لطفاً کد 3638 را مطالعه فرمائید.

موضوع: پروژه استانداردسازی معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم

در راستای استاندارد سازی اعمال معافیت‌های مالیاتی مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم به منظورجلوگیری از تضییع حقوق دولت و مؤدیان محترم مالیاتی با یکسان‌سازی فرآیند اعطای این معافیت در تمامی ادارات امور مالیاتی از طریق صدورگواهی استفاده از معافیت و نظارت مستمر ضمن ارسال مجموعه فرآیندها و اقدامات اجرایی لازم جهت صدور مجوزهای مربوط به معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم مقتضی است، در اجرای مقررّات ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه اجرایی آن ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه پرونده‌های مالیاتی که برای مالیات عملکرد سنوات 1385 و به بعد طبق اظهارنامه تسلیمی درخواست استفاده از معافیت‌های مذکور را دارند با رعایت مفاد دستورالعمل ارسالی مراتب را به انضمام گزارشات و مستندات لازم از طریق آن ادارات کل جهت بررسی و اقدام لازم از سوی معاونت عملیاتی به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند. بدیهی است اعمال معافیت‌های مقرر برای این دسته از مؤدیان (مؤدیانی که برای اولین بار درخواست استفاده از این معافیت‌ها را ارائه نموده‌اند) منوط به اظهارنظر/ صدورگواهی استفاده از معافیت‌های مذکور از سوی معاون عملیاتی می‌باشد. بدیهی است این امردرخصوص پرونده‌هایی که در سنوات قبل نیز نسبت به اعمال معافیت اقدام و این معافیت در عملکرد سال 1385 نیز ادامه دارد جاری می‌باشد. 

علی‌اکبر عرب‌مازار- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دستورالعمل شماره: 81099/1301/32 تاریخ: 12/9/86 13

به منظور ساماندهی معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم ضمن ارسال دستورالعمل اجرایی لازم جهت صدور گواهی‌های مربوطه، مقتضی است در اجرای مقررّات ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه اجرایی آن ترتیبی اتخاذ گردد تا در صورت درخواست مؤدیان محترم مالیاتی جهت استفاده از معافیت‌های مزبور، مأموران مالیاتی با رعایت مفاد دستورالعمل مذکور، مراتب را به همراه گزارشات و مستندات لازم از طریق ادارات کل امور مالیاتی جهت بررسی و اقدام لازم به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند. بدیهی است معافیت‌های مقرر برا این دسته از مؤدیان منوط به اظهارنظر یا صدور گواهی استفاده از معافیت‌های مذکور از سوی معاون عملیاتی می‌باشد.

علی‌اکبر عرب‌مازار

دستورالعمل استانداردسازی صدور گواهی معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم

مقدمه:

طبق قوانین و مقررّات مالیاتی و همچنین برخی قوانین خاص و در جهت توسعه برخی از فعالیت‌ها، قانونگذار نسبت به اعمال معافیت‌های مالیاتی برای برخی از فعالان اقتصادی اقدام نموده است که از جمله آن می‌توان به معافیت‌های واحد‌های تولیدی در بخش‌های خصوصی و تعاونی، معافیت صادرات، معافیت سود سپرده بانکی و ... اشاره نمود.

در حال حاضر فرآیند اعمال معافیت‌های مالیاتی توسط واحد مالیاتی انجام و سازمان امور مالیاتی کشور نیز هیچگونه نظارت و کنترلی بر نحوه و چگونگی اعمال معافیت‌های مذکور، میزان، مبلغ و مدت آن ندارد، این امر علاوه بر ایجاد اختلاف بین مؤدیان و واحد‌های مالیاتی در اعمال معافیت‌های مقرر با توجه به مقررّات قانونی و تطویل مراحل رسیدگی و وصول مالیات امکان ارائه هرگونه گزارش از سوی سازمان درخصوص میزان و مبلغ معافیت‌های مقرر در بخش‌ها و مناطق مختلف مالیاتی را سلب نموده و در نتیجه انجام برنامه‌ریزی لازم در این خصوص میسر نمی‌باشد. لذا سازمان امور مالیاتی کشور در جهت ایجاد رویه واحد در اعمال معافیت‌های مقرر، طرح ساماندهی امور معافیت‌ها را از طریق صدور گواهی استفاده از معافیت (معافیت‌هایی که امکان صدور گواهی لازم وجود دارد) و تدوین دستورالعمل‌های لازم در زمینه کلیه معافیت‌ها و تشکیل بانک اطلاعاتی مربوط را در دستور کار خود قرار داده است.

در این ارتباط در مرحله اول انجام طرح، معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم با توجه به اهمیت و پیچیدگی فرآیند‌های انجام کار در جهت صدور گواهی استفاده از معافیت‌های مورد نظر مشخص گردیده‌اند.

الف- دستورالعمل نحوه صدرور گواهی استفاده معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم

طبق مقررّات ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی و معدنی در واحد‌های تولیدی یا معدنی در بخش‌های تعاونی و خصوصی که از اول سال 1381 به بعد از طرف وزارت‌خانه‌‌های ذیربط برای آن‌ها پروانه بهره‌برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می‌شود، از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج به میزان هشتاد درصد و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر توسعه یافته به میزان صددرصد و به مدت ده سال از مالیات موضوع ماده 105 این قانون معاف می‌باشند.

1- فرایند اقدامات اجرایی توسط مؤدی:

1-1- ارائه درخواست کتبی صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم و پرسشنامه مربوطه به اداره امور مالیاتی (به شرح فرم شماره 1-132) به انضمام مدارک زیر:

الف- تصویر اساسنامه و مدرکی که دال بر نوع مالکیت شرکت باشد.

ب- آگهی تأسیس شرکت مندرج در روزنامه رسمی و سایر تغییرات.

ج- تصویر طرح توجیهی.

د- تصویر اعلامیه و مجوز تأسیس واحد تولیدی صادره از سوی مراجع ذیربط.

ه‍اصل و تصویر پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش (اصل پروانه یا قرارداد پس از تطبیق با تصویر ارائه شده به مؤدی عودت گردد).

