موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولیدکنندگان کفش ماشینی (مشمولین بند‌های الف و ب ماده 95) در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم

احتراماً، در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولید کنندگان کفش ماشینی (مشمولین بند‌های الف و ب ماده 95) برای اجراء ارسال می‌گردد.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

تاریخ اجراء: عملکرد سال 1389

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری دراجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 تولیدکنندگان کفش ماشینی مشمولین بندهای (الف و ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، و با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع و توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند‌های (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از مؤدیان (تولیدکنندگان کفش ماشینی مشمولین بندهای الف و ب) که با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم ادارات امور مالیاتی مربوط شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف) شرایط خوداظهاری:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در موعد مقرر قانونی با تکمیل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه حسب مورد.

2- درج کدملی و کدپستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدیان الزامی می‌باشد.

3- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان، حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط خواهد شد.

تبصره: مؤدیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

4- تولیدکنندگان کفش ماشینی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده، چنانچه حداکثر تا تاریخ 15/5/90 نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه، در نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام ننمایند، مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنان توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

ب) نمونه انتخابی و سایر شرایط

1- در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، اظهارنامه‌‌‌هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 آنها حداقل با میزان پانزده (15) درصد رشد نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 و با رعایت بند‌های 1، 2 و 3 قسمت (الف) فوق و در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده باشد، مشمول خوداظهاری بوده و بدون رسیدگی مورد قبول واقع و دوازده درصد (12%) از آنها با در نظر گرفتن میزان مالیات ابرازی، سوابق مالیاتی و نوع فعالیت، توسط اداره کل امور مالیاتی به‌عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت، مشروط بر اینکه در دو سال اخیر به‌عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.

2- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر، مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشده‌اند، نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در این دستورالعمل، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ سررسید (انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه) خواهند بود.

3- برای مؤدیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1388 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 22% افزایش سالانه مبنای محاسبه حداقل رشد مالیات قرار می‌گیرد. (مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده، به‌عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد).

4- مؤدیانی که اظهارنامه آنها به‌عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

5- در اجرای مقررّات ماده 227 قانون مالیات‌های مستقیم، پس از قبولی اظهارنامه، چنانچه طبق اسناد و مدارک ثابت شود مؤدی فعالیت‌هایی داشته که درآمد آنها را کتمان نموده است، در این صورت مالیات مابه‌التفاوت برابر مقررّات مطالبه و وصول خواهد شد.

6- مؤدیانی که مطابق شرایط این دستورالعمل نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننمایند، مشمول طرح خوداظهاری نبوده و پرونده مالیاتی آنها برابر مقررّات توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

7- انجمن صنفی تولیدکنندگان کفش ماشینی، اطلاع رسانی لازم را برای نگهداری دفاتر روزنامه و کل، یا دفتر درآمد و هزینه، حسب مورد برای اعضای خود را به عمل خواهد آورد. چنانچه هریک از اعضای کانون، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفاتر فوق اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.

محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور:

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

محل امضاء نمایندگان انجمن صنفی تولیدکنندگان کفش ماشینی

ابوالفضل فراهانی- رئیس هیأت مدیره

محمد ایرانی- عضو هیأت مدیره

                  حسین صادق‌زاده- عضو هیأت مدیره و خزانه‌دار

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری:

1- شرط استفاده اعضاء از این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه می‌باشد.

2- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مهندسی به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هریک از آنها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه که به تائید مراجع ذی‌ربط رسیده باشد.

3- اظهارنامه مالیاتی اعضائی که میزان مالیات آنها با توجه به متراژ کارکرد بابت فعالیت‌های مهندسی، با رعایت ضرایب جدول زیر و براساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر متر به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.  

4- درج کدملی و کدپستی ده رقمی محل فعالیت، در اظهارنامه تسلیمی الزامی می‌باشد.

5- چنانچه هریک از اعضاءسازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم در آن بخش استفاده نموده باشد، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل، بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر، پس از محاسبه از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می‌گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت براساس نرخ 1800 ریال طبق جدول محاسبه شود.

6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

تبصره: مؤدیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

7- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می‌گردد.

ب- نمونه انتخابی:

8- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می‌گردد مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به‌عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.

9- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.

11- اعضائی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسرمعافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

ج- سایر شرایط:

12- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق‌الزحمه خدمات مهندسی رشته‌های معماری، عمران، مکانیک و برق مصوب سال 1389 تنظیم گردیده است، بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته‌ای بدست آید که هر یک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند (حق‌الزحمه‌ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد) مالیات مابه‌التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررّات قانون مالیات‌های مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود.    

13- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% (چهار درصد) اختلاف متراژ ابرازی مؤدی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیت‌های مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضو ارائه نگردیده است، پرونده آن عضو با نظر و تائید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

14- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای اعضائی که درچارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و درصورت عدم پرداخت اقساط تاپایان زمان مقرردر خوداظهاری، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود.

15- در صورتی که مسؤولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می‌گردد.

16- در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود، در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه به شرح بند (2) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات، صرفاً افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات براساس متراژ مندرج در برگه‌های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تائید مرجع صدور برگه‌های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاد ماده 242 قانون مالیات‌های مستقیم مسترد خواهد شد.

17- چنانچه هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.  

علی عسکری

موضوع: معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس و اوراق بهادار

در اجرای بند (الف) ماده 99 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران (1394- 1390) مصوب 15/10/1389 که از ابتدای سال 1390 لازم‌الاجرا می‌باشد کلیه اشخاصی که تاکنون نسبت به انتشار اوراق بهادار اقدام کرده‌اند حداکثر ظرف شش‌ماه پس از ابلاغ قانون مورد اشاره مکلفند نسبت به ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار اقدام نمایند. عدم ثبت، تخلف محسوب می‌شود و لیکن مانع از اجرای تکالیف قانونی برای ناشر اوراق بهادارد نخواهد بود.

همچنین در اجرای بند (ب) ماده قانونی فوق‌الذکر معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس، فقط در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز و با رعایت مقررّات معاملاتی هر یک از آنها حسب مورد امکان‌پذیر بوده و معامله اوراق بهادار مذکور بدون رعایت ترتیبات فوق فاقد اعتبار می‌باشد لذا ضمن رعایت تبصره 2 ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم به منظور قابل قبول بودن هزینه‌های مربوط به سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی اوراق بهادار ضروریست:

مأموران مالیاتی در رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی کلیه اشخاص حقوقی که اقدام به انتشار اوراق بهادار نموده‌اند، نسبت به ثبت شدن معاملات اوراق بهادار در سازمان بورس و اوراق بهادار حسب مورد از بورس یا فرابورس، استعلام لازم را به عمل آورده و در راستای اجرایی شدن مواد قانونی فوق‌الذکر اطمینان حاصل نمایند.

