موضوع: نحوه اجرای معافیت‌های بند «17» ماده «12» و حسابرسی ماده «27» درخصوص وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح، سازمان‌ها و شرکت‌های وابسته

احتراماً، به منظور تسهیل فرآیند‌های اجرایی موضوع بند «17» ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده و با عنایت به هماهنگی به عمل آمده با وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح، به پیوست تصویر تفاهم‌نامه نحوه اجرای معافیت‌های بند «17» ماده «12» و حسابرسی ماده «27» قانون مذکـور جهت بهره‌برداری و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی

تفاهم‌نامه

موضوع: نحوه اجرای معافیت‌های بند «17» ماده «12» و حسابرسی ماده «27» و سایر مقررّات قانون مالیات بر ارزش افزوده

در راستای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و با توجه به نامه شماره 4/120/3340 مورخ 1/2/1390وزیر محترم دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و به منظور تسهیل فرآیندهای اجرایی موضوع بند «17» ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده مقرر گردید که به شرح ذیل اقدام گردد.

1- وزارت دفاع و کلیه سازمان‌ها و شرکت‌ها وابسته مؤظفند هنگام تحصیل کالا و خدمات، مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به آن را که توسط مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده در صورت‌حساب‌های صادره درج و مطالبه گردیده است پرداخت نمایند.

2- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی توسط شرکت‌ها و سازمان‌های مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده با رعایت مفاد ماده «17» قانون مالیات بر ارزش افزوده به عنوان اعتبار مالیاتی قابل کسر از مالیات‌های متعلق به عرضه کالا یا ارائه خدمات توسط آنها خواهد بود.

3- سازمان‌ها و شرکت‌های وابسته به وزارت دفاع که اقدام به عرضه کالا یا ارئه خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌نمایند و حائز شرایط فراخوان‌های نظام مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند مکلفند ضمن ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نسبت به درج مالیات و عوارض در صورت‌حساب و وصول آن از خریداران اقدام و درا جرای ماده «21» اظهارنامه مربوطه را تسلیم نمایند.

4- سازمان‌ها و شرکت‌های وابسته کـه عرضه کننده کالاها یا ارائه خدمات صرفاً معاف می‌باشند تکلیفی برای ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افـزوده و تبعاً تسلیم اظهارنامه‌های آن نخواهند داشت.

5- مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی توسط وزارت دفاع، سازمان‌ها و شرکت‌های وابسته که الزام به ثبت نام در این نظام مالیاتی ندارند بابت خرید اقلام با مصـارف صرفاً دفاعی موضوع مصـوبه شماره 235371/ ت /41958 ه‍مورخ 14/12/1387 هیأت محترم وزیران قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود.

6- سازمان و شرکت‌های وابسته به وزارت دفاع می‌توانند در راستای ماده «27» قانون مالیات بر ارزش افزوده تنظیم گزارش‌های حسابرسی خود را به موسسه حسابرسی عضو جامعه حسابدارن رسمی واگذار نمایند. گزارش‌های حسابرسی مالیاتی در صورت رعایت مقررّات قانون مالیات بر ارزش افزوده و دستورالعمل موضوع ماده «27» این قانون بدون رسیدگی قبول و مطابق مقررّات مربوطه برگ مطالبه یا استرداد صادر خواهد شد.

7- در صورت معرفی موسسه حسابرسی توسط وزارت دفاع، سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اختیارت تبصره «2» ماده «27» این قانون حسابرسی دوره‌های گذشته را نیز به موسسه مزبور واگذار نماید.

8- پرداخت یا استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده سازمان‌ها و شرکت‌های مذکور حسب مورد منوط به ارائه گزارش حسابرسی کلیه سازمان‌ها و شرکت‌های گروه توسط موسسه حسابرسی معرفی شده خواهد بود

9- به منظور تسریع در فرآیند وصول یا استرداد، موسسه حسابرسی معرفی شده مکلف است تا پایان آذرماه سال 1390 گزارش حسابرسی دوره‌های لغایت بهار سال 1390 شرکت‌ها و سازمان‌های مذکور را تهیه و به سازمان امور مالیاتی کشور (اداره کل ذیربط) ارسال نماید.

10- کار گروه مشترکی نظارت بر حسن اجرای این تفاهم نامه را بر عهده خواهند داشت که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور معاون مالیات بر ارزش افزوده و از طرف وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح آقای اسدی مدیرکل امور اقتصادی و مشاور حقوقی ودجا به‌عنوان نمایندگان تام‌الاختیار خواهند بود.

مفاد این تفاهم نامه پس از تکمیل امضاء طرفین قابلیت اجرا پیدا خواهد کرد.

مجید بکائی- معاون مالی و اقتصادی وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح

علی عسکری - رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: اعلام شمول تبصره 1 و 2 ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم به گواهی‌های سرمایه‌گذاری صندوق سرمایه‌گذاری

پیرو بخش‌نامه شماره 30171/200 مورخ 21/10/89 به منظور اجرای تبصره 1 و 2 ماده 143 مکرر الحاقی به قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 موضوع ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهاد‌های مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل 44 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران مصوب 25/9/1388، گواهی سرمایه‌گذاری صادره توسط صندوق سرمایه‌گذاری موضوع بند (الف) ماده 1 قانون فوق‌الذکر به عنوان ردیف 8 به فهرست اوراق بهادار مندرج در بخش‌نامه صدرالذکر افزوده و جهت بهره‌برداری لازم ابلاغ می‌گردد.

علی عسکری

شماره: 4386  تاریخ: 8/4/1390

جناب آقای دکتر عسکری رئیس محترم سازمان امور مالیاتی

سلام علیکم

در ارتباط با بخش‌نامه شماره 40171/200 مورخ 21/10/1389 سازمان امور مالیاتی کشور، درخصوص «اعلام فهرست اوراق بهادار موضوع تبصره 1 و 2 ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم که تاکنون به تصویب شورای عالی بورس و اوراق بهادار رسیده است» به استحضار می‌رساند گواهی‌های سرمایه‌گذاری صندوق‌های سرمایه‌گذاری نیز به تصریح قانون، اوراق بهادار محسوب شده و لذا مشمول معافیت‌های مالیاتی مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم می‌گردد و لازم است به فهرست اوراق بهادار مندرج در ابلاغیه مذکور افزوده شود توضیح اینکه در بند (الف) ماده 1 قانون توسعه ابزار‌ها و نهاد‌های مالی جدید «گواهی سرمایه‌گذاری» به شرح زیر با عنوان ورقه بهادار محسوب شده است:

«الف- گواهی سرمایه‌گذاری اوراق بهادار متحدالشکلی است که توسط صندوق سرمایه‌گذاری منتشر و در ازای سرمایه‌گذاری اشخاص در صندوق با درج مشخصات صندوق و سرمایه‌گذاری و مبلغ سرمایه‌گذاری به آنها ارائه می‌شود.»

بنابراین «گواهی‌های سرمایه‌گذاری» صادره توسط صندوق‌های سرمایه‌گذاری، به‌عنوان نوعی از اوراق بهادار محسوب شده و مشمول معافیت مذکور در اصلاحیه تبصره ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مندرج در ماده 7 قانون توسعه ابزار‌ها و نهاد‌های مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل قانون و چهارم قانون اساسی می‌باشد.