و- فتوکپی سند مالکیت یا قرارداد واگذاری زمین (ترجیحاً گواهی پایان کار در شهرک‌های صنعتی به نام دارنده پروانه) یا سند اجاره در مورد واحد‌های استیجاری.

ز- تصویر پروانه بهره‌برداری قبلی درصورت وجود.

ح- مدارک مربوط به خرید یا واردات ماشین‌آلات.

ط- صورت ریز ماشین‌آلات واحد تولیدی مورد نظر با ذکر نوع ماشین‌آلات، شماره سریال، کشور سازنده و تاریخ نصب.

ی- اصل و تصویر اولین فاکتور فروش در صورت شروع بهره‌برداری عملی قبل از تاریخ صدور پروانه بهره‌برداری.

ک- سایر مدارکی که براساس نوع فعالیت جهت صدور گواهی توسط اداره امور مالیاتی تعیین می‌گردد.

2- فرایند اقدامات اجرایی توسط واحد مالیاتی:

1-2- ثبت درخواست مؤدی در دبیرخانه اداره امور مالیاتی.

2-2- تهیه و تنظیم رسید ثبت درخواست به مؤدی (به شرح فرم شماره 2-132).

3-2- مکاتبه با مؤدی در موارد نقص اسناد و مدارک ارائه شده ظرف یک هفته پس از دریافت مدارک.

4-2- تطبیق تصویر پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش با اصل و تأیید صحت آن.

5-2- بازدید از محل واحد تولیدی یا معدنی به همراه رییس گروه و تنظیم گزارش لازم.

6-2- بررسی اسناد و مدارک و تطابق آن‌ها با قوانین و مقررّات.

7-2- تکمیل گزارش اطلاعات مربوط به معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم پس از بررسی اسناد و مدارک و بازدید از محل واحد تولیدی به شرح فرم شماره (3-132).

8-2- بررسی این‌که واحد تولیدی از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم برای ایجاد این واحد استفاده ننموده است.

9-2- تکمیل فرم گزارش درخواست صدور گواهی معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (طبق فرم شماره 4-132) و ارسال آن به همراه مدارک جهت کنترل رییس گروه.

10-2- استعلام از معاونت راهداری وزارت راه درخصوص فاصله واحد تولیدی تا مرکز استان و شهر‌های با بیش از 300.000 نفر جمعیت و همچنین تهران و اصف‌هان.

11-2- اقدامات اجرایی فوق باید حداکثر ظرف مدت بیست روز پس از تکمیل مدارک توسط مؤدی انجام پذیرد.

12-2- ابلاغ گواهی استفاده از معافیت صادره توسط معاون عملیاتی به مؤدی پس از دریافت مراتب از طریق اداره کل (به شرح فرم 7-132).

13-2- ابلاغ گواهی پایان دوره معافیت صادره توسط معاون عملیاتی (به شرح فرم 8-132).

14-2- تکمیل بانک اطلاعاتی مربوط به معافیت‌های اعطا شده در اجرای ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم.

15-2- ارائه گزارش‌های آماری لازم حسب درخواست مقام مافوق.

فرایند اقدامات اجرایی توسط رییس گروه مالیاتی:

1-3- بررسی و کنترل اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدی.

2-3- امضاء و صدور رسید دریافت درخواست مؤدی مبنی بر صدور گواهی استفاده از معافیت.

3-3- بازدید از محل واحد تولیدی یا معدنی به همراه کارشناس ارشد مالیاتی.

4-3- بررسی و کنترل پروانه بهره‌برداری از جهات مذکور در اقدامات واحد مالیاتی.

5-3- بررسی و اظ‌هارنظر در مورد گزارش بازدید به عمل آمده به اتفاق کارشناس ارشد مالیاتی ذیربط از جهات مورد نظر و تکمیل فرم مربوط به بند 7-2.

6-3- بررسی گزارش درخواست صدور گواهی معافیت تنظیمی توسط واحد مالیاتی، در صورت تأیید ارسال مراتب به انضمام مستندات لازم جهت رییس امور مالیاتی ذیربط در غیر این صورت، عودت آن به واحد مالیاتی با ذکر نظرات جهت انجام اصلاحات لازم.

7-3- حداکثر زمان جهت اجرای اقدامات توسط رییس گروه مالیاتی 10 روز از تاریخ دریافت مدارک و گزارشات مربوط از کارشناس ارشد مالیاتی می‌باشد.

8-3- نظارت بر تکمیل بانک اطلاعاتی مربوطه.

9-3- ارائه گزارشات لازم.

فرایند اقدامات اجرایی توسط رییس امور مالیاتی:

1-4- کنترل و بررسی مدارک دریافتی از رییس گروه مالیاتی.

2-4- نظارت بر حسن انجام کار توسط رییس گروه و کارشناس ارشد مالیاتی.

3-4- بررسی فرم گزارش درخواست گواهی معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌ها از لحاظ مطابقت با قوانین و مقررّات و ارسال آن به همراه مدارک، گزارشات تهیه شده و کپی پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش به اداره کل در صورت تأیید، در غیر این صورت عودت به رییس گروه مالیاتی جهت انجام اصلاحات لازم.

4-4- نظارت و کنترل بر عملکرد واحد مالیاتی در اعمال معافیت پس از صدور گواهی.

5-4- نظارت بر بانک اطلاعاتی مربوطه و ارائه گزارشات لازم به اداره کل درخصوص معافیت‌های اعطاء شده طبق گواهی‌های صادره.

6-4- حداکثر زمان جهت بررسی و اقدامات توسط رییس امور مالیاتی 5 روز از تاریخ دریافت مدارک مربوط از رییس گروه مالیاتی می‌باشد.

فرایند مراحل انجام کار توسط اداره کل:

1-5- جمع‌بندی و ارسال فرم‌های گزارش درخواست و مدارک پیوست به دفتر امور تشخیص مالیاتی جهت بررسی و تنظیم گواهی استفاده یا نامه عدم استفاده از معافیت حداکثر ظرف مدت 3 روز از تاریخ دریافت اسناد و مدارک از اداره امور مالیاتی.

2-5- دریافت گواهی‌های صادره از طریق دفتر امور تشخیص مالیاتی مبنی بر امکان استفاده از معافیت.