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 141075/121 تاریخ: 08/03/1390

جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

سلام علیکم،

احتراماً، پیرو نامه شماره 132939/121 مورخ 11/12/1389 این سازمان، درخصوص انتشار اوراق بهادار و ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار و همچنین معاملات اوراق مذکور در سازمان فقط در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز امکان‌پذیر می‌باشد، خواهشمند است دستور فرمائید در ارسال پاسخ تسریع گردد.

علی صالح‌آبادی

شماره: 132939/121 تاریخ: 11/12/1389

جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور

با سلام و احترام،

همانگونه که مستحضر هستید قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران (1394-1390) مصوب 15/10/1389 از ابتدای سال 1390 لازم‌الاجرا می‌باشد. نظر به این که؛ طبق بند (الف) ماده 99 قانون مذکور حداکثر ظرف شش‌ماه پس از ابلاغ آن (کلیه اشخاصی که تاکنون نسبت به انتشار اوراق بهادار اقداک کرده‌اند (از جمله تمامی شرکت‌های سهامی عام) مکلف به ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار خواهند بود) و طبق بند (ب) ماده مزبور (معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان فقط در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز و با رعایت مقررّات معاملاتی هر یک از آنها امکان‌پذیر بوده و معاوله اوراق بهادار مذکور بدون رعایت ترتیبات فوق، فاقد اعتبار تلقی می‌گردد و نیز نظر به اینکه در ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید مصوب 1388 ناظر بر اصلاح ماده 143 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366، واریز مالیات نقل و انتقال اوراق بهادار به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور توسط کارگزاران بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس صورت می‌پذیرد.) خواهشمند است ترتیبی اتخاذ فرمائید تا نسبت به معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس و اوراق بهادار، حسب مورد از بورس یا فرابورس استعلام لازم به عمل آمده و در راستای اجرایی شدن بند (ب) ماده 99 قانون فوق‌الذکر، به معاملات خارج از ترتیبات مقرر در مقررّات معاملاتی هر یک از آنها ترتیب اثر داده نشود.

پیشاپیش از همکاری شما صمیمانه تشکر و قدردانی می‌گردد.

 علی صالح‌آبادی

موضوع: تعیین مدت اعتبار احکام نمایندگان بندهای 2 و 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیارات حاصل از ماده 219 و تبصره 2 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحیه 27/11/1380) در راستای حصول اطمینان از حسن جریان امور هیأت‌های اختلاف مالیاتی و رسمیت جلسات، پیرو تفویض اختیار انتصاب اعضاء موضوع بند 2 و 3 ماده 244 همان قانون که قبلاً انجام پذیرفته است، به منظور نظام‌مند نمودن انتصابات موصوف مقرر می‌دارد، من بعد احکام مربوط با اعتبار دو سال صادر شود.

بدیهی است در صورت صلاحدید، استفاده مجدد از خدمات اعضاء مزبور، با صدور حکم جدید امکان‌پذیر خواهد بود. ضمناً فرصت تمدید یا لغو احکام قبلی که بیش از دو سال از صدور آن می‌گذرد، یک ماه از تاریخ ابلاغ این بخش‌نامه تعیین می‌گردد.

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 28518- تاریخ: 85/7/18

جناب آقای علیرضا علیائی رئیس امور مالیاتی شهر تهران

پیرو حکم انتصاب شماره 35688 مورخ 1/7/85 به سمت رئیس امور مالیاتی شهر تهران و در راستای تسریع و عدم تمرکز در امور موارد ذیل در امور مالیاتی، اداری به شما تفویض می‌گردد تا نسبت به انجام آن و با مسؤولیت خود اقدام نمایید. بدیهی است در صورت مقتضی می‌توانید بخشی از امور مالیاتی، را به مدیران ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران و امور اداری را به معاون پشتیبانی تفویض نمایید.

امور مالیاتی:

با توجه به شرح وظایف مصوب مربوط به امور مالیاتی شهر تهران بدین‌وسیله اختیارات قانونی موضوع مواد 191، 167، 40 و تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، بخشودگی جرایم مالیاتی اشخاص حقیقی برای هرسال عملکرد و اشخاص حقوقی برای هرسال عملکرد با رعایت تبصره 2 ماده 190 و تبصره 192 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به عملکرد سال 1381 و بعد، بخشودگی جرایم مالیاتی در مورد پرونده‌های مالیات بر ارث، نسبت به مالیات سهم الارث هر یک از وراث، جرایم مالیاتی تکلیفی قابل مطالبه از اشخاص حقیقی و حقوقی (به استثنای اشخاص مشمول تبصره یک ماده 199 قانون مالیات‌های مستقیم) کلاً به حیطه وصول درآید، اختیار انتصاب نمایندگان بند 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در شهر تهران.

امور اداری:

با توجه به ماده 12 آیین‌نامه اجرایی طرح طبقه‌بندی مشاغل نسبت به تشکیل کمیته طرح طبقه‌بندی مشاغلبه ریاست جنابعالی و عضویت معاون پشتیبانی و رئیس اداره امور اداری اقدام و ضمن محول نمودن وظایف کمیته مذکور به جنابعالی و اعضای آن نسبت به انجام امور ذیل اقدام مقتضی به عمل آورند.

- صدور احکام تعیین حقوق و افزایش سنواتی کلیه کارکنان ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران

- صدور احکام افزایش یا کاهش فوق‌العاده‌ها

- بررسی و صدور ارتقاء گروه عادی و امتیازی کارکنان پس از طرح در کمیته طبقه‌بندی مشاغل به استثناء گروه 12 جهت دارندگان مدرک تحصیلی فوق‌دیپلم گروه 14 دارندگان مدرک تحصیلی لیسانس، گروه 15 دارندگان مدرک تحصیلی فوق‌لیسانس و گروه 16 جهت دارندگان گروه تحصیلی دکترا.

- برقراری فوق‌العاده شغل مشمولین طرح مدیران پس از تصویب کمیته.

- بررسی و صدور گروهای تشویقی ایثارگران، مدیران، گروه‌های ارفاقی گردان عاشورا و الزهرا براساس ضوابط و مقررّات موضوعه پس از تصویب کمیته.

- اعمال مدرک تحصیلی بالاتر و همچنین احتساب سوابق خدمت قابل قبول دولتی موضوع ماده 14 آیین‌نامه اجرایی طرح طبقه‌بندی مشاغل.

- تمدید احکام کارکنان پیمانی پس از موافقت سازمان و تائید هسته گزینش.

- کلیه احکام اصلاحی کارگزینی کارکنان ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران

- مرخصی بدون حقوق تا 6 ماه و انتصاب پس از پایان مرخصی بدون حقوق صادره.

- مرخصی استعلاجی کارکنان حداکثر تا 4 ماه و پس از تائید پزشک معتمد.

- مرخصی استحقاقی کارکنان حداکثر تا 4 ماه در سال.

