22

18

فارس

1

2

2

2

7

19

قزوین

1

1

1

1

4

20

قم

1

1

1

1

4

21

کرج

1

1

1

1

4

22

کردستان

1

1

1

1

4

23

کرمان

1

1

1

1

4

24

کرمانشاه

1

1

1

1

4

25

کهکیلویه

1

1

1

1

4

26

گلستان

1

1

1

1

4

27

گیلان

1

2

2

2

7

28

لرستان

1

1

1

1

4

29

مازندران

1

2

2

2

7

30

مرکزی

1

1

1

1

4

31

هرمزگان

1

1

1

1

4

32

همدان

1

1

1

1

4

33

یزد

1

1

1

1

4

جمع کل

37

49

49

44

179

پيوست‌

< >

    مالیات

    پایدارترین و مطمئن ترین منابع درآمدی دولتها برای نیل به اهداف اقتصادی و اجتماعی ...

    هر ایرانی در این مشارکت ملی سهمی دارد...

اخبار

منو

پيوندها

پيغام شما

نام
پيغام

خلاصه خدمات

وب سايت بانک مالياتی ايران خدمات گوناگونی در زمينه قوانين و مقررات مالياتی ارائه می دهد و "خودمشاوره⁠ای" را با استفاده از امکانات زیر فراهم آورده است:

تماس با ما

09122586954
تهران، البرز، قزوين، اصفهان، همدان، مركزي، كرمانشاه

09143112737
آذربايجان شرقي، آذربايجان غربي، اردبيل، زنجان، گيلان، مازندران، كردستان

ايميل:
info@taxbank.ir

© کليه حقوق برای بانک مالياتی ايران محفوظ است.