3-5- ارسال گواهی‌های استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌ها در 2 نسخه به اداره امور مالیاتی برای بایگانی در پرونده و ارائه به مؤدی حداکثر ظرف 3 روز از تاریخ دریافت گواهی‌های مربوطه.

4-5- ارسال گواهی‌های مربوط به اتمام دوره معافیت به اداره امور مالیاتی جهت ابلاغ به مؤدی و درج در سوابق مالیاتی.

5-5- نظارت بر تکمیل بانک اطلاعاتی مربوط به منظور بررسی بر عملکرد مأموران مالیاتی.

6-5- ارائه گزارش‌های لازم درخصوص معافیت‌های اعطا شده طبق گواهی‌های صادره.

7-5- ارسال دوره‌ای اطلاعات (هر سه‌ماه یکبار) مربوط به معافیت‌های اعطا شده به دفتر امور تشخیص مالیاتی.

فرایند مراحل انجام کار توسط دفتر امور تشخیص مالیاتی:

1-6- دریافت مدرک و مستندات و فرم‌های گزارش درخواست صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌ها از ادارات کل ذیربط.

2-6- کنترل پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش دریافتی از اداره کل.

3-6- تطبیق پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش دریافتی از اداره کل یا بانک اطلاعاتی مربوط یا سایر اطلاعات مربوط.

4-6- بررسی فرم‌های گزارش درخواست و گزارشات پیوست از نظر انطباق با قانون و بخش‌نامه‌‌ها و دستورالعمل‌های صادره.

5-6- بررسی عدم استفاده مؤدی از معافیت ماده 138 در ایجاد واحد تولیدی مورد نظر براساس اطلاعات موجود در بانک اطلاعاتی.

6-6- برگزاری کمیته تخصصی بررسی اسناد و تهیه فرم‌های مربوط و تنظیم صورت‌جلسات در مورد هر پرونده.

7-6- تهیه و تنظیم گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم در 3 نسخه برای امضاء معاون عملیاتی براساس صورت‌جلسات کمیته تخصصی بررسی اسناد و مدارک (به شرح فرم‌های 6-132 و 5-132).

8-6- ارسال 2 نسخه از گواهی استفاده از معافیت پس از امضاء معاون عملیاتی به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط.

9-6- تهیه پیش‌نویس پاسخ ادارات کل درخصوص پرونده‌‌هائی که امکان برخورداری از معافیت را ندارند جهت امضاء معاون عملیاتی.

10-6- تهیه و تنظیم گواهی مربوط به اتمام دوره معافیت برای امضاء معاون عملیاتی (به شرح فرم 8-132).

11-6- ارسال گواهی‌های مربوط به اتمام دوره معافیت پس از امضاء معاون عملیاتی به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط.

12-6- تهیه بانک اطلاعاتی مربوطه.

13-6- درج اطلاعات مربوط به گواهی استفاده یا عدم استفاده از معافیت مزبور در بانک اطلاعاتی.

14-6- نظارت بر اجرای ضوابط مربوط به اعمال معافیت‌های مربوطه.

15-6- اخذ اطلاعات لازم درخصوص میزان معافیت‌های اعطا شده در اجرای گواهی‌های صادره.

16-6- ارائه گزارش‌های لازم.

اقدامات اجرایی توسط معاون عملیاتی:

1-7- صدور گواهی لازم درخصوص استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم.

2-7- امضاء نامه‌‌های مربوط به عدم امکان استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم.

3-7- صدور گواهی مربوط به اتمام دوره معافیت.

4-7- نظارت بر عملیات اجرایی دفتر امور تشخیص مالیاتی.

5-7- نظارت بر عملکرد ادارات کل امور مالیاتی درخصوص معافیت‌های اعطا شده.

 

درخواست استفاده از معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم1-132)

شماره:

تاریخ:

اداره امور مالیاتی ................ احتراماً، نظر به این‌که این واحد تولیدی / معدنی با مشخصات زیر:
نام شخص حقوقی	شماره ثبت	تاریخ ثبت	محل ثبت	شماره شناسائی	نوع مالکیت
نوع فعالیت: نشانی اقامتگاه قانونی:                                                                               تلفن: نشانی واحد تولیدی / معدنی مورد نظر:                                                         تلفن:
بر اساس پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش به شماره ........................مورخ................صادره از................................ که تاریخ بهره‌برداری آن .............................. می‌باشد نسبت به تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش مذکور به شرح ذیل: - تقاضای صدور گواهی استفاده از معافیت حاصل از مفاد ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم برای مدت ................ سال (از تاریخ ............ لغایت.............. ) و به میزان ................ درصد از درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از تولیدات مذکور را دارد؛ لذا ضمن ارسال مدارک زیر خواهشمند است پس از بررسی نسبت به صدور گواهی استفاده از معافیت مالیاتی اقدام فرمایید. پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش                       سند مالکیت یا قرارداد واگذاری زمین تصویر پروانه بهره‌برداری قبلی                                        اساسنامه                                طرح توجیهی و مجوز تأسیس           صورت ریز ماشین‌آلات                         اولین فاکتور فروش (در صورت شروع بهره‌برداری عملی قبل از تاریخ صدور پروانه بهره برداری)                                                                 پرسشنامه مربوطه                       و سایر ...............   نام واحد تولیدی/ معدنی - مهرو امضاء
این درخواست در تاریخ ................................. دریافت و تحت شماره ....................................... در دفتر امور مالیاتی ......................... ثبت گردید.   نام و نام‌خانوادگی                            پست سازمانی                                         مهرو امضاء

 

 

پرسشنامه مربوط به گواهی استفاده از معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم

خلاصه اطلاعات:

نام شرکت:

نام واحد تولیدی:

نشانی اقامتگاه قانونی شرکت:

شماره تلفن:

نشانی واحد تولیدی:

شماره تلفن:

فاصله واحد تولیدی تا مرکز استان:

وضعیت مالکیت (خصوصی / دولتی / تعاونی)

نوع مالکیت زمین واحد تولیدی: (ملکی / استیجاری)

نام مالک قبلی واحد تولیدی:

شماره و اولین مجوز تأسیس واحد تولیدی:

ماشین‌آلات واحد تولیدی، نوع، تاریخ خرید/ واردات و تاریخ نصب آن‌ها به تفکیک به پیوست ارائه گردد.