- انتصاب کارکنان براساس طرح طبقه‌بندی مشاغل و آیین‌نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و پس از تصویب کمیته و در کلیه سطوح شغلی باستثناء نمایندگان سازمان در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، روسای امور مالیاتی و معاون مدیر کل بدهی است انتصاب این قبیل مشاغل پس از پیشنهاد جنابعالی توسط ستاد صورت می‌پذیرد.

- صدور احکام گروه‌های تضویقی کارکنان برجسته و همچنین فوق‌العاده شغل کارکنان برجسته پس از تائید ادره کل امور اداری و رفاه.

- صدور احکام برقراری اولاد و عائله‌مندی و همچنین احکام مذکور.

- صدور احکام تغییر درصد جانبازی با توجه به گواهی صادره از سوی بنیاد شهید و امور ایثارگران.

- انتقال و انصاب و مأموریت کارکنان در سطح امور مالیاتی شهر تهران

- صدور احکام مأموریت کارکنان شهر تهران حداکثر تا 15 روز به خارج شهر تهران

- صدور حکم مأموریت آموزشی جانبازان عزیز و آزادگان سر افراز.

لازم به ذکر است صدور ابلاغ بازنشستگی و برقراری حقوق بازنشستگان و احکام از کار افتادگی و حالت اشتغال جانبازان احکام اولیه استخدام (رسمی آزمایشی یا پیمانی) و رسمی قطعی توسط اداره کل امور ادرای و رفاه صورت می‌پذیرد.

علی‌اکبر عرب‌مازار

شماره: 19104 تاریخ: 28/10/1384

جناب آقای محمود شکری معاون محترم عملیاتی

بدین‌وسیله اختیار انتصاب نمایندگان موضوع بند‌ها (1) الی (3) ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در تهران بزرگ و همچنین انتصاب نماینده موضوع بند یک ماده فوق‌الذکر در سایر استان‌های کشور به شما تفویض می‌گردد تا در چارچوب مقررّات به مسؤولیت خودتان اقدام فرمائید. دستورات و مکاتباتی که حسب این تفویض اختیار، ارجاع می‌نماید برای کلیه ادارت کل امور مالیاتی سراسر کشور مجری بوده و مراج مالیاتی و واحدهای تابعه نیز هماهنگی لازم را در این زمینه معمول خواهند نمود.

علی‌اکبر عرب‌مازار

شماره: 1500/1172/235 تاریخ: 14/03/1373

اداره کل امور مالیاتی ...

نظر به اینکه بموجب حکم شماره 235111514165667 مورخ 10/4/83 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور اختیار انتصاب هر سه عضو هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در تهران بزرگ و انتصاب نماینده سازمان امور مالیاتی کشور در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی سایر استان‌ها به این معاونت تفویض گردیده لذا مقتضی است من بعد پیشنهاد انتصاب نمایندگان موضوع بند 1 ماده فوق‌الذکر توسط کلیه ادارات کل امور مالیاتی همراه با تکمیل فرم پیوست و معرفی سایر نمایندگان (در تهران بزرگ) به منظور صدور حکم نصب و عضویت در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و انجام سایر اقدامات لازم به دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات حوزه این معاونت ارسال گردد.

محمدعلی بیگ‌پور - معاون عملیاتی

شماره: 5667/1416/1115/135 تاریخ: 10/4/83

جناب آقای بیگ‌پور معاون محترم عملیاتی

بدین‌وسیله اختیار انتصاب نمایندگان موضوع بند‌های (1) الی (3) ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم در تهران بزرگ و همچنین انتصاب نماینده موضوع بند یک ماده فوق‌الذکر در سایر استان‌های کشور به شما تفویض می‌گردد تا در چارچوب مقررّات به مسؤولیت خودتان اقدام فرمائید. دستورات و مکاتباتی که حسب این تفویض اختیار، ارجاع می‌نماید. برای کلیه ادارت کل امور مالیاتی سراسر کشور مجری بوده و سایر مراجع مالیاتی و واحد‌های تابعه نیز هماهنگی لازم را در این زمینه معمول خواهند نمود.

 غلامرضا حیدری کردزنگنه

شماره: 17204/1838/540/235 تاریخ: 08/04/1382

بنا به اختیارات حاصل از ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحیه 27/11/80) و با توجه به مسؤولیت موضوع تبصره 2 ماده ماده 244 همان قانون به منظور حصول اطمینان از حسن جریان امور در ادارات حل اختلاف مالیاتی و تشکیل جلسات رسمی، بدین‌وسیله مسؤولیت مربوط به اداره امور و تشکیل جلسات هیأت‌های موصوف به عهده آن اداره کل محول و اختیارات ذیل تفویض می‌گردد:

1- قبوض درخواست و انتخاب قضات موضوع بند 2 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم متناسب با هیأت‌های متشکله.

2- مکاتبه با مراجع مذکور در بند 3 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم به منظور معرفی نمایندگان خود متناسب با هیأت‌های متشکله.

3- انتخاب نماینده موضوع بند 3 ماده 244 از بین نمایندگان معرفی شده فوق در مواردی که مؤدی انتخاب خود را اعلام ننموده و یا برگ تشخیص مالیاتی ابلاغ قانونی شده باشد.

4- صدور احکام داخلی جهت حضور و شرکت نمایندگان موضوع بند 2 و3 ماده 244 در جلسات هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی.

5- پرداخت حق‌الزحمه اعضاء هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی براساس آیین‌نامه موضوع تبصره 2 ماده 244 قانون مالیات‌های مستقیم.

6- پیشنهاد و معرفی واجدین شرایط مندرج در ماده 245قانون مستقیم به رئیس سازمان امور اقتصادی و دارائی استان جهت امضای احکام انتصاب آنان به سمت نماینده سازمان امور مالیاتی کشور در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی (اعم از انتصاب با تخصیص پست سازمانی یا حفظ سمت قبلی.) بدیهی است انتصاب نمایندگان مذکور در این بند در ادارات کل تهران بزرگ با هماهنگی دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات، کماکان از طریق این سازمان صورت خواهد پذیرفت. ضمناً متذکر می‌گردد در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایط وجود نداشته باشد مراتب سریعاً به دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات اعلام تا اقدامات مقتضی صورت گیرد. دفتر مذکور نیز با نظارت مستمر و اخذ گزارشات لازم ضمن سازماندهی هیأت‌ها نسبت به ایجاد هماهنگی در امور هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی اقدام خواهد نمود.

 عیسی شهسوارخجسته

(تاریخ اجراء: عملکرد سال 1389)

جهت اطلاع از جدیدترین جداول مربوط به درآمد مشمول مالیات مرتبط با موضوع این کد، لطفاٌ ضمائم کد 3285 را ملاحظه فرمایید.