خواهشمند است دستور فرمائید این موضوع به نحو مقتضی به ادارت کل امور مالیاتی و سایر مراجع مربوطه ابلاغ گردد.   

علی صانع‌آبادی

موضوع: چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی

احتراماً به پیوست تصویر صورت‌جلسه نحو اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی که با عنایت به نامه شماره 6880 مورخ 16/5/1390، به تائید رئیس کل محتـرم سازمان امور مالیاتـی کشور رسیده جهت بهره‌برداری و اقدام لازم ارسال می‌گردد.

محمدقاسم پناهی

تاریخ: 5/4/1390 مکان: معاونت مالیات بر ارزش افزوده

عنوان: مواد 18، 21، 25، 26، 33 قانون مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: بررسی مشکلات اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده درخصوص بنکداران مواد غذایی

رئیس جلسه: محمدقاسم پناهی

دبیر جلسه: سید مجتبی احمدی

مشروح مذاکرات: در تاریخ‌های 5/4/1390 و 11/4/1390 جلسه‌ای با حضور معاون مالیات بر ارزش افزوده، مدیر کل دفتر نظارت بر امور اجرایی ارزش افزوده و اعضاء اتحادیه بنکداران مواد غذایی به شرح حاضرین در جلسه درخصوص چگونگی و نحو اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بر قرار و پس از بحث و بررسی ابهامات و مشکلات اجرایی از جمله شرایط حاکم بر بازار، عدم تمایل خریدارن به پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده و...مواردی به شرح صفحه 2 و 3 و4 مصوب گردید.

مصوبات:

بنکداران مواد غذایی مکلفند نسبت به ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ مشمولیت با توجه به فراخوان اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند. (اقدام کننده: اتحادیه بنکداران مواد غذایی)

بنکداران مواد غذایی در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده دوره‌های گذشته لغایت زمستان سال 1389 نسبت به تسلیم اظهارنامه الکترونکی دوره‌های گذشته حداکثر تا پانزدهم مردادماه سال 1390 اقدام نمایند. (اقدام کننده: اتحادیه بنکداران مواد غذایی)

بنکداران مواد غذایی با توجه به تقاضایی مشتریان و خریدران، مجاز به استفاده از هر دو نوع صورت‌حساب موضوع دستورالعمل صدور صورت‌حساب مالیات و عوارض ارزش افزوده می‌باشند. بر این اساس بایستی مالیات و عوارض موضوعه را ذیل صورت‌حساب‌های صادره درج و مشتریان و خریداران کالا مطالبه و وصول نمایند. (اقدام کننده: سازمان امور مالیاتی کشور)

بنکداران مواد غذایی در صورتی که اظهارنامه دوره‌های مزبور را با اعلام صحیح خرید و فروش هر دوره و در مهلت مقرر (موضوع بند 2) مذکورتسلیم نمایند، سازمان امور مالیاتی کشور در راستای خوداظهاری مؤدیان، اظهارنامه مالیاتی دوره‌های مذکور را بدون رسیدگی مورد پذیرش قرارداده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با بنکداران مواد غذایی نهایی می‌نماید. (اقدام کننده: سازمان امور مالیاتی کشور)

این تفاهمات برای بنکداران مواد غذایی که مورد رسیدگی راقع و مالیات و عوارض آنها مورد مطالبه قرار گرفته، لیکن قطعی نشده است و در مراحل دادرسی مالیاتی باشد نیز قابل اجرا خواهد بود.

در صورت ثبت نام و رعایت بند‌های (2) و (3) و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده برای دوره‌های گذشته، مساعدت لازم درخصوص بخشودگی جرائم عدم انجام تکالیف قانونی به عمل خواهد آمد.

بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده بنکداران مواد غذایی که قادر به پرداخت نقدی نباشند براساس اختیارات موضوع ماده (33) قابل تقسیط می‌باشد.

مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش‌هایی که مطالبت آن سوخت شده باشد، با ارئه مدارک و مستندات و احراز آن توسط اداره امور مالیاتی مطالبه و وصول نخواهد شد.

محل امضاء اعضاء حاضر در جلسه:

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

سید مجتبی احمدی- مدیر کل دفتر نظارت بر امور اجرایی

اکبر برجعلی لو- معاون مدیر کل دفتر نظارت بر امور اجرایی

محمد آزاد- عضو هیأت رئیسه مجمع امور صنفی توزیعی خدماتی تهران

محمدآقا طاهر- نائب رئیس بنکداران مواد غذایی

سید مهدی تاج‌زاده- نائب رئیس دوم بنکداران مواد غذایی

سید مهدی میراسماعیلی- مشاور و وکیل اتحادیه بنکداران مواد غذایی

صفر علیزاده سیلاب- بازرس اتحادیه بنکداران مواد غذایی

عبدالله حقیقت- بازرس اتحادیه بنکداران مواد غذایی

علی‌اصغر سلامت- عضو هیأت مدیره بنکداران مواد غذایی

قاسمعلی حسنی- رئیس اتحادیه بنکداران مواد غذایی تهران

شماره: 6880  تاریخ: 16/5/1390

جناب آقای دکتر عسکری  رئیس کل محترم سازمان امور کشور

سلام علیکم

احتراماً، به استحضار می‌رساند درخصوص بررسی مشکلات اتحادیه بنکداران مواد غذایی و به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده، پس از برگزاری جلساتی با اتحادیه مذکور، مفاد صورت‌جلسه پیوست مورد توافق طرفین قرار گرفت تا در صورت موافقت و تائید جنابعالی به مورد اجرا گذاشته شود.

مراتب جهت استحضار و صدور دستور اقدام لازم تقدیم می‌گردد.  

محمدقاسم پناهی

(کدهای 1733 و 1788 و 2008 و 3047 و 4011 را ملاحظه فرمائید.)

موضوع: ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 8 مورخ 22/1/1390

به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره (8) مورخ 22/1/1390 مبنی بر استواری حکم ماده (5) آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 جهت اطلاع و بهره‌برداری لازم ابلاغ می‌گردد.  

علی عسکری

تاریخ: 22/1/1390 کلاسه پرونده: 87/1063

شماره دادنامه: 8

مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شاکی: موقوفه مرحوم آیت‌اله محمدجعفر شریعتمداری استرآبادی با تولیت آقای محمدجواد شریعتمداری

موضوع شکایت و خواسته: ابطال فصل پنجم از آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم.