 

اینجانب .......................... مدیر عامل شرکت .............................. ضمن تأیید مراتب فوق اعلام می‌دارد واحد تولیدی ........................................ واقع در .........................................................................................

دارای پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش شماره .................................  مورخ ........................

قبلاً از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده ننموده و همچنین از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم برای ایجاد یا بازسازی یا تکمیل آن استفاده نشده است.

 

مهر و امضاء

 

 

 

رسید دریافت درخواست مؤدی مبنی بر صدور گواهی استفاده از معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم

(فرم 2-132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

شرکت .........................

به نشانی ............................

 

 

احتراماً، گواهی می‌گردد درخواست صدور مجوز استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم به شماره ............................ مورخ ........................ آن شرکت برای محصولات تولیدی یا معدنی موضوع پروانه پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش شماره ................... مورخ .................... که به همراه مدارک زیر به واحد مالیاتی ................. ارائه گردیده است تحت شماره .................... مورخ .......................  در دفتر اداره امور مالیاتی ......................... به ثبت رسیده است.

 

 

مدارک ارائه شده:

 

1-

2-

3-

4-

5-

6-

 

 

رییس گروه مالیاتی ..........- نام و نام‌خانوادگی- مهر و امضاء

 

 

گزارش اطلاعات اولیه مربوط به معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم3-132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

1- مشخصات واحد تولیدی:                                                                     شماره واحد مالیاتی:
نام شخص حقوقی		شماره ثبت	تاریخ ثبت	شماره شناسائی	نوع مالکیت (خصوصی / دولتی / تعاونی)		شماره و تاریخ درخواست
نشانی واحد تولیدی / معدنی:
2- سوابق مالیاتی 3 سال اخیر:
سال عملکرد	میزان درآمد ابرازی	سود (زیان) ابرازی	درآمد مشمول مالیات ابرازی	نحوه رسیدگی	معافیت‌های اعطا شده			درآمد مشمول مالیات قطعی شده
					نوع	ماده قانونی	مبلغ
3- مشخصات پروانه بهره‌برداری موضوع درخواست مجوز معافیت:
شماره پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش		تاریخ پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش		تاریخ شروع پروانه بهره‌برداری مندرج در پروانه یا قرارداد		مرجع صدور پروانه یا قرارداد	نوع پروانه یا قرارداد (از لحاظ اصلی، متمم، مکمل،جایگزین و ...)
سایر توضیحات:       4- نوع و کد کالای تولیدی موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش:     5- ظرفیت واحد تولیدی یا معدنی طبق  پروانه بهره‌برداری و قرارداد استخراج و فروش:     6- فاصله واحد تولیدی از مراکز استان‌ها و شهر‌های با بیش از 300000 نفر جمعیت (با ذکر نام شهر) و فاصله تا تهران و اصف‌هان:   7- آیا واحد تولیدی در شهرک‌های صنعتی واقع شده است؟ بلی (نام شهرک صنعتی:                   فاصله تا مرکز استان:                        ) خیر 8- طبق آخرین لیست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی در منطقه کمتر توسعه یافته قرار گرفته است. بلی (نام و ردیف منطقه:                      ) خیر

 

 

(ادامه)گزارش اطلاعات اولیه مربوط به معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم3-132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

9- اظ‌هار نظر درخصوص بهره‌برداری عملی واحد تولیدی و معدنی در مواردی که قبل از صدور پروانه به بهره‌برداری رسیده و نسبت به فروش محصولات اقدام شده است و ذکر شماره و تاریخ اولین صورت‌حساب مربوطه. -   10- ذکر مجوز‌های دیگری که واحد مذکور برای تولیدات موضوع این پروانه / قرارداد ملزم به دریافت آن می‌باشد (مانند مجوز بهداشت در مورد تولیدات غذائی و داروئی، ...) به همراه شماره، تاریخ و مرجع صدور آن:     11-  آیا واحد تولیدی قبلاً از این معافیت استفاده نموده است؟ بلی / خیر   12- در صورتی که جواب بلی است شماره پروانه / قرارداد، تاریخ صدور، نوع معافیت، میزان و نوع تولیدات آن قید گردد: - -   13- آیا شرکت قبلاً از این معافیت استفاده نموده است؟ بلی / خیر 14- در صورتی که جواب بلی است شماره پروانه / قرارداد استخراج و فروش و نوع محصول مندرج در آن. - - - 15- نوع مالکیت عرصه و اعیان واحد تولیدی؟ ملکیت / استیجاری   16- تاریخ مالکیت یا اجاره؟   17- در صورتی که عرصه استیجاری است آیا قبلاً در این محل واحد تولیدی بوده است؟   18- در صورتی که جواب بلی است نام مالک واحد تولیدی، شماره و تاریخ پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش و نوع محصول آن: - - -

 

 

(ادامه)گزارش اطلاعات اولیه مربوط به معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم3-132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

19- تاریخ خرید ادوات و نصب ماشین‌آلات واحد تولیدی به تفکیک:                       20- چنانچه ماشین‌آلات از شرکت یا واحد تولیدی دیگری خریداری شده است نام شرکت یا واحد تولیدی و نشانی آن:             21- آیا در مورد ماشین‌آلات خریداری شده قبلاً این معافیت اعمال شده است؟   22- در صورتی که پاسخ بلی است میزان و محل برخورداری از معافیت قید گردد:

 

 

 (ادامه)گزارش اطلاعات اولیه مربوط به معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم3-132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