موضوع: اصلاحیه جدول‌های 3، 5، 6 و 7 پیوست دستورالعمل شماره 4968/200 مورخ 4/3/90

پیرو دستورالعمل شماره 4968/200 مورخ 4/3/90 درخصوص تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی جهت عملکرد سال 1389 با نظر اتحادیه‌های مربوط، به پیوست اصلاحی جدول‌های شماره 3، 5، 6 و 7 برای صاحبان انواع مینی‌بوس و میدی‌بوس، اتوبوس‌های بین شهری، کامیون و کامیونت و انواع کمپرسی و تریلی‌کش ارسال می‌گردد.

 علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: دریافت اظهارنامه‌ها به صورت الکترونیکی و کاغذی

به قرار اطلاع برخی از واحدهای مالیاتی از ارائه اظهارنامه کاغذی به مودیان محترم مالیاتی که قادر به ارسال اظهارنامه الکترونیکی نمی‌باشند خودداری ورزیده که این امر موجب نارضایتی مؤدیان موصوف شده است. ضروری است همکاران محترم توجه فرمایند اگرچه سیاست سازمان، دریافت اظهارنامه الکترونیکی با تکیه بر تشویق، آموزش و راهنمایی مؤدیان می‌باشد ولی در صورت درخواست آنان، اظهارنامه کاغذی (فقط قابل قرائت توسط ماشین- صورتی رنگ) به مؤدیان محترم مالیاتی ارائه شود.

مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی نظارت کافی معمول فرمایند.

 حسین وکیلی - معاونت مالیات‌های مستقیم

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی، در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، جهت اجرا ارسال می‌گردد.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

تاریخ اجراء: عملکرد سال 1389

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری:

1- شرط استفاده اعضاء از این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه می‌باشد.

2- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مهندسی به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هریک از آنها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه که به تائید مراجع ذی‌ربط رسیده باشد.

3- اظهارنامه مالیاتی اعضائی که میزان مالیات آنها با توجه به متراژ کارکرد بابت فعالیت‌های مهندسی، با رعایت ضرایب جدول زیر و براساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر متر به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.

4- درج کدملی و کدپستی ده رقمی محل فعالیت، در اظهارنامه تسلیمی الزامی می‌باشد.

5- چنانچه هریک از اعضاء سازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم در آن بخش استفاده نموده باشد، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل، بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر، پس از محاسبه از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می‌گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت براساس نرخ 1800 ریال طبق جدول محاسبه شود.

6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

تبصره- مؤدیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

7- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می‌گردد.

ب- نمونه انتخابی:

8- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می‌گردد مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به‌عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.

9- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.

11- اعضائی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15%  اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

ج- سایر شرایط:

12- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق‌الزحمه خدمات مهندسی رشته‌های معماری، عمران، مکانیک و برق مصوب سال 1389 تنظیم گردیده است، بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته‌ای بدست آید که هر یک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند (حق‌الزحمه‌ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد) مالیات مابه‌التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررّات قانون مالیات‌های مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود.    

13- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% (چهار درصد) اختلاف متراژ ابرازی مؤدی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیت‌های مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضو ارائه نگردیده است، پرونده آن عضو با نظر و تائید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

14- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدو ربرگ قطعی برای اعضائی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در خوداظهاری، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود.

15- در صورتی که مسؤولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می‌گردد.

16- در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود،  در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه به شرح بند (2) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات، صرفاً افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات براساس متراژ مندرج در برگه‌های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تائید مرجع صدور برگه‌های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاد ماده 242 قانون مالیات‌های مستقیم مسترد خواهد شد.

17- چنانچه هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.  

18- سازمان نظام مهندسی ساختمان مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل آورد.

19- این دستورالعمل در چهار نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد.

نمایندگان سازمان نظام مهندسی:

        سعید غفرانی- رئیس سازمان نظام مهندسی

          منوچهر شیبانی اصل- عضو هیأت مدیره و دبیر شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

       محمد علی پور شیرازی- عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

                  احمد راهبی- عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

                احمد آقاخانی مسعود - مشاور و عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی

                    محمود مقدم- نائب رئیس دوم سازمان نظام مهندسی

نمایندگان سازمان امور مالیاتی:

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

حسین وکیلی- معاون عملیاتی

قانون تشکیل دو وزارت‌خانه «تعاون، کار و رفاه اجتماعی» و «صنعت، معدن و تجارت» که در جلسه علنی روز چهارشنبه مورخ هشتم تیر ماه یک هزار و سیصد و نود مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 11/04/1390 به تائید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره 23921/550 مورخ 14/04/1390 مجلس شورای اسلامی واصل گردیده است، به پیوست جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

محمود احمدی‌نژاد- رئیس جمهور 

شماره: 23921/550 تاریخ: 14/04/1390

جناب آقای دکتر محمود احمدی‌نژاد رئیس محترم جمهوری اسلامی ایران

عطف به نامه شماره 68858/46514 مورخ 1/4/1390 در اجرای اصل یکصد و بیست سوم (123) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران قانون تشکیل دو وزارت‌خانه تعاون، کار و رفاه اجتماعی و صنعت، معدن و تجارت که با عنوان لایحه دو فوریتی وظایف و اختیارات دو وزارت‌خانه کار و رفاه اجتماعی و صنعت و تجارت به مجلس شورای اسلامی تقدیم گردیده بود، با تصویب در جلسه علنی روز چهارشنبه مورخ 8/4/1390 و تائید شورای محترم نگهبان به پیوست ابلاغ می‌گردد.

 علی لاریجانی

قانون تشکیل دو وزارت‌خانه تعاون، کار و رفاه اجتماعی و صنعت، معدن و تجارت

شماره: 23921/550 تاریخ: 14/04/1390

ماده واحده- به موجب این قانون از ادغام سه وزارت‌خانه تعاون، کار و امور اجتماعی و رفاه و تأمین اجتماعی و در وزارت‌خانه صنایع و معادن و بازرگانی به ترتیب دو وزارت‌خانه تعاون، کار و رفاه اجتماعی و صنعت، معدن و تجارت تشکیل می‌شود و کلیه وظایف و اختیاراتی که طبق قوانین بر عهده وزارت‌خانه‌ها و وزیران یاد شده بوده است به دو وزارت‌خانه جدید و وزیران آنها منتقل می‌گردد.

تبصره 1- کلیه امکانات، تعهدات، اعتبارات نیروری انسانی و اموال منقول و غیرمنقول در وزارت‌خانه‌های تعاون، کار و امور اجتماعی و رفاه و تامین اجتماعی به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و نیز در وزارت‌خانه‌های صنایع و معادن و بازرگانی به وزارت صنعت، معدن و تجارت منتقل می‌گردد.