گردش‌کار: شاکی به طور خلاصه اعلام داشته به حکم بند (ح) ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم «آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و ترتیب، بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری و مساجد و مصلا‌ها و حوزه‌های علمیه و مدارس و دانشگاه‌های دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش‌آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب‌دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله، آتش سوزی، جنگ و حوادث غیرمترقبه دیگر برسد، مشروط بر اینکه درآمد و هزینه‌های مزبور به تائید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد، از پرداخت مالیات معاف است» به موجب ماده 5 از فصل پنجم آیین‌نامه اجرایی تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم بهره‌مندی موقوفات از معافیت مذکور در قانون مشروط به شرط تسلیم اسناد به اداره اوقاف 4 ماه پس از پایان سال مالی شده است لذا شرط اخیرالذکر فراتر از حدود قانون و نوعی قانون‌گذاری است با عنایت به معافیت موقوفات عام از مالیات، به لحاظ اینکه آیین‌نامه صدرالذکر واجد شرایطی فراتر از قانون و نوعی قانون‌گذاری و وضع مالیات جدید است لذا تقاضای ابطال ماده 5 تصویب‌نامه مارالذکر را دارم. مدیر کل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور در لایحه دفاعیه شماره 93-212 مورخ 13/5/88 اعلام داشته، بنا به حکم مندرج در تبصره 3 ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم تهیه و تنظیم آیین‌نامه اجرایی ماده موصوف به عهده سازمان امور مالیاتی گذارده شده که پس از تهیه و پیشنهاد از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی به موجب تصویب‌نامه شماره 53456/ ت 27257 ه‍مورخ 17/12/81 به تائید هیأت وزیران رسیده است و براساس فصل پنجم آیین‌نامه مذکور موقوفات عام جهت برخورداری از معافیت مالیاتی مکلف به رعایت:

الف: صورت حساب درآمد هزینه هرسال مالی موقوفه متکی به اسناد و مدارک قابل قبول حداکثر تا 4 ماده پس از پایان سال مالی به اداره اوقاف و امور خیریه تسلیم گردد.

ب- ادارات اوقاف و امور خیریه مربوط نسخه‌ای از صورت حساب مزبور را به انضمام تائید لازم مبنی بر صرف کل یا بعضی درآمد موقوفه در امور مندرج در بند (ح) ماده 139 قانون یاد شده ظرف شش‌ماه از تاریخ وصول صورت حساب به اداره امور مالیاتی محل موقوفه تسلیم نماید. متأسفانه هیچ کدام از شروط و تکالیف مقرر در مواعد قانونی انجام نپذیرفته لذا با عنایت به مفاد ماده 16 تصویب‌نامه مذکور عدم رعایت هر یک از بند‌های فوق‌الذکر موجب محرومیت از معافیت مقرر در آن سال گردیده است نظر به اینکه مفاد آیین‌نامه اجرایی یاد شده وفق مقررّات قانونی و در حدود صلاحیت قانونی تبصره 3 ماده 139 قانون یاد شده تصویب گردیده و اقدامات اداره امور مالیاتی نیز در اجرای آیین‌نامه مذکور بوده لذا تقاضای رد درخواست شاکی و استواری آیین‌نامه یاد شده را دارد.

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق با حضور روسا، مستشاران و دادرسان علی‌البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می‌نماید.

رأی هیأت عمومی

نظر به اینکه به موجب فراز پایانی ماده 155 قانون مالیات‌های مستقیم، موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات اشخاص حقوقی مشمول مالیات، چهارماه شمسی پس از سال مالی تعیین گردیده و مطابق بند (ح) ماده 139 قانون صدرالذکر، آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصارف امور مذکور در این بند می‌رسد. مشروط به اینکه درآمد و هزینه‌های مربوط به تائید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد و در تبصره 3 ماده 139 قانون اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380 تصویب آیین‌نامه اجرایی موضوع این ماده به عهده هیأت وزیران محول گردیده و در بند‌های (الف) و (ب) ماده 5 فصل پنجم آیین‌نامه اجرایی قانون مذکور شرایط برخورداری موقوفات عام از معافیت پرداخت مالیات بر درآمد بیان گردیده است بنابراین ماده 5 آیین‌نامه اجرایی تبصره 2 ماده 139 اصلاحی قانون مالیات مستقیم مصوب 1380 در راستای مقررّات قانونی فوق‌الذکر و در حدود اختیارت قانونی هیأت وزیران تدوین و تصویب گردیده و قابلیت ابطال ندارد.

رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری- محمدجعفر منتظری

موضوع: اعتبار مالیاتی یارانه دریافتی شرکت‌های برقی (تولید، انتقال و توزیع)

پیرو بخش‌نامه شماره 1393/200 مورخ 28/1/1390 با استناد به نظریه شماره 33418/722 مورخ 10/5/1390 امور هماهنگی و رفع اختلافات حقوقی دستگاه‌های اجرایی معاونت محترم حقوقی رئیس جمهور (تصویر پیوست) که مقرر می‌دارد:

«با توجه به اینکه مبالغ دریافتی بابت یارانه برق در حساب شرکت‌های توزیع برق به عنوان درآمد شرکت‌های مزبور تلقـی می‌شـود، لــذا با اتخـاذ ملاک تبصره‌های (2) و (3) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده تنها مالیات‌های پرداخت شده مربوط به کالاها و خدمات که از محل درآمد غیریارانه‌ای خریداری شده در حساب مالیاتی مؤدی منظور خواهد شد.» بنابراین مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداخت شده مربوط به کالا‌ها و خدمات خریداری شده از محل یارانه دریافتی از دولت توسط شرکت‌های مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی در حساب مالیاتی آنها قابل تهاتر، کسر و یا استرداد نخواهد بود.

علی عسکری

سازمان امور اقتصادی و دارائی استان/ ذی‌حسابی و اداره کل امور مالی/ ذی‌حسابی

براساس پیشنهاد مورخ 7/4/1390 معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور، پیرو بخش‌نامه شماره 25881 مورخ 26/8/1366 این وزارت با موضوع آیین‌نامه تمرکز وجوه درآمد و سپـرده موضوع ماده (43) قانون محاسـبات عمـومی کشور و اصلاحـات بعدی آن مصوب 1366، اصلاحیه مواد (3)، (8) و (9) آیین‌نامه اجرایی یاد شده به شرح ذیل برای اجراء و رعایـت احکام آن ابلاغ می‌گردد.

ماده (3) اصلاحی- حساب‌های بانکی موضوع این آیین‌نامه می‌بایستی به شکل متمرکز (بر خط) افتتاح شوند و حساب‌های موجود که قبلاً در سیستم سنتی افتتاح گردیده‌اند مسدود شده و جایگزین آنها حساب متمرکز (ONLINE) افتتاح و موجودی آنها به حساب‌های جدید انتقال یابد؛ بانک‌های ذی‌ربط در صورت درخواست خزانه یا خزانه معین استان، مدارک و صورت حساب‌های بانکی ذی‌ربط را در دو نسخه تهیه می‌نماید که در مورد حساب‌های تمرکز وجوه نسخه اضافی را برای وزارت‌خانه یا موسسه و یا شرکت دولتی ذی‌ربط و در مورد حساب‌های رابط حسب مورد به خزانه و یا خزانه معین استان ارسال خواهند داشت.

ماده (8) اصلاحی- ذی‌حسابی‌ها براساس اعلامیه بستانکار بانک مبادرت به صدور قبض سپرده که مطابق نمونه فرم 87 توسط اداره کل اموال دولتی و اوراق بهادار «معاونت نظارت مالی و خزانه‌داری کل کشور» چاپ شده، بر طبق رهنمود‌های حسابداری ابلاغی از سوی اداره کل هماهنگی و تلفیق حساب‌ها و روش‌های حسابداری در دفاتر ذی‌حسابی اعمال حساب می‌نمایند.

ماده (9) اصلاحی- ذی‌حسابی‌ها بایستی حداکثر ظرف مدت یک هفته پس از پایان هر ماه صورت ریز سپرده‌های منتقل شده به حساب تمرکز وجوه سپرده خزانه نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و یا بانک‌های ملی شعبه مرکزی در استان را ضمن فرمی که نمونه آن توسط اداره کل خزانه تهیه خواهد شد به صورت فهرست یا فایل اطلاعاتی به خزانه یا خزانه معین استان ارسال و تائیدیه سپرده دریافت نماید.