23- آیا در این واحد تولیدی از زمان مالکیت این شرکت کالای دیگری خارج از پروانه بهره‌برداری تولید شده؟ (نام محصول و زمان شروع تولید آن)               24- اظ‌هار نظر واحد مالیاتی درخصوص معافیت مورد درخواست: الف- در صورت تسلیم اظ‌هارنامه، ترازنامه و حساب سود وزیان در مهلت مقرر برای هر یک از سنوات ................. لغایت ......................... می‌تواند به مدت ........................ سال (از تاریخ ............ لغایت ........... ) و به میزان ............... درصد درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی / معدنی موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش مورد نظر از معافیت مذکور بهره‌مند گردد.           ب- با توجه به بررسی‌های به عمل آمده و دلائل مشروخه زیر واحد تولیدی مذکور برای پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش مورد نظر نمی‌تواند از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده نماید:   1- 2- 3-   نام و نام‌خانوادگی- کارشناس ارشد مالیاتی .......... مهر و امضاء   نام و نام‌خانوادگی-  رییس گروه مالیاتی ..........  مهر و امضاء

 

 

برگ درخواست گواهی معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 03/12/1366 و اصلاحیه‌‌های بعدی آن (فرم 4- 132)

شماره:

تاریخ:

رییس امور مالیاتی ............................... احتراماً، نظر به این‌که این واحد تولیدی / معدنی با مشخصات زیر:
نام شخص حقوقی	نوع شرکت	شماره ثبت	تاریخ ثبت	محل ثبت	شماره شناسائی	نوع مالکیت	شماره پرونده مالیاتی
نوع فعالیت: نشانی اقامتگاه قانونی:                                                  تلفن:                    شماره پستی: نشانی واحد تولیدی مورد نظر:                                       تلفن:                    شماره پستی:
نسبت به ایجاد واحد مذکور به منظور .................................................................. واقع در ....................................................................... اقدام و در تاریخ    /   /   13 نسبت به اخذ پروانه بهره‌برداری / انعقاد قرارداد استخراج و فروش به شماره ........................... بابت تولید/ مونتاژ / استخراج و فروش کالا/ کالا‌های مورد نظر و با ظرفیت ..................... از وزارت‌خانه ...................... اقدام نموده و طی درخواست شماره ........................... مورخ ......................... که در دفتر اداره امور مالیاتی ................. به ثبت رسیده درخواست صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم را نموده است. بررسی‌های لازم درخصوص واحد تولیدی/ معدنی مورد نظر انجام گردید که به پیوست گزارش اطلاعات اولیه به شماره ............... مورخ ................... به همراه اظ‌هارنظر واحد مالیاتی درخصوص تعلق/ عدم تعلق معافیت به انضمام تصویر آگهی تأسیس شرکت، تصویر پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش، مدارک مثبته نوع مالکیت و ..............................................................................................جهت بررسی و اقدام ارسال می‌گردد.     نام و نام‌خانوادگی- کارشناس ارشد مالیاتی .......... مهر و امضاء   نام و نام‌خانوادگی-  رییس گروه مالیاتی ..........  مهر و امضاء
اظ‌هار نظر رییس اداره امور مالیاتی:     نام و نام‌خانوادگی-  رییس اداره امور مالیاتی ..........  مهر و امضاء

 

 

برگ عدم شمول استفاده از معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم 5- 132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

اداره کل امور مالیاتی ...................

 

احتراماً، عطف به نامه شماره ................................. مورخ .......................... منضم به گزارش شماره ....................... مورخ ........................... اداره امور مالیاتی ................... درخصوص ارسال درخواست صدور مجوز استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم به شماره ............................. مورخ ........................ مربوط به تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش شماره ............................. مورخ ........................... شرکت .......................................... ؛ پس از بررسی‌های به عمل آمده و مطابقت مدارک ارسالی با قوانین و مقررّات مشخص گردید واحد مذکور به دلایل زیر:

 

1-

2-

3-

4-

 

 

 

 

مشمول استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم برای تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش مذکور نمی‌گردد.

معاون عملیاتی

مهر و امضاء

 

 

گواهی استفاده از معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم 6- 132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده

شرکت .................

مؤدی محترم اداره کل امور مالیاتی استان ...............

 

در اجرای مقررّات ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم و عطف به پروانه بهره‌برداری شماره ................................ تاریخ ............................... بدین‌وسیله اعلام می‌دارد آن شرکت در صورت تسلیم اظ‌هارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان هر یک از سنوات .................... لغایت .............................. در موعد مقرر قانونی (حداکثر 4 ماه پس از پایان سال مالی)، امکان استفاده از معافیت موضوع ماده قانونی مزبور به میزان ............درصد درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از از فعالیت .......................... را برای هر یک از سنوات فوق الذکر از تاریخ ................................ لغایت ............................ جهت محصولات زیر برای واحد تولیدی واقع در ....................................... دارا می‌باشد.

معاون عملیاتی

 

 

ردیف	نام کالا	کد کالا

 

در صورت تغییر نوع مالکیت شخص حقوقی به دولتی و همچنین واگذاری به اشخاص حقیقی از سال تغییر مالکیت یا واگذاری مشمول معافیت نخواهد بود.

«این گواهی صرفاً به منظور اعمال معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم درخصوص درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری مورد نظر برای عملکرد سنوات مذکور با رعایت مقررّات قانونی می‌باشد و ارزش قانونی دیگری ندارد.»

 

 

برگ ابلاغ گواهی استفاده از معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم 7- 132)

اداره امور مالیاتی ............................

 

احتراماً، بدین‌وسیله به استحضار می‌رساند گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم برای تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش شماره ..................... مورخ .................... صادره از وزارت‌خانه ......................... به شماره ..................... مورخ ............................. در تاریخ ....................... تحویل اینجانب ................................. دارای سمت ................................. در شرکت ................................ گردید.

 

مهر و امضاء واحد مالیاتی                                          مهر و امضاء شرکت

 

شرایط کلی استفاده از معافیت:

* این گواهی به تن‌هائی مبنای اعمال معافیت مقرر نخواهد بود، سایر شرایط مربوط به شرح زیر است:

1- تسلیم اظ‌هارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان هر یک از سنوات ................. لغایت ......................... در مهلت مقرر قانونی.

2- تغییر نوع مالکیت به دولتی مشمول این معافیت نخواهد بود. بنا بر این چنانچه سهم بخش دولتی بیش از پنجاه درصد گردد معافیت مذکور از سال تغییر مالکیت حذف می‌گردد. بدیهی است در مواردی که طبق مقررّات شرکت دولتی تلقی نگردد، شرکت مذکور فارغ از سهم مالکیت دولت، می‌تواند کلاً از معافیت مذکور بهره‌مند گردد.