تبصره 2- تنقیح قوانین مربوط به وظایف و اختیارات وزارت‌خانه‌های یاد شده با توجه به قوانین برنامه پنجم توسعه، اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی و مدیرت خدمات کشوری در کارگروهی متشکل از معاونان برنامه‌ریزی و نظارت راهبردی، توسعه مدیریت و سرمایه انسانی، حقوقی و امور مجلس رئیس جمهور و حسب مورد وزیر مربوطه ظرف شش‌ماه انجام و پس از تصویب هیأت وزیران به مجلس شورای اسلامی تقدیم می‌گردد.

تبصره 3- در کلیه قوانین به جای وزارت‌خانه‌های یاد شده و وزیران آنها به ترتیب وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و وزارت صنعت، معدن و تجارت و وزیران آنها جایگزین می‌شود.

قانون فوق مشتمل بر ماده واحده و سه تبصره در جلسه ععلنی روز چهاشنبه مورخ هشتم تیرماه یک هزار و سیصد و نود مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 11/4/1390 به تائید شورای نگهبان رسید.

علی لاریجانی

(کدهای3069، 3106، 3109، 3174و3188 را ملاحظه فرمائید.)

موضوع: تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390

پیرو دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390 موضوع خوداظهاری در اجرای مقررّات ماده «158» قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده «95» قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به درخواست اتحادیه‌های مربوط و به منظور ایجاد تسهیلات برای مؤدیان مذکور، مهلت موضوع جزء (2) بند (ج) دستورالعمل یاد شده در رابطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی گذشته صرفاً برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مؤدیان مزبور تا تاریخ 15/05/1390 تمدید می‌گردد.

مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی درخصوص اطلاع از وضعیت ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مؤدیان مذکور، موضوع را از ادارات امور مالیاتی ارزش افزوده مؤدیان یاد شده براساس فرم پیوست استعلام نمایند.

 علی عسکری - رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

فرم استعلام ثبت نام و تسلیم اظهارنامه در نظام مالیات بر ارزش افزوده در راستای جزء «2» بند (ج) دستورالعمل شماره5117/200 مورخ 02/03/1390 موضوع خوداظهاری در اجرای ماده «158» قانون مالیات‌های مستقیم

شماره:

تاریخ:

 (1-27)تیر ماه 1390       دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای مقررّات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم جهت اجرا ارسال می‌گردد.

 حسین وکیلی- معاونت مالیات‌های مستقیم

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی به شرح جدول ذیل که با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در مهلت مقرر قانونی و تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه.

1-1- اظهارنامه‌‌‌هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری می‌باشد:

2- درج کدملی و کدپستی در فرم اظهارنامه الزامی است.

 ب- سایر شرایط:

1- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1388 آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 آنان با 25 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات خوداظهاری قرار می‌گیرد. مشروط بر اینکه پرونده عملکرد سال 1388 به عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد.

2- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند 7 این دستورالعمل) که در عملکرد سال 1388 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمولین پرداخت مالیات نشده‌اند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389 خود را به میزان معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم سال 1389 ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهند بود.

3- پرونده مالیاتی اعضائی که سال 1389 اولین سال فعالیت آنها می‌باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

4- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات 1387 و 1388 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای محاسبه افزایش‌های مورد نظر قرار می‌گیرد براساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا، مالیات قطعی شده با رعایت مقررّات با فرض فعالیت برای یک سال تمام محاسبه و سپس درصد افزایش مورد نظر اعمال گردد.

5- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای محاسبه افزایش مورد نظر قرار می‌گیرد با رعایت مواد 165، 137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می‌بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور، برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش مورد نظر برای محاسبه مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال 1389 تعیین گردد همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1389 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررّات از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1389 آنها قابل کسر می‌باشد.

6- پزشکان 75 سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهد داشت.

7- چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1389 هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی با محاسبه افزایش مورد نظر در بند 1-1 این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد (به استثنای مشمولین بند 6 فوق) مؤدیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. 

1- 7- متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مشمول حداقل مذکور نمی‌باشند.

8- اظهارنامه هائیکه حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خوداظهاری نخواهد بود و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.

9- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

10- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم دوازده درصد (12%) از اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذی‌ربط به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی خواهد شد.

11- عم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری نسبت به اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نموده و به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب نشده‌اند نخواهد بود، و در صورت عدم پرداخت اقساط تا زمان مقرر در بند 9 فوق، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه خواهند بود.

12- اظهارنامه‌‌‌هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند.

13- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 10 فوق به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

14- هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مؤدیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات مابه‌التفاوت با رعایت مقررّات مطالبه خواهد شد.

15- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه‌های دریافتی از مشاغل پزشکی را در استان‌ها به تفکیک شهرستان و در تهران در سطح اداره کل، به سازمان نظام پزشکی اعلام نمایند.

16- سازمان نظام پزشکی می‌تواند فهرست پزشکانی که بنا به شرایط خاص در سال 1389 از درآمد کمتری نسبت به سال 1388 برخوردار بوده‌اند را حداکثر تا تاریخ 15/6/1390 به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.

17- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کدملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کدپستی، شماره نظام پزشکی و ... به عمل آورده و آنها را ترغیب به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای عملکرد سال 1390 می‌نماید.

محل امضاء: سید شهاب‌الدین صدر- رئیس کل سازمان نظام پزشکی کشور

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع: ابلاغ صورت‌جلسه جلسه مورخ 8/10/1389 شورای عالی مالیاتی

به پیوست تصویر صورت‌جلسه شماره 17293- 201 مورخ 27/10/1389 شورای عالی مالیاتی راجع به تعیین تکلیف واحدهای وصول و اجراء ادارات امور مالیاتی در مواجهه با آن گروه از بدهکاران مالیاتی که عنوان وزارت‌خانه یا مؤسسه دولتی را دارا بوده و از بودجه دولتی استفاده می‌نمایند، مبنی بر اینکه «احکام مقرر در مواد 210 الی 218 قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه اجرایی ماده 218 قانون مزبور اعمال نسبت به کلیه بخش‌ها اعم از دولتی، تعاونی و خصوصی خواهد بود» جهت اقدام و بهره برداری لازم ارسال می‌گردد. 

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 17293/201 تاریخ: 27/10/1389(تاریخ اجراء: 1381)

صورت‌جلسه شورای عالی مالیاتی

نامه شماره 22780/210/د مورخ 9/9/1389 معاونت فنی و حقوقی عنوان جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور حسب ارجاع مورخ 14/9/1389 مقام مزبور جهت اعلام نظر شورای عالی مالیاتی مطرح است:

گزارش یاد شده مشعر بر طرح موضوع راجع به لزوم تعیین تکلیف واحدهای وصول و اجراء ادارات امور مالیاتی در مواجهه با آن گروه از بدهکاران مالیاتی که عنوان وزارت‌خانه یا موسسه دولتی را دارا بوده و از بودجه دولتی استفاده می‌نمایند و اشخاص مزبور با استناد به مفاد ماده واحده قانون نحوه پرداخت محکوم به دولت و عدم تامین و توقیف اموال دولتی مصوب 18/5/1365، مدعی هستند که توقیف و برداشت از حساب بانکی آنها توسط ادارات امور مالیاتی بابت بدهی مالیاتی دستگاه دولتی مربوط مجاز نبوده و مقررّات مواد 210 الی 218 قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه‌های اجرایی ماده 218 قانون اخیرالذکر دایر بر امکان توقیف و تأمین و برداشت از اموال منقول و غیرمنقول نسبت به اشخاص دولتی مجری نمی‌باشد.