سید شمس‌الدین حسینی

(کدهای3069، 3094، 3106، 3174و3188 را ملاحظه فرمائید.)

موضوع: تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390

پیرو بخش‌نامه شماره 8948/200/ص مورخ 15/4/1390 موضوع دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390 موضوع خوداظهاری در اجرای مقررّات ماده (158) قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند‌های (الف) و (ب) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به درخواست‌های مکرر اتحادیه‌های مربوطه و به منظور ایجاد تسهیلات برای مؤدیان مذکور، مهلت موضوع جزء (2) بند (ج) دستورالعمل یاد شده در رابطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی گذشته صرفاً برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مؤدیان مزبور تا تاریخ 31/6/1390 تمدید می‌گردد.

علی عسکری

موضوع: ابلاغ جدول ضرائب تشخیص درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389

در اجرای بند (ب) ماده 154 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه سال 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن، به پیوست یک عدد لوح فشرده (CD) مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1389 حوزه تهران مصوب کمیسیون بند (الف) ماده مذکور به انضمام فهرست اصلاحات و تغییرات ضرائب مالیاتی عملکرد سال 1389 نسبت به عملکرد سال 1388 با رعایت موارد ذیل به منظور تشکیل کمیسیون‌های بند (ب) ماده 154 قانون در مرکز استان و ادارات امور مالیاتی شهرستان‌های تابعه ارسال می‌گردد.

1- با توجه به اینکه حداکثر تعدیلات لازم در مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1389 متناسب با اوضاع و احوال اقتصادی سال مذکور توسط کمیسیون بند (الف) ماده 154 اعمال شده است، انتظار می‌رود مصوبات کمیسیون بند (ب) ماده 154 قانون واجد حداقل تغییرات پیشنهادی در مجموعه مذکور باشد.

2- نظر به اینکه به جهت مشابهت‌های ساختاری فعالیت‌های اشخاص حقیقی و حقوقی از حیث نرخ سودآوری فعالیت‌ها، ضرایب مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی در جدول ضرایب مالیاتی عملکرد مزبور یکسان می‌باشد، مقتضی است کمیسیون‌های بند (ب) ماده 154 قانون پیشنهادات خود را در قالب ساختار مذکور مصوب نمایند.

3- ضمن تأکید بر لزوم دقت نظر کامل ادارات امور مالیاتی در استخراج و اعمال دقیق ضریب مالیاتی فعالیت‌ها از مجموعه مذکور، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند فهرست مواردی که در اجرای مقررّات تبصره 3 ماده 154 قانون تعیین ضریب مالیاتی آنها به هیأت حل اختلاف مالیاتی احاله می‌گردد را هر سه‌ماه یکبار به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندها ارسال نمایند.

4- با توجه به موارد فوق مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی با رعایت مفاد بند (ب) و تبصره‌های 1 و 2 و 4 ماده فوق‌الاشاره نسبت به تشکیل کمیسیون مربوط در مرکز استان و ادارات امور مالیاتی شهرستان‌های تابعه اقدام نمایند و ضمن انجام بررسی‌های کارشناسی و توجه به اوضاع و احوال اقتصادی خاص حوزه جغرافیایی درصورت اقتضاء تغییرات لازم را در اقلام آن با ذکر دلایل مستند و کافی به عمل آورده و صورت‌جلسات مربوطه و اصلاحات پیشنهادی را صرفاً مطابق فرم‌های پیوست (شماره یک و دو) تنظیم و از طریق اداره کل حداکثر تا 20/6/1390 به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندها ارسال نمایند، تا اقدامات قانونی بعدی به عمل آید.

ضمناً نظر به تشابه ساختاری فعالیت‌های اقتصادی در حوزه‌های جغرافیایی همجوار، ضروری است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا تغییرات پیشنهادی لازم در اقلام ضرایب مالیاتی به نحوی صورت پذیرد که واجد بیشترین هماهنگی میان تصمیمات کمیسیون‌های شهرستان‌های تابعه استان باشد.

مزید اطلاع مجموعه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد 1389 در دست چاپ می‌باشد که به محض چاپ به تعداد لازم ارسال خواهد گردید.

علی عسکری

موضوع: تشکیل ستاد هماهنگی و همکاری فی مابین سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداری‌ها در راستای امور اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده

در راستای درخواست شهرداران محترم کلان شهر‌ها به منظور همکاری مشترک بین شهرداری‌ها و ادارات کل امور مالیاتی جهت اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و تشکیل ستاد هماهنگی امور اجرایی در ستاد مرکزی و مراکز استان‌ها، دستورالعمل تشکیل ستاد مذکور و شرح وظایف مربوطه جهت بهره‌برداری و اجرا ابلاغ می‌گردد.

مقتضی است ادارت کل مالیاتی نتایج جلسات را به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام نمایند. 

علی عسکری

1- تشکیل ستاد مرکزی هماهنگی امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده با مسؤولیت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (رئیس ستاد) شهردار تهران، نمایندگان وزارت کشور، نماینده شورای عالی استان‌ها، مدیر دبیرخانه کلان شهر‌ها و یک نفر از شهرداران کشور به انتخاب سازمان شهرداری‌ها و دهیاری‌ها.

شرح وظایف ستاد مذکور عبارتند از:

الف) همفکری و تبادل نظر درخصوص اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده؛

ب) بررسی موانع و محدودیت‌های اجرایی و تلاش جهت رفع آن؛

ج) برررسی چگونگی استفاده از امکانات و ظرفیت‌های دستگاه‌های عضو ستاد در زمینه اطلاع رسانی و فرهنگ سازی این نظام مالیاتی؛

د) بررسی چگونگی استفاده از امکانات و ظرفیت‌های دستگاه‌های عضو ستاد در زمینه کمک به سازمان امور مالیاتی به منظور شناسایی، رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده از مؤدیان مشمول اجرای قانون؛

ه‍( بررسی پیشنهادات ستاد‌های استانی و اتخاذ تصمیم درخصوص

تبصره 1: جلسات ستاد با حضور رئیس ستاد و شهردار تهران و حداقل دو عضو دیگر رسمیت خواهد یافت.

تبصره 2: جلسات ستاد حداقل سه‌ماه یکبار و در صورت ضرورت موضوع به صورت فوق‌العاده تشکل خواهد شد.

2- تشکیل ستاد استانی با مسؤولیت مدیر کل امور مالیاتی استان (رئیس ستاد) شهردار مرکز استان و مدیران کل دفاتر شهری و روستایی استانداری و در صورت طرح مسائل خاص شهری، شهردار شهر مربوطه.

شرح وظایف ستاد مذکور عبارت است از:

الف) تبادل نظر و همفکری و همکاری درخصوص وصول مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده

ب) استفاده از ظرفیت‌ها و امکانات شهرداری‌ها (تأمین نیروی انسانی، ساختمان، وسیله نقلیه و...) به منظور کمک به ادارات کل امور مالیاتی استانی در شناسایی، رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده؛

د) همکاری در راستای اجرای تبصره «7» ماده «17» و واریز عوارض شهرداری‌ها موضوع مواد (38) و «39» قانون مالیات بر ارزش افزوده؛

ه‍‍) مبادله اطلاعات به منظور شناسایی مؤدیان مشمول این نظام مالیاتی در راستای ماده «31» قانون مالیات بر ارزش افزوده و همکاری در ارائه اطلاعات به شهرداری‌ها در چارچوب ماده «175» قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران.