3- در صورت واگذاری واحد تولیدی یا معدنی به اشخاص حقیقی  این معافیت از سال واگذاری حذف می‌گردد.

4- معافیت مذکور صرفاً تا پایان دوره معافیت و به میزان ............... درصد از درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش مندرج در مجوز از تاریخ ...................... لغایت ...................... می‌باشد، لذا هزینه‌‌های برگشتی، درآمد‌های کتمان شده، سایر درآمد‌ها، سایر تولیدات و ... مشمول استفاده از این معافیت نخواهد بود.

5- بروز هر گونه وقفه یا تعطیلی پس از بهره‌برداری در واحد تولیدی مورد نظر موجب افزایش یا تجدید مدت معافیت بیش از زمان مقرر در این مجوز نخواهد بود.

 

مهر و امضاء واحد مالیاتی                                          مهر و امضاء شرکت

 

 

 

گواهی اتمام دوران معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم 8- 132)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

شرکت .................

مؤدی محترم اداره کل امور مالیاتی استان ...............

 

احتراماً، پیرو گواهی شماره ................................ تاریخ ............................... در ارتباط با معافیت مالیاتی ناشی از تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری شماره ................ تاریخ ................... واحد تولیدی واقع در ................................. آن شرکت، به اطلاع می‌رساند دوران معافیت واحد تولیدی مذکور از تاریخ ............................................. به پایان رسیده است، لذا آن شرکت برابر مقررّات از تاریخ ................................. جهت تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری یاد شده مشمول مالیات می‌باشد.

معاون عملیاتی مهر و امضاء

ب- دستورالعمل نحوه صدور گواهی معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

بر اساس مقررّات ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم، آن قسمت از سود ابرازی شرکت‌های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی و یا تکمیل واحد‌های موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحد‌های جدید صنعتی و معدنی در آن سال مصرف می‌گردد از پنجاه درصد مالیات متعلق موضوع ماده 105 این قانون معاف خواهد بود مشروط بر این‌که قبلاً اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی و یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه‌گذاری معین از وزارت‌خانه ذیربط تحصیل شده باشد. در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح‌های یاد شده در هرسال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه‌گذاری کمتر باشد شرکت می‌تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال‌های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقی مانده هزینه اجرای کامل طرح بهره‌مند شود.

1- فرایند اقدامات اجرایی توسط مؤدی:

1-1- ارائه درخواست کتبی صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم به واحد مالیاتی مربوطه (به شرح فرم شماره 1- 138) به انضمام مدارک زیر:

الف- تصویر طرح سرمایه‌گذاری ارائه شده به وزارت‌خانه یا سازمان ذیربط.

ب- اصل و تصویر مجوز توسعه یا تکمیل و یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید صادره از سوی وزارت‌خانه یا سازمان ذیربط (اصل مجوز پس از تطبیق با تصویر ارائه شده به مؤدی عودت گردد.)

ج- تصویر اساسنامه یا مدرکی دال بر نوع مالکیت شرکت باشد.

د- تصویر پروانه بهره‌برداری قبلی در صورت وجود.

ه‍‍‍- سایر مدارکی که براساس نوع فعالیت جهت صدور گواهی توسط اداره امور مالیاتی تعیین می‌گردد.

2- فرایند اقدامات اجرایی توسط واحد مالیاتی:

1-2- ثبت درخواست مؤدی در دبیرخانه اداره امور مالیاتی.

2-2- تهیه و تنظیم رسید ثبت درخواست به مؤدی (به شرح فرم شماره 2-138).

3-2- مکاتبه با مؤدی در صورت نقص اسناد و مدارک ارائه شده ظرف یک هفته پس از دریافت مدارک.

4-2- تطبیق تصویر مجوز توسعه یا تکمیل و یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید با اصل و تأیید صحت آن.

5-2- بازدید از محل واحد تولیدی به همراه رییس گروه و تنظیم گزارش لازم.

6-2- بررسی اسناد و مدارک و تطابق آن‌ها با قوانین و مقررّات در اعمال معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم.

7-2- تکمیل گزارش اطلاعات مربوط به معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم پس از بررسی اسناد و مدارک بازدید از محل واحد تولیدی (به شرح فرم شماره3-138).

8-2- تکمیل فرم گزارش درخواست صدور گواهی معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم و ارسال آن به همراه مدارک جهت کنترل رییس گروه (به شرح فرم شماره 4- 138).

9-2- تمامی اقدامات اجرایی فوق از طرف واحد مالیاتی باید حداکثر ظرف مدت ده روز از تاریخ درخواست مؤدی انجام پذیرد.

10-2- ابلاغ گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده مزبور (به شرح فرم 7- 138).

11-2- تکمیل بانک اطلاعاتی مربوط به معافیت‌های اعطا شده در اجرای ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم.

12-2- بازدید از محل واحد صنعتی یا معدنی حداقل سالی دو بار پس از صدور گواهی جهت بررسی و تهیه گزارش بازدید.

13-2- ارائه گزارشات لازم به مقام مافوق.

فرایند اقدامات اجرایی توسط رییس گروه مالیاتی:

1-3- بررسی و کنترل اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدی.

2-3- امضاء و صدور رسید دریافت درخواست مؤدی مبنی بر صدور گواهی استفاده از معافیت.

3-3- بازدید از محل واحد تولیدی یا معدنی به همراه کارشناس ارشد مالیاتی.

4-3- بررسی و کنترل مجوز توسعه یا تکمیل و یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید از جهات مذکور در اقدامات واحد مالیاتی.

5-3- بررسی و اظهارنظر در مورد گزارش بازدید به عمل آمده به اتفاق کارشناس ارشد مالیاتی ذیربط از جهات مورد نظر و تکمیل فرم مربوط به بند 7-2.

6-3- بررسی گزارش درخواست صدور گواهی معافیت تنظیمی توسط واحد مالیاتی، در صورت تأیید مدارک ارسال مراتب جهت رییس امور مالیاتی ذیربط در غیر این صورت با ذکر نظرات عودت آن به واحد مالیاتی جهت انجام اصلاحات لازم.