معاون فنی و حقوقی سازمان در این مورد مفاد ماده واحده فوق‌الذکر را تنها در رابطه با «محکوم به» مندرج در احکام و دادنامه‌های قطعی مراجع قضایی جاری دانسته و آن را قابل تسری به مالیات به عنوان یک حق عمومی دولت نمی‌داند. علاوه بر آن قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن به عنوان قانون خاص لاحق، را نافض ماده واحده یاد شده به عنوان قانون عام سابق و متخصص آن اعلام و بر این اساس به لازم‌الاجراء بودن مقررّات تبصره 6 ماده 104 و مواد 199، 198 و 211 قانون مالیات‌ها و مواد 27 و 28 آیین‌نامه ماده 218 همان قانون در این خصوص و النهایه به جواز ادارات امور مالیاتی در امکان توقیف اموال منقول و غیرمنقول اشخاص دولتی در قبال بدهی مالیاتی آنها نظر داده است.

جلسه شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم با حضور رئیس شورا و روسای شعب به نمایندگی اعضای مربوطه در تاریخ 8/10/1389 تشکیل و پس از مدافه و بررسی مبانی قانونی ذی‌ربط و شور و مشورت نظر خود را به شرح ذیل اعلام می‌نماید:

اولاً- بدیهی است که دامنه و مفاد شمول ماده واحده موصوف عمدتاً مرتبط با محکوم به دولت در مورد احکام قطعی دادگاه‌ها بوده و با عنایت به مفاد مواد 3 و 4 قانون محاسبات عمومی کشور، اصولاً قابل تسری به شرکت‌های دولتی، موسسات دولتی که از بودجه دولت استفاده نمی‌نمایند و همچنین نهادهای عمومی غیردولتی، نمی‌باشند.

ثانیاً- نظر به اینکه به موجب ماده 273 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 از تاریخ اجرای قانون مذکور کلیه قوانین و مقررّات مغایر به استثنای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در دوران برنامه مزبور و نیز ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری- صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 7/6/1372 و استفساریه مصوب 21/1/1374 قانون اخیرالذکر، لغو گردیده و حکم ذکر شده قوانین و مقررّات مغایری که شمول قوانین و مقررّات عمومی به آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام بوده نیز تسری یافته است، فلذا به تبع آن ماده واحده «قانون نحوه پرداخت محکوم به دولت و عدم تأمین و توقیف اموال دولتی» مصوب 15/8/1365، در امور مالیاتی، ملغی گردیده و در این خصوص نافذ نمی‌باشد.

نتیجتاً احکام مقرر در مواد 210 الی 218 قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه اجرایی ماده 218 قانون مزبور قابل اعمال نسبت به کلیه بخش‌ها اعم از دولتی، تعاونی و خصوصی خواهد بود.

علیرضا طاری‌بخش- حسن پائیزی- غلامعلی آبائی- اسماعیل اسماعیلی- علی‌محمد بصیرت- غلامرضا نوری- علی‌اکبر رمزی- محمدعلی تراب‌زاده- علیرضا اسماعیل‌زاده

موضوع: اصلاحیه مواد 5 و 6 آیین‌نامه اجرایی تبصره 4 ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی

تصویر تصویب‌نامه شماره 285177/ت 44037ک مورخ 11/12/1389 وزیران محترم عضو کمیسیون اقتصاد موضوع اصل 138 قانون اساسی درخصوص اصلاح مواد 5 و 6 آیین‌نامه اجرائی تبصره 4 ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی موضوع تصویب‌نامه شماره 740/ت 37129ک مورخ 10/1/1387، که در روزنامه رسمی شماره 19230 مورخ 16/12/1389 منتشر گردیده است به شرح زیر جهت اجراء و بهره‌برداری لازم ابلاغ می‌گردد.

1- عبارت زیر به انتهای تبصره 5 ماده 5 الحاق می‌شود:

چنانچه در بعضی نقاط کشور، انتخاب حسابدار رسمی امکان‌پذیر نباشد سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند از سایر حسابرسان بند 3 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده نماید.

2- در جزء (ب) تبصره 1 ماده 6 واژه دبیر پس از عبارت «نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» الحاق و عبارت «اکثریت اعضاء» جایگزین عبارت «کلیه اعضا» می‌شود.

 حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

شماره: 285177/ت44037ک تاریخ: 11/12/1389(تاریخ اجراء: از تاریخ 3/1/1390)

وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ 27/9/1389 بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره (4) ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی مصوب1372- و با رعایت تصویب‌نامه 164082/ت 373 ه‍مورخ 10/10/1386 تصویب نمودند:

مواد (5) و (6) اصلاحی آیین‌نامه اجرایی تبصره (4) ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح، موضوع تصویب‌نامه شماره 740/ت 37129 ک مورخ 10/1/1387 به شرح زیر اصلاح می‌شوند:

ـ عبارت زیر به انتهای تبصره (5) ماده (5) الحاق می‌شود:

چنانچه در بعضی از نقاط کشور، انتخاب حسابدار رسمی امکان‌پذیر نباشد، سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند از سایر حسابرسان بند (3) ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم در جلسات مزبور استفاده نماید.

ـ در جزء (ب)تبصره (1) ماده (6) واژه «دبیر» پس از عبارت «نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» الحاق و عبارت «اکثریت اعضا» جایگزین عبارت «کلیه اعضا» می‌شود.

این تصویب‌نامه در تاریخ 6/12/1389 به تائید مقام محترم ریاست‌جمهوری رسیده است.

‎ محمدرضا رحیمی- معاون اول رئیس جمهور

کدهای1231،  2954،  3001 را نیز ملاحظه فرمائید.

موضوع: ارسال فرم درخصوص استعلام شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده

پیرو بخش‌نامه شماره 12894 مورخ 26/07/1389 و با توجه به فراخوان مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون توسط فعالان اقتصادی، جهت پاسخ به استعلام مؤدیان محترم مالیاتی درخصوص شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده، به پیوست فرم‌های شماره 16، 17 و 26 جهت بهره‌برداری ایفاد می‌گردد.