تبصره 1: جلسات ستاد با حضور مدیر کل امور مالیاتی استان و شهردار مرکز استان و حداقل یک عضو دیگر رسمیت خواهد یافت.

تبصره 2: جلسات ستاد استانی هر یک ماه یک بار و در صورت ضرورت موضوع به صورت فوق‌العاده تشکیل خواهد شد.

تبصره 3: تصمیمات ستاد استانی برای شهرداری و ادارات کل امور مالیاتی استان در صورت عدم مغایر با قانون مالیات بر ارزش افزوده قابل اجراء خواهد بود.

3- پیگیری وصول و واریز عوارض فرآورده‌های نفتی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده با توجه به قانون هدفمند کردن یارانه‌ها و قانون بودجه سال 1390 به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور از طریق خزانه‌داری کل کشور.

4- برگزاری نشست مشترک برای مشمولیت سازمان‌ها و شرکت‌های وابسته به شهرداری در نظام مالیات بر ارزش افزوده.

5- ارائه گزارش مدیران ممنوع‌الخروج سازمان‌های وابسته به شهرداری جهت صدور دستور بررسی و رفع موانع حقوقی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم.

6- برگزاری جلسه درخصوص مالیات‌های مستقیم توسط سازمان‌های وابسته به شهرداری.

شماره: 5124  تاریخ: 14/4/1390

جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور

سلام علیکم

احتراماً، در راستای درخواست شهردارن محترم کلان شهر‌های کشور، به عنوان جناب آقای دکتر حسینی مبنی بر همکاری و تعامل مشترک شهرداری‌ها و ادارات کل امور مالیاتی به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و تدوین چارچوب تفاهم در این خصوص به استحضار می‌رساند:

در تاریخ 4/2/1390 جلسه‌ای با حضور جنابعالی، شهرداران و مدیران مربوطه برگزار و پس از بحث و بررسی درخصوص مسائل مطروحه تصمیماتی به شرح صورت‌جلسه پیوست اتخاذ گردید که در صورت تائید جنابعالی قابلیت اجراء خواهد داشت لذا در صورت تائید، مراتب را امر به ابلاغ تا اقدامات بعدی صورت پذیرد.

محمدقاسم پناهی

 تاریخ اجراء: عملکرد سال 1389 (کدهای3069، 3094، 3109، 3174و3188 را ملاحظه فرمائید.)

موضوع: اصلاحیه جزء 1 بند (الف) دستورالعمل خوداظهاری در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند‌های (الف و ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو جزء 1 بند (الف) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390 درخصوص خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل امور صنفی در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با توجه به اینکه تاریخ 31/4/1390 مصادف با روز جمعه می‌باشد، لذا با عنایت به تبصره 1 ماده 177 قانون مالیات‌های مستقیم چنانچه هر یک از مؤدیان مشمول دستورالعمل، با رعایت شرایط تعیین شده و سایر مقررّات، در تاریخ 1/5/1390 نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند، مشمول خوداظهاری خواهند بود.

علی عسکری

کدهای615، 3076و 3293 را نیز ملاحظه فرمائید.

مدیرعامل محترم روزنامه رسمی کشور

پیرو نامه شماره 6978/200/ص مورخ 24/3/1390 به پیوست یک نسخه از اصلاحیه عبارتی ماده 62 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیات‌های مستقیم، که در تاریخ 22/4/1390 به تصویب وزرای محترم دادگستری و امور اقتصادی و دارائی رسیده است، برای درج در روزنامه رسمی تقدیم می‌دارد.

رئیس سازمان امور مالیاتی کشور ـ علی عسگری

عبارت «... 32 قانون وصول برخی از درآمدهای دولت مصوب 1373» مندرج در ماده 62 ـ اصلاحیه آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 «قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی» مصوب 23/3/1390 حذف و عبارت «32 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررّات مالی دولت مصوب 15/8/1384 با اصلاحات و الحاقات بعدی» جایگزین آن می‌گردد.

   وزیر امور اقتصادی و دارائی – سید شمس‌الدین حسینی

سیدمرتضی بختیاری- وزیر دادگستری

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولیدکنندگان کفش ماشینی (مشمولین بند‌های الف و ب ماده 95) در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم

احتراماً، در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولید کنندگان کفش ماشینی (مشمولین بند‌های الف و ب ماده 95) برای اجراء ارسال می‌گردد.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

تاریخ اجراء: عملکرد سال 1389

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری دراجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 تولیدکنندگان کفش ماشینی مشمولین بندهای (الف و ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، و با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع و توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند‌های (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از مؤدیان (تولیدکنندگان کفش ماشینی مشمولین بندهای الف و ب) که با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم ادارات امور مالیاتی مربوط شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف) شرایط خوداظهاری:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در موعد مقرر قانونی با تکمیل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه حسب مورد.

2- درج کدملی و کدپستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدیان الزامی می‌باشد.

3- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان، حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط خواهد شد.

تبصره: مؤدیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

4- تولیدکنندگان کفش ماشینی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده، چنانچه حداکثر تا تاریخ 15/5/90 نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه، در نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام ننمایند، مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنان توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

ب) نمونه انتخابی و سایر شرایط

1- در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، اظهارنامه‌‌‌هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 آنها حداقل با میزان پانزده (15) درصد رشد نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 و با رعایت بند‌های 1، 2 و 3 قسمت (الف) فوق و در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده باشد، مشمول خوداظهاری بوده و بدون رسیدگی مورد قبول واقع و دوازده درصد (12%) از آنها با در نظر گرفتن میزان مالیات ابرازی، سوابق مالیاتی و نوع فعالیت، توسط اداره کل امور مالیاتی به‌عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت، مشروط بر اینکه در دو سال اخیر به‌عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.

2- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر، مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشده‌اند، نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در این دستورالعمل، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ سررسید (انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه) خواهند بود.

3- برای مؤدیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1388 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 22% افزایش سالانه مبنای محاسبه حداقل رشد مالیات قرار می‌گیرد. (مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده، به‌عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد).

4- مؤدیانی که اظهارنامه آنها به‌عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

5- در اجرای مقررّات ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم، پس از قبولی اظهارنامه، چنانچه طبق اسناد و مدارک ثابت شود مؤدی فعالیت‌هایی داشته که درآمد آنها را کتمان نموده است، در این صورت مالیات مابه‌التفاوت برابر مقررّات مطالبه و وصول خواهد شد.

6- مؤدیانی که مطابق شرایط این دستورالعمل نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننمایند، مشمول طرح خوداظهاری نبوده و پرونده مالیاتی آنها برابر مقررّات توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

7- انجمن صنفی تولیدکنندگان کفش ماشینی، اطلاع رسانی لازم را برای نگهداری دفاتر روزنامه و کل، یا دفتر درآمد و هزینه، حسب مورد برای اعضای خود را به عمل خواهد آورد. چنانچه هریک از اعضای کانون، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفاتر فوق اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.

محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور:

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

محل امضاء نمایندگان انجمن صنفی تولیدکنندگان کفش ماشینی

ابوالفضل فراهانی- رئیس هیأت مدیره

محمد ایرانی- عضو هیأت مدیره

                  حسین صادق‌زاده- عضو هیأت مدیره و خزانه‌دار

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری:

1- شرط استفاده اعضاء از این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه می‌باشد.

2- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مهندسی به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هریک از آنها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه که به تائید مراجع ذی‌ربط رسیده باشد.

3- اظهارنامه مالیاتی اعضائی که میزان مالیات آنها با توجه به متراژ کارکرد بابت فعالیت‌های مهندسی، با رعایت ضرایب جدول زیر و براساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر متر به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.  

4- درج کدملی و کدپستی ده رقمی محل فعالیت، در اظهارنامه تسلیمی الزامی می‌باشد.

5- چنانچه هریک از اعضاءسازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم در آن بخش استفاده نموده باشد، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل، بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر، پس از محاسبه از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می‌گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت براساس نرخ 1800 ریال طبق جدول محاسبه شود.

6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

تبصره: مؤدیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

7- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می‌گردد.

ب- نمونه انتخابی:

8- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می‌گردد مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به‌عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.

9- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.

11- اعضائی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسرمعافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

ج- سایر شرایط:

12- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق‌الزحمه خدمات مهندسی رشته‌های معماری، عمران، مکانیک و برق مصوب سال 1389 تنظیم گردیده است، بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته‌ای بدست آید که هر یک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند (حق‌الزحمه‌ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد) مالیات مابه‌التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررّات قانون مالیات‌های مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود.    

13- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% (چهار درصد) اختلاف متراژ ابرازی مؤدی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیت‌های مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضو ارائه نگردیده است، پرونده آن عضو با نظر و تائید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

14- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای اعضائی که درچارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و درصورت عدم پرداخت اقساط تاپایان زمان مقرردر خوداظهاری، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود.

15- در صورتی که مسؤولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می‌گردد.

16- در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود، در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه به شرح بند (2) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات، صرفاً افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات براساس متراژ مندرج در برگه‌های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تائید مرجع صدور برگه‌های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاد ماده 242 قانون مالیات‌های مستقیم مسترد خواهد شد.

17- چنانچه هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.  

علی عسکری

موضوع: معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس و اوراق بهادار

در اجرای بند (الف) ماده 99 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران (1394- 1390) مصوب 15/10/1389 که از ابتدای سال 1390 لازم‌الاجرا می‌باشد کلیه اشخاصی که تاکنون نسبت به انتشار اوراق بهادار اقدام کرده‌اند حداکثر ظرف شش‌ماه پس از ابلاغ قانون مورد اشاره مکلفند نسبت به ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار اقدام نمایند. عدم ثبت، تخلف محسوب می‌شود و لیکن مانع از اجرای تکالیف قانونی برای ناشر اوراق بهادارد نخواهد بود.

همچنین در اجرای بند (ب) ماده قانونی فوق‌الذکر معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس، فقط در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز و با رعایت مقررّات معاملاتی هر یک از آنها حسب مورد امکان‌پذیر بوده و معامله اوراق بهادار مذکور بدون رعایت ترتیبات فوق فاقد اعتبار می‌باشد لذا ضمن رعایت تبصره 2 ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم به منظور قابل قبول بودن هزینه‌های مربوط به سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی اوراق بهادار ضروریست:

مأموران مالیاتی در رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی کلیه اشخاص حقوقی که اقدام به انتشار اوراق بهادار نموده‌اند، نسبت به ثبت شدن معاملات اوراق بهادار در سازمان بورس و اوراق بهادار حسب مورد از بورس یا فرابورس، استعلام لازم را به عمل آورده و در راستای اجرایی شدن مواد قانونی فوق‌الذکر اطمینان حاصل نمایند.

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 141075/121 تاریخ: 08/03/1390

جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

سلام علیکم،

احتراماً، پیرو نامه شماره 132939/121 مورخ 11/12/1389 این سازمان، درخصوص انتشار اوراق بهادار و ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار و همچنین معاملات اوراق مذکور در سازمان فقط در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز امکان‌پذیر می‌باشد، خواهشمند است دستور فرمائید در ارسال پاسخ تسریع گردد.

علی صالح‌آبادی

شماره: 132939/121 تاریخ: 11/12/1389

جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور

با سلام و احترام،

همانگونه که مستحضر هستید قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران (1394-1390) مصوب 15/10/1389 از ابتدای سال 1390 لازم‌الاجرا می‌باشد. نظر به این که؛ طبق بند (الف) ماده 99 قانون مذکور حداکثر ظرف شش‌ماه پس از ابلاغ آن (کلیه اشخاصی که تاکنون نسبت به انتشار اوراق بهادار اقداک کرده‌اند (از جمله تمامی شرکت‌های سهامی عام) مکلف به ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار خواهند بود) و طبق بند (ب) ماده مزبور (معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان فقط در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز و با رعایت مقررّات معاملاتی هر یک از آنها امکان‌پذیر بوده و معاوله اوراق بهادار مذکور بدون رعایت ترتیبات فوق، فاقد اعتبار تلقی می‌گردد و نیز نظر به اینکه در ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید مصوب 1388 ناظر بر اصلاح ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366، واریز مالیات نقل و انتقال اوراق بهادار به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور توسط کارگزاران بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس صورت می‌پذیرد.) خواهشمند است ترتیبی اتخاذ فرمائید تا نسبت به معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس و اوراق بهادار، حسب مورد از بورس یا فرابورس استعلام لازم به عمل آمده و در راستای اجرایی شدن بند (ب) ماده 99 قانون فوق‌الذکر، به معاملات خارج از ترتیبات مقرر در مقررّات معاملاتی هر یک از آنها ترتیب اثر داده نشود.

پیشاپیش از همکاری شما صمیمانه تشکر و قدردانی می‌گردد.

 علی صالح‌آبادی

موضوع: تعیین مدت اعتبار احکام نمایندگان بندهای 2 و 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیارات حاصل از ماده 219 و تبصره 2 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحیه 27/11/1380) در راستای حصول اطمینان از حسن جریان امور هیأت‌های اختلاف مالیاتی و رسمیت جلسات، پیرو تفویض اختیار انتصاب اعضاء موضوع بند 2 و 3 ماده 244 همان قانون که قبلاً انجام پذیرفته است، به منظور نظام‌مند نمودن انتصابات موصوف مقرر می‌دارد، من بعد احکام مربوط با اعتبار دو سال صادر شود.

بدیهی است در صورت صلاحدید، استفاده مجدد از خدمات اعضاء مزبور، با صدور حکم جدید امکان‌پذیر خواهد بود. ضمناً فرصت تمدید یا لغو احکام قبلی که بیش از دو سال از صدور آن می‌گذرد، یک ماه از تاریخ ابلاغ این بخش‌نامه تعیین می‌گردد.

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 28518- تاریخ: 85/7/18

جناب آقای علیرضا علیائی رئیس امور مالیاتی شهر تهران

پیرو حکم انتصاب شماره 35688 مورخ 1/7/85 به سمت رئیس امور مالیاتی شهر تهران و در راستای تسریع و عدم تمرکز در امور موارد ذیل در امور مالیاتی، اداری به شما تفویض می‌گردد تا نسبت به انجام آن و با مسؤولیت خود اقدام نمایید. بدیهی است در صورت مقتضی می‌توانید بخشی از امور مالیاتی، را به مدیران ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران و امور اداری را به معاون پشتیبانی تفویض نمایید.

امور مالیاتی:

با توجه به شرح وظایف مصوب مربوط به امور مالیاتی شهر تهران بدین‌وسیله اختیارات قانونی موضوع مواد 191، 167، 40 و تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، بخشودگی جرایم مالیاتی اشخاص حقیقی برای هرسال عملکرد و اشخاص حقوقی برای هرسال عملکرد با رعایت تبصره 2 ماده 190 و تبصره 192 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به عملکرد سال 1381 و بعد، بخشودگی جرایم مالیاتی در مورد پرونده‌های مالیات بر ارث، نسبت به مالیات سهم الارث هر یک از وراث، جرایم مالیاتی تکلیفی قابل مطالبه از اشخاص حقیقی و حقوقی (به استثنای اشخاص مشمول تبصره یک ماده 199 قانون مالیات‌های مستقیم) کلاً به حیطه وصول درآید، اختیار انتصاب نمایندگان بند 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در شهر تهران.

امور اداری:

با توجه به ماده 12 آیین‌نامه اجرایی طرح طبقه‌بندی مشاغل نسبت به تشکیل کمیته طرح طبقه‌بندی مشاغلبه ریاست جنابعالی و عضویت معاون پشتیبانی و رئیس اداره امور اداری اقدام و ضمن محول نمودن وظایف کمیته مذکور به جنابعالی و اعضای آن نسبت به انجام امور ذیل اقدام مقتضی به عمل آورند.

- صدور احکام تعیین حقوق و افزایش سنواتی کلیه کارکنان ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران

- صدور احکام افزایش یا کاهش فوق‌العاده‌ها

- بررسی و صدور ارتقاء گروه عادی و امتیازی کارکنان پس از طرح در کمیته طبقه‌بندی مشاغل به استثناء گروه 12 جهت دارندگان مدرک تحصیلی فوق‌دیپلم گروه 14 دارندگان مدرک تحصیلی لیسانس، گروه 15 دارندگان مدرک تحصیلی فوق‌لیسانس و گروه 16 جهت دارندگان گروه تحصیلی دکترا.

- برقراری فوق‌العاده شغل مشمولین طرح مدیران پس از تصویب کمیته.

- بررسی و صدور گروهای تشویقی ایثارگران، مدیران، گروه‌های ارفاقی گردان عاشورا و الزهرا براساس ضوابط و مقررّات موضوعه پس از تصویب کمیته.

- اعمال مدرک تحصیلی بالاتر و همچنین احتساب سوابق خدمت قابل قبول دولتی موضوع ماده 14 آیین‌نامه اجرایی طرح طبقه‌بندی مشاغل.

- تمدید احکام کارکنان پیمانی پس از موافقت سازمان و تائید هسته گزینش.

- کلیه احکام اصلاحی کارگزینی کارکنان ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران

- مرخصی بدون حقوق تا 6 ماه و انتصاب پس از پایان مرخصی بدون حقوق صادره.

- مرخصی استعلاجی کارکنان حداکثر تا 4 ماه و پس از تائید پزشک معتمد.

- مرخصی استحقاقی کارکنان حداکثر تا 4 ماه در سال.

- انتصاب کارکنان براساس طرح طبقه‌بندی مشاغل و آیین‌نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و پس از تصویب کمیته و در کلیه سطوح شغلی باستثناء نمایندگان سازمان در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، روسای امور مالیاتی و معاون مدیر کل بدهی است انتصاب این قبیل مشاغل پس از پیشنهاد جنابعالی توسط ستاد صورت می‌پذیرد.

- صدور احکام گروه‌های تضویقی کارکنان برجسته و همچنین فوق‌العاده شغل کارکنان برجسته پس از تائید ادره کل امور اداری و رفاه.

- صدور احکام برقراری اولاد و عائله‌مندی و همچنین احکام مذکور.

- صدور احکام تغییر درصد جانبازی با توجه به گواهی صادره از سوی بنیاد شهید و امور ایثارگران.

- انتقال و انصاب و مأموریت کارکنان در سطح امور مالیاتی شهر تهران

- صدور احکام مأموریت کارکنان شهر تهران حداکثر تا 15 روز به خارج شهر تهران

- صدور حکم مأموریت آموزشی جانبازان عزیز و آزادگان سر افراز.

لازم به ذکر است صدور ابلاغ بازنشستگی و برقراری حقوق بازنشستگان و احکام از کار افتادگی و حالت اشتغال جانبازان احکام اولیه استخدام (رسمی آزمایشی یا پیمانی) و رسمی قطعی توسط اداره کل امور ادرای و رفاه صورت می‌پذیرد.

علی‌اکبر عرب‌مازار

شماره: 19104 تاریخ: 28/10/1384

جناب آقای محمود شکری معاون محترم عملیاتی

بدین‌وسیله اختیار انتصاب نمایندگان موضوع بند‌ها (1) الی (3) ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در تهران بزرگ و همچنین انتصاب نماینده موضوع بند یک ماده فوق‌الذکر در سایر استان‌های کشور به شما تفویض می‌گردد تا در چارچوب مقررّات به مسؤولیت خودتان اقدام فرمائید. دستورات و مکاتباتی که حسب این تفویض اختیار، ارجاع می‌نماید برای کلیه ادارت کل امور مالیاتی سراسر کشور مجری بوده و مراج مالیاتی و واحدهای تابعه نیز هماهنگی لازم را در این زمینه معمول خواهند نمود.

علی‌اکبر عرب‌مازار

شماره: 1500/1172/235 تاریخ: 14/03/1373

اداره کل امور مالیاتی ...

نظر به اینکه بموجب حکم شماره 235111514165667 مورخ 10/4/83 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور اختیار انتصاب هر سه عضو هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در تهران بزرگ و انتصاب نماینده سازمان امور مالیاتی کشور در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی سایر استان‌ها به این معاونت تفویض گردیده لذا مقتضی است من بعد پیشنهاد انتصاب نمایندگان موضوع بند 1 ماده فوق‌الذکر توسط کلیه ادارات کل امور مالیاتی همراه با تکمیل فرم پیوست و معرفی سایر نمایندگان (در تهران بزرگ) به منظور صدور حکم نصب و عضویت در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و انجام سایر اقدامات لازم به دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات حوزه این معاونت ارسال گردد.

محمدعلی بیگ‌پور - معاون عملیاتی

شماره: 5667/1416/1115/135 تاریخ: 10/4/83

جناب آقای بیگ‌پور معاون محترم عملیاتی

بدین‌وسیله اختیار انتصاب نمایندگان موضوع بند‌های (1) الی (3) ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در تهران بزرگ و همچنین انتصاب نماینده موضوع بند یک ماده فوق‌الذکر در سایر استان‌های کشور به شما تفویض می‌گردد تا در چارچوب مقررّات به مسؤولیت خودتان اقدام فرمائید. دستورات و مکاتباتی که حسب این تفویض اختیار، ارجاع می‌نماید. برای کلیه ادارت کل امور مالیاتی سراسر کشور مجری بوده و سایر مراجع مالیاتی و واحد‌های تابعه نیز هماهنگی لازم را در این زمینه معمول خواهند نمود.

 غلامرضا حیدری کردزنگنه

شماره: 17204/1838/540/235 تاریخ: 08/04/1382

بنا به اختیارات حاصل از ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحیه 27/11/80) و با توجه به مسؤولیت موضوع تبصره 2 ماده ماده 244 همان قانون به منظور حصول اطمینان از حسن جریان امور در ادارات حل اختلاف مالیاتی و تشکیل جلسات رسمی، بدین‌وسیله مسؤولیت مربوط به اداره امور و تشکیل جلسات هیأت‌های موصوف به عهده آن اداره کل محول و اختیارات ذیل تفویض می‌گردد:

1- قبوض درخواست و انتخاب قضات موضوع بند 2 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم متناسب با هیأت‌های متشکله.

2- مکاتبه با مراجع مذکور در بند 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم به منظور معرفی نمایندگان خود متناسب با هیأت‌های متشکله.

3- انتخاب نماینده موضوع بند 3 ماده 244 از بین نمایندگان معرفی شده فوق در مواردی که مؤدی انتخاب خود را اعلام ننموده و یا برگ تشخیص مالیاتی ابلاغ قانونی شده باشد.

4- صدور احکام داخلی جهت حضور و شرکت نمایندگان موضوع بند 2 و3 ماده 244 در جلسات هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی.

5- پرداخت حق‌الزحمه اعضاء هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی براساس آیین‌نامه موضوع تبصره 2 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم.

6- پیشنهاد و معرفی واجدین شرایط مندرج در ماده 245قانون مستقیم به رئیس سازمان امور اقتصادی و دارائی استان جهت امضای احکام انتصاب آنان به سمت نماینده سازمان امور مالیاتی کشور در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی (اعم از انتصاب با تخصیص پست سازمانی یا حفظ سمت قبلی.) بدیهی است انتصاب نمایندگان مذکور در این بند در ادارات کل تهران بزرگ با هماهنگی دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات، کماکان از طریق این سازمان صورت خواهد پذیرفت. ضمناً متذکر می‌گردد در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایط وجود نداشته باشد مراتب سریعاً به دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات اعلام تا اقدامات مقتضی صورت گیرد. دفتر مذکور نیز با نظارت مستمر و اخذ گزارشات لازم ضمن سازماندهی هیأت‌ها نسبت به ایجاد هماهنگی در امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی اقدام خواهد نمود.

 عیسی شهسوارخجسته

(تاریخ اجراء: عملکرد سال 1389)

جهت اطلاع از جدیدترین جداول مربوط به درآمد مشمول مالیات مرتبط با موضوع این کد، لطفاٌ ضمائم کد 3285 را ملاحظه فرمایید.

موضوع: اصلاحیه جدول‌های 3، 5، 6 و 7 پیوست دستورالعمل شماره 4968/200 مورخ 4/3/90

پیرو دستورالعمل شماره 4968/200 مورخ 4/3/90 درخصوص تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی جهت عملکرد سال 1389 با نظر اتحادیه‌های مربوط، به پیوست اصلاحی جدول‌های شماره 3، 5، 6 و 7 برای صاحبان انواع مینی‌بوس و میدی‌بوس، اتوبوس‌های بین شهری، کامیون و کامیونت و انواع کمپرسی و تریلی‌کش ارسال می‌گردد.

 علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: دریافت اظهارنامه‌ها به صورت الکترونیکی و کاغذی

به قرار اطلاع برخی از واحدهای مالیاتی از ارائه اظهارنامه کاغذی به مودیان محترم مالیاتی که قادر به ارسال اظهارنامه الکترونیکی نمی‌باشند خودداری ورزیده که این امر موجب نارضایتی مؤدیان موصوف شده است. ضروری است همکاران محترم توجه فرمایند اگرچه سیاست سازمان، دریافت اظهارنامه الکترونیکی با تکیه بر تشویق، آموزش و راهنمایی مؤدیان می‌باشد ولی در صورت درخواست آنان، اظهارنامه کاغذی (فقط قابل قرائت توسط ماشین- صورتی رنگ) به مؤدیان محترم مالیاتی ارائه شود.

مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی نظارت کافی معمول فرمایند.

 حسین وکیلی - معاونت مالیات‌های مستقیم

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی، در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، جهت اجرا ارسال می‌گردد.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

تاریخ اجراء: عملکرد سال 1389

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری:

1- شرط استفاده اعضاء از این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه می‌باشد.

2- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مهندسی به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هریک از آنها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه که به تائید مراجع ذی‌ربط رسیده باشد.

3- اظهارنامه مالیاتی اعضائی که میزان مالیات آنها با توجه به متراژ کارکرد بابت فعالیت‌های مهندسی، با رعایت ضرایب جدول زیر و براساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر متر به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.

4- درج کدملی و کدپستی ده رقمی محل فعالیت، در اظهارنامه تسلیمی الزامی می‌باشد.

5- چنانچه هریک از اعضاء سازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم در آن بخش استفاده نموده باشد، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل، بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر، پس از محاسبه از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می‌گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت براساس نرخ 1800 ریال طبق جدول محاسبه شود.

6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

تبصره- مؤدیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

7- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می‌گردد.

ب- نمونه انتخابی:

8- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می‌گردد مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به‌عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.

9- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.

11- اعضائی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15%  اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

ج- سایر شرایط:

12- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق‌الزحمه خدمات مهندسی رشته‌های معماری، عمران، مکانیک و برق مصوب سال 1389 تنظیم گردیده است، بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته‌ای بدست آید که هر یک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند (حق‌الزحمه‌ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد) مالیات مابه‌التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررّات قانون مالیات‌های مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود.    

13- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% (چهار درصد) اختلاف متراژ ابرازی مؤدی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیت‌های مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضو ارائه نگردیده است، پرونده آن عضو با نظر و تائید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

14- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدو ربرگ قطعی برای اعضائی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در خوداظهاری، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود.

15- در صورتی که مسؤولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می‌گردد.

16- در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود،  در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه به شرح بند (2) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات، صرفاً افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات براساس متراژ مندرج در برگه‌های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تائید مرجع صدور برگه‌های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاد ماده 242 قانون مالیات‌های مستقیم مسترد خواهد شد.

17- چنانچه هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.  

18- سازمان نظام مهندسی ساختمان مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل آورد.

19- این دستورالعمل در چهار نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد.

نمایندگان سازمان نظام مهندسی:

        سعید غفرانی- رئیس سازمان نظام مهندسی

          منوچهر شیبانی اصل- عضو هیأت مدیره و دبیر شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

       محمد علی پور شیرازی- عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

                  احمد راهبی- عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

                احمد آقاخانی مسعود - مشاور و عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

                    محمود مقدم- نائب رئیس دوم سازمان نظام مهندسی

نمایندگان سازمان امور مالیاتی:

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

حسین وکیلی- معاون عملیاتی