7-3- حداکثر زمان جهت اجرای اقدامات توسط رییس گروه مالیاتی 10 روز از تاریخ دریافت مدارک و گزارشات مربوط از کارشناس ارشد مالیاتی می‌باشد.

8-3- نظارت بر تکمیل بانک اطلاعاتی مربوطه.

9-3- ارائه گزارشات لازم.

فرایند اقدامات اجرایی توسط رییس امور مالیاتی:

1-4- کنترل و بررسی مدارک دریافتی از رییس گروه مالیاتی.

2-4- نظارت بر حسن انجام کار توسط رییس گروه و کارشناس ارشد مالیاتی.

3-4- بررسی فرم  گزارش درخواست صدور گواهی استفاده از معافیت از لحاظ قوانین و مقررّات و ارسال آن به همراه گزارشات تهیه شده و تصویر مجوز توسعه یا تکمیل و یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید به اداره کل در صورت تأیید، در غیر این صورت عودت به رییس گروه مالیاتی جهت انجام اصلاحات لازم.

4-4- نظارت و کنترل بر عملکرد واحد مالیاتی در اعمال معافیت و تکمیل بانک اطلاعاتی.

5-4- ارائه گزارشات لازم به اداره کل درخصوص معافیت‌های اعطا شده طبق گواهی‌های صادره.

6-4- حداکثر زمان جهت بررسی و اقدامات توسط رییس امور مالیاتی 5 روز از تاریخ دریافت مدارک مربوط از رییس گروه مالیاتی می‌باشد.

فرایند مراحل انجام کار توسط اداره کل:

1-5- جمع‌بندی و ارسال فرم‌های گزارش درخواست و مدارک پیوست به دفتر امور تشخیص مالیاتی جهت بررسی و تنظیم گواهی استفاده از معافیت حداکثر ظرف مدت 3 روز از تاریخ دریافت اسناد و مدارک از اداره امور مالیاتی.

2-5- دریافت گواهی‌های صادره از طریق دفتر امور تشخیص مالیاتی مبنی بر شمول استفاده از معافیت.

3-5- ارسال گواهی‌های استفاده یا نامه عدم استفاده از معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌ها در 2 نسخه به اداره امور مالیاتی برای بایگانی در پرونده و ارائه به مؤدی حداکثر ظرف 3 روز از دریافت گواهی‌های مربوطه.

4-5- نظارت بر تکمیل بانک اطلاعاتی مربوط به منظور بررسی بر عملکرد مأموران مالیاتی و تهیه گزارشات آماری لازم.

5-5- ارائه گزارش‌های لازم درخصوص معافیت‌های اعطا شده طبق گواهی‌های صادره.

فرایند مراحل انجام کار توسط دفتر امور تشخیص مالیاتی:

1-6- دریافت مدرک و مستندات و فرم‌های گزارش درخواست صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌ها از ادارات کل ذیربط.

2-6- کنترل مجوز توسعه یا تکمیل و یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید دریافتی از اداره کل.

3-6- تطبیق مجوز توسعه یا تکمیل و یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید دریافتی از اداره کل بانک اطلاعاتی مربوط یا سایر اطلاعات موجود.

4-6- بررسی فرم‌های گزارش درخواست و گزارشات پیوست از نظر انطباق با قانون و بخش‌نامه‌‌ها و دستورالعمل‌های صادره.

5-6- تهیه گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مستقیم در 3 نسخه برای امضاء معاون عملیاتی.

6-6- ارسال 2 نسخه از گواهی استفاده از معافیت به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط.

7-6- تهیه نامه گواهی عدم تعلق معافیت در مواردی که طبق بررسی‌های به عمل آمده مشخص گردید مؤدی مشمول استفاده از معافیت نمی‌گردد.

8-6- تهیه بانک اطلاعاتی مربوطه.

9-6- درج اطلاعات مربوط به گواهی استفاده یا عدم استفاده از معافیت مزبور در بانک اطلاعاتی.

10-6- نظارت بر حسن انجام کار توسط ادارات کل امور مالیاتی.

11-6- اخذ اطلاعات لازم درخصوص میزان معافیت‌های اعطا شده در اجرای گواهی‌های صادره.

12-6- تهیه و ارائه گزارش‌های لازم.

اقدامات اجرایی توسط معاون عملیاتی:

1-7- صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم.

2-7- صدور نامه عدم شمول معافیت واحد‌هائی که مشمول استفاده از معافیت مذکور نمی‌گردند.

3-7- نظارت بر اقدامات دفتر امور تشخیص مالیاتی و ادارات کل امور مالیاتی.

 

 

درخواست صدور گواهی استفاده از معافیت ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم (فرم 1-138)

شماره:

تاریخ:

اداره امور مالیاتی ................ احتراماً، نظر به این‌که این واحد تولیدی / معدنی با مشخصات زیر:
نام شخص حقوقی	شماره ثبت	تاریخ ثبت	محل ثبت	شماره شناسائی	نوع مالکیت
نوع فعالیت: نشانی اقامتگاه قانونی:                                                                            تلفن: نشانی واحد تولیدی / معدنی مورد نظر:                                                        تلفن:
به موجب طرح سرمایه‌گذاری شماره ........................ مورخ ................ مجوز توسعه یا تکمیل / و یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید به شماره ........................ مورخ ................ را از وزارت‌خانه ............................. اخذ نموده است. لذا ضمن ارسال مدارک زیر خواهشمند است پس از بررسی نسبت به صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم برای طرح مذکور اقدام فرمایید.   تصویر طرح سرمایه‌گذاری اصل و تصویر مجوز تصویر اساسنامه تصویر پروانه بهره‌برداری قبلی (در صورت وجود)   نام واحد تولیدی/ معدنی مهرو امضاء
این درخواست در تاریخ ................................. دریافت و تحت شماره ....................................... در دفتر امور مالیاتی ......................... ثبت گردید. نام و نام‌خانوادگی                            پست سازمانی                                         مهرو امضاء

 

 

پرسشنامه مربوط به گواهی استفاده از معافیت ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم.

- نام واحد تولیدی یا صنعتی:

- نشانی واحد تولیدی یا صنعتی:

- مبلغ طرح به تفکیک مراکز هزینه:

 

- زمان اجرای پروژه و زمان شروع و اتمام طرح:

 

مهر و امضاء شرکت

رسید دریافت درخواست مؤدی مبنی بر صدور گواهی استفاده از معافیت ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

 (فرم 2-138)

شماره:

تاریخ:

شرکت .........................

به نشانی ............................

 

احتراماً، گواهی می‌گردد درخواست استفاده از معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم آن شرکت به شماره ............................ مورخ ........................ که به همراه مدارک زیر به واحد مالیاتی ................. ارائه گردیده است تحت شماره .................... مورخ .......................  در دفتر اداره امور مالیاتی ......................... به ثبت رسیده است.

مدارک ارائه شده:

1-

2-

3-

4-

5-

6-

 

رییس گروه مالیاتی ..........

نام و نام‌خانوادگی

مهر و امضاء

 

گزارش اطلاعات اولیه مربوط به معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

 (فرم شماره 3-138)

 

شماره:

تاریخ:

کلاسه پرونده:

1- مشخصات واحد تولیدی:                                                                     شماره واحد مالیاتی:
نام شخص حقوقی		شماره ثبت	تاریخ ثبت	شماره شناسائی		نوع مالکیت (خصوصی / دولتی / تعاونی)				نوع شرکت و شماره و تاریخ درخواست
نشانی واحد تولیدی / معدنی:
2- سوابق مالیاتی 3 سال اخیر:
سال عملکرد	میزان درآمد ابرازی	سود (زیان) ابرازی	درآمد مشمول مالیات ابرازی		نحوه رسیدگی	معافیت‌های اعطا شده					درآمد مشمول مالیات قطعی شده
						نوع		ماده قانونی		مبلغ
3- مشخصات پروانه بهره‌برداری موضوع درخواست مجوز معافیت:
شماره گزارش توجیهی، اقتصادی و مالی طرح		تاریخ گزارش توجیهی، اقتصادی و مالی طرح		نوع طرح سرمایه‌گذاری			تاریخ  بهره‌برداری طبق طرح		شماره و تاریخ و مرجع صدور مجوز سرمایه  گذاری
سایر توضیحات:     4- برنامه زمان‌بندی اجرای طرح سرمایه‌گذاریطبق گزارش توجیهی با ذکر تاریخ شروع و پایان طرح:     5- هزینه‌‌های طرح سرمایه‌گذاری به تفکیک :     6- میزان س‌هام یا سهم الشرکه هر یک از شرکاء: خصوصی ................... دولتی ........................

 

 (ادامه)گزارش اطلاعات اولیه مربوط به معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

(فرم شماره 3-138)

 

7- اظ‌هار نظر واحد مالیاتی درخصوص معافیت مورد درخواست:

الف- طبق بررسی‌های به عمل آمده مشخص گردید واحد تولیدی / معدنی مورد نظر که مالکیت آن متعلق به بخش خصوصی/ تعاونی است جهت استفاده از معافیت مذکور دارای شرایط زیر می‌باشد:

1-                                                                                                   2-

3-                                                                                                   4-

 

لذا در صورت تسلیم اظ‌هارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر برای هر یک از سنوات اجرای طرح مذکور (سال‌های .................... لغایت ..................... ) و با رعایت قسمت اخیر ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم برای سال‌های بعد می‌تواند به میزان پنجاه درصد مالیات سهم سود ابرازی ناشی از فعالیت‌های غیر معاف که بابت طرح سرمایه‌گذاری مذکور مصرف شده است با توجه به مقررّات قانونی از معافیت بهره‌مند گردد.

 

 

 

ب- با توجه به بررسی‌های به عمل آمده و دلائل مشروحه زیر واحد مورد نظر نمی‌تواند از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده نماید:

1-

2-

3-

نام و نام‌خانوادگی- کارشناس ارشد مالیاتی .......... مهر و امضاء

 

نام و نام‌خانوادگی-  رییس گروه مالیاتی ..........  مهر و امضاء

 

 

 

 برگ درخواست صدور گواهی استفاده معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 03/12/1366 و اصلاحیه‌‌های بعدی آن (فرم 4-138)

شماره:

تاریخ:

رییس امور مالیاتی ............................... احتراماً، نظر به این‌که شرکت با مشخصات زیر:
نام شخص حقوقی	شماره ثبت	تاریخ ثبت	محل ثبت	شماره شناسائی	نوع مالکیت	شماره پرونده مالیاتی
نوع فعالیت: نشانی اقامتگاه قانونی:                                                  تلفن:                    شماره پستی: نشانی واحد تولیدی مورد نظر:                                         تلفن:                    شماره پستی:
بموجب طرح سرمایه‌گذاری شماره ......................... مورخ ....................... ارائه شده به وزارت‌خانه ...................... که زمان اجرای آن از سال ............... لغایت ................. می‌باشد، مجوز شماره ......................... مورخ ................. به منظور توسعه و بازسازی و نوسازی / تکمیل واحد‌های صنعتی / معدنی با مبلغ ................................................... ریال هزینه سرمایه‌گذاری و به ‌مدت ..................... سال را از وزارت‌خانه مذکور اخذ و طی درخواست شماره ........................... مورخ ......................... درخواست صدور گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم را نموده است. بررسی‌های لازم درخصوص واحد مورد نظر انجام گردید که به پیوست، گزارش اطلاعات اولیه به شماره ............... مورخ ................... به همراه اظ‌هارنظر واحد مالیاتی درخصوص تعلق/ عدم تعلق معافیت به انضمام تصویر آگهی تأسیس شرکت، تصویر طرح سرمایه‌گذاری، تصویر مجوز سرمایه‌گذاری، مدارک مثبته نوع مالکیت و .................................................  جهت بررسی و اقدام ارسال می‌گردد.     نام و نام‌خانوادگی- کارشناس ارشد مالیاتی .......... مهر و امضاء   نام و نام‌خانوادگی-  رییس گروه مالیاتی ..