محمدقاسم پناهی- معاون مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

« برخورداری مؤدی از شرایط مرحله پنجم ثبت نام »

        توزیع نسخ:   1- مؤدی    2- دفتر نظارت برامور اجرایی    3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده      4 - پرونده مؤدی

                                    (1- 26) تیرماه 1390           دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

«درخواست اسناد و مدارک به منظور رسیدگی به مشمولیت مراحل اول و دوم و سوم و چهارم و پنجم ثبت نام»

توزیع نسخ:      1- مؤدی                            2- پرونده مؤدی

                 (2- 16) تیرماه 1390   دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارائی

سازمان امور مالیاتی کشور

شماره:

 تاریخ:

 عدم برخورداری مؤدی از شرایط ثبت نام 

توزیع نسخ:    1- مؤدی     2- دفتر نظارت برامور اجرایی    3- دفتر توسعه سامانه‌های مالیات برارزش افزوده      4 - پرونده مؤدی

(2-17) تیرماه 1390           دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری اعضای کانون کارشناسان رسمی دادگستری در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

احتراماً، در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 کارشناس رسمی دادگستری به شماره 8196/200 مورخ 8/4/1390، برای اجراء ارسال می‌گردد مقتضی است ادارات امور مالیاتی با توجه به دستورالعمل مذکور اطلاع‌رسانی لازم به منظور تسلیم اظهارنامه و تکمیل حساب درآمد هزینه مندرج در فرم اظهارنامه و سایر شرایط دستورالعمل به عمل آورند.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

شماره: 8196/200 تاریخ: 8/4/1390

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات شورای عالی کارشناسان رسمی دادگستری در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از اعضای کانون کارشناسان رسمی دادگستری که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در موعد مقرر قانونی با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه.

2- به منظور اجرای مفاد این دستورالعمل، کانون‌های سراسر کشور براساس اطلاعات و مدارک واصله از واحدهای قضائی و دستگاه‌های اجرائی و سایر اشخاص حقیقی و حقوقی، میزان کارکرد هریک از اعضاء را طبق فرم‌های گواهی عملکرد مالی کارشناس، با ذکر مشخصات کامل و نشانی آنان حداکثر تا تاریخ 20/4/1390 به ادارات کل امور مالیاتی ذی‌ربط ارائه می‌نمایند.

3- اظهارنامه کارشناسان رسمی که میزان درآمد ابرازی آنها حداقل به میزان مبلغ اعلامی توسط کانون کارشناسان رسمی دادگستری به شرح بند (2) فوق، به اضافه ده (10) درصد آن بابت سایر فعالیت‌های کارشناسی به صورت آزاد، ابراز شده، و درآمد مشمول مالیات آن نیز حداقل با اعمال ضریب پنجاه درصد (50%) نسبت به رقم مذکور ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.

4- درج کدملی و کدپستی ده رقمی محل فعالیت در اظهارنامه تسلیمی، الزامی می‌باشد.

5- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

6- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررّات از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می‌گردد.

7- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 اعضائی که مطابق با شرایط این دستورالعمل تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری خواهد بود.

ب- نمونه انتخابی:

8- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن، با نظر مدیرکل امور مالیاتی ذی‌ربط تعیین می‌گردد.

9- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.

10- اعضائی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل، به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسرمعافیت) با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

ج- سایر شرایط:

11- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که موید درآمدی بیش از درآمد ابرازی اعضاء باشد - به استثنای مواردی که به عنوان نمونه انتخاب شده و برابر مقررّات مورد رسیدگی قرار می‌گیرند - در مورد پرونده مالیاتی این گروه از کارشناسان، به شرح زیر اقدام خواهد شد:

الف- درصورت عدم صدور برگ قطعی، با رعایت مرور زمان موضوع ماده 156 قانون مالیات‌های مستقیم اینگونه مؤدیان از چارچوب این دستورالعمل خارج، و پرونده آنان برابر قانون و مقررّات مالیات‌های مستقیم توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

ب- درصورت صدور برگ قطعی، مابه‌التفاوت مالیات در اجرای مواد 156 و 227 قانون مالیات‌های مستقیم به علاوه جرایم مربوط مطالبه خواهد شد.

12- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر، مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب این دستورالعمل، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، نسبت به آن مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه خواهند بود.

13- کانون کارشناسان رسمی دادگستری مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظوررعایت مفاد این دستورالعمل به عمل آورد. همچنین مکلف است اعضای خود را به رعایت تکالیف قانونی جهت نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای سنوات 1389 و به بعد ترغیب تا امکان تعیین درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک فراهم گردد.

14- این دستورالعمل در سه نسخه که هرکدام حکم واحد دارد، تنظیم شده است. 

 شورای عالی کارشناسان رسمی دادگستری:

مرتضی محمدخان- رئیس

مجتبی بهرامعلی- عضو شورا

فریدون جعفری مقدم- مشاور امور مالیاتی شورا

سازمان امور مالیاتی کشور:

                                                                                        علی عسکری- رئیس کل

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری سردفتران و دفتر یاران دفاتر اسناد رسمی در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

احتراماً، در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 سردفتران و دفتر یاران دفاتر اسناد رسمی به شماره  8192/200 مورخ 8/4/1390، برای اجراء ارسال می‌گردد مقتضی است ادارات امور مالیاتی با توجه به دستورالعمل مذکور اطلاع‌رسانی لازم به منظور تسلیم اظهارنامه و تکمیل حساب درآمد هزینه مندرج در فرم اظهارنامه و سایر شرایط  دستورالعمل به عمل آورند.

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

شماره: 8192/200  تاریخ: 8/4/1390

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری اعضای کانون سردفتران و دفتریاران در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از اعضای کانون سردفتران و دفتریاران که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در موعد مقرر قانونی با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه.

2- تکمیل و ارائه جدول دریافتی ماهانه عملکرد سال1389 (بابت حق تحریر اسناد، گواهی امضاء و سایر موارد با درج شماره اولین و آخرین سند ماهانه) با ذکر مبالغ پرداختی به دفتریاران، به همراه اظهارنامه.

3- اظهارنامه‌های صاحبان دفاتر اسناد رسمی که درآمد مشمول مالیات آنها با احتساب ضریب 39% به درآمد ابرازی، پس از کسر 40% از حق‌التحریر، بابت پرداختی به کارکنان، دفتریاران و کانون، ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری می‌باشد. درآمد مشمول مالیات فوق، پس از کسر معافیت سالانه مشمول مالیات به نرخ ماده 131 ق. م.م خواهد بود.

4- صاحبان دفاتر اسناد رسمی که تا پایان مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه دوره اول عملکرد سال 1390 (حداکثر تا تاریخ 15/4/90) نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه، در نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام ننمایند، مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنان توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

5- اظهارنامه‌های عملکرد سال 1389 هر یک از دفتر یاران که میزان درآمد ابرازی آنها، حداقل به میزان دریافتی مطابق جدول بند (2) فوق بوده و درآمد مشمول مالیات ابرازی آنها نیزحداقل معادل 60% نسبت به کل مبالغ دریافتی ابرازشده و با رعایت این دستورالعمل تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.

6- درج کدملی و کدپستی ده رقمی محل فعالیت در اظهارنامه تسلیمی، الزامی می‌باشد.

7- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط گردد.

تبصره- مؤدیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

ب- نمونه انتخابی:

8- دراجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل به میزان 12% (دوازده درصد) و با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می‌گردد، مشروط براینکه در دو سال گذشته به‌عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.

9- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند. دفاتر اسناد رسمی مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی دفاتر حق تمبر مربوط به عملکرد سال 1389 را در اختیار آنان قرار دهند.

10- ادارات کل امور مالیاتی، فهرست مؤدیان نمونه موضوع بند (8) فوق را حداکثر تا تاریخ 30/7/90 به کانون سردفتران و دفتریاران اعلام خواهند نمود.

11- دفاتر اسناد رسمی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسرمعافیت) با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

ج- سایر شرایط:

12- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته مشخص گردد، وجوه دریافتی یا درآمد مؤدی در عملکرد سال 1389 بیش از مبلغ ابرازی بوده است، مالیات درآمد کتمان شده با رعایت مقررّات ماده 157 قانون مالیات‌های مستقیم قابل مطالبه و وصول خواهد بود. در این صورت مابه‌التفاوت مالیات در مورد دفاتر اسناد رسمی مشمول حکم قسمت اخیر تبصره ماده 192 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

13- عدم پرداخت مالیات متعلقه در سررسید مقرر، مانع از صدور برگ قطعی برای اعضائی که در چارچوب این دستورالعمل، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند، نخواهد بود. درصورت عدم پرداخت مالیات متعلقه (در سررسید مقرر)، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود.

14- کانون سردفتران و دفتریاران، مکلف است فهرست دریافتی هریک از دفاتر اسناد رسمی را به تفکیک نوع دریافتی هر دفترخانه و نیز اداره کل مربوط، حداکثر تا تاریخ 15/6/90 به سازمان امور مالیاتی اعلام نماید.

15- این دستورالعمل مانع از مراجعه مأموران مالیاتی جهت رسیدگی به مالیات‌های تکلیفی مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم از جمله حقوق نخواهد بود.

16- کانون سردفتران و دفتر یاران تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل خواهد آورد. همچنین آماده هر گونه همکاری با سازمان امور مالیاتی کشور در جهت اجرای مطلوب طرح جامع مالیاتی کشور می‌باشد.

17- کانون سردفتران و دفتریاران، اطلاع رسانی لازم برای نگهداری دفتر درآمد و هزینه برای اعضای خود را به عمل خواهد آورد. چنانچه هریک از اعضای کانون، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.

18- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا با استقرار نیروهای کارآمد در کانون، راهنمائی‌های لازم را خصوص چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی ارائه نمایند.

19- این دستورالعمل در پنج نسخه که هرکدام حکم واحد دارد، تنظیم گردیده است.   

     نمایندگان کانون سردفتران و دفتر یاران:

 محمد رضا دشتی- رئیس هیأت مدیره

مسلم آقا صفری- نایب رئیس کانون

 سید محمدعلی سجادی- مشاورهیأت مدیره کانون

 سید مرتضی دری- مشاورهیأت مدیره کانون

نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور:

علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

حسین وکیلی- معاون مالیات‌های مستقیم

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات شورای عالی کارشناسان رسمی دادگستری در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1389

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هریک از اعضای کانون کارشناسان رسمی دادگستری که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررّات و شرایط زیر تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف- شرایط خوداظهاری:

1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در موعد مقرر قانونی با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه.

2- به منظور اجرای مفاد این دستورالعمل، کانون‌های سراسر کشور براساس اطلاعات و مدارک واصله از واحدهای قضائی و دستگاه‌های اجرائی و سایر اشخاص حقیقی و حقوقی، میزان کارکرد هریک از اعضاء را طبق فرم‌های گواهی عملکرد مالی کارشناس، با ذکر مشخصات کامل و نشانی آنان حداکثر تا تاریخ 20/4/1390 به ادارات کل امور مالیاتی ذی‌ربط ارائه می‌نمایند.

3- اظهارنامه کارشناسان رسمی که میزان درآمد ابرازی آنها حداقل به میزان مبلغ اعلامی توسط کانون کارشناسان رسمی دادگستری به شرح بند (2) فوق، به اضافه ده (10) درصد آن بابت سایر فعالیت‌های کارشناسی به صورت آزاد، ابراز شده، و درآمد مشمول مالیات آن نیز حداقل با اعمال ضریب پنجاه درصد (50%) نسبت به رقم مذکور ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.

4- درج کدملی و کدپستی ده رقمی محل فعالیت در اظهارنامه تسلیمی، الزامی می‌باشد.

5- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررّات ماده 167 قانون مالیات‌های مستقیم در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد. برای سایر مؤدیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان‌ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

6- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررّات از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می‌گردد.

7- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 اعضائی که مطابق با شرایط این دستورالعمل تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری خواهد بود.

ب- نمونه انتخابی:

8- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن، با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذی‌ربط تعیین می‌گردد.

9- اظهارنامه‌هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.

10- اعضائی که اظهارنامه آنها دراجرای بند (8) این دستورالعمل، به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسرمعافیت) با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

ج- سایر شرایط:

11- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که مؤدی درآمدی بیش از درآمد ابرازی اعضاء باشد به استثنای مواردی که به عنوان نمونه انتخاب شده و برابر مقررّات مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در مورد پرونده مالیاتی این گروه از کارشناسان، به شرح زیر اقدام خواهد شد:

الف- درصورت عدم صدور برگ قطعی، با رعایت مرور زمان موضوع ماده 156 قانون مالیات‌های مستقیم اینگونه مؤدیان از چارچوب این دستورالعمل خارج، و پرونده آنان برابر قانون و مقررّات مالیات‌های مستقیم توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

ب- درصورت صدور برگ قطعی، مابه‌التفاوت مالیات در اجرای مواد 156 و 227 قانون مالیات‌های مستقیم به علاوه جرایم مربوط مطالبه خواهد شد.

12- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر، مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب این دستورالعمل، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، نسبت به آن مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه خواهند بود.

13- کانون کارشناسان رسمی دادگستری مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظوررعایت مفاد این دستورالعمل به عمل آورد. همچنین مکلف است اعضای خود را به رعایت تکالیف قانونی جهت نگهداری دفاتر و اسناد و  مدارک برای سنوات 1389 و به بعد ترغیب تا امکان تعیین درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک فراهم گردد.

14- این دستورالعمل در سه نسخه که هرکدام حکم واحد دارد، تنظیم شده است.

 سازمان امور مالیاتی کشور: علی عسکری- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

حسین وکیلی-  معاون مالیات‌های مستقیم

شورای عالی کارشناسان رسمی دادگستری: مرتضی محمد خان- رئیس

مجتبی بهرامعلی - عضو شورا

فریدون جعفری مقدم- مشاور امور مالیاتی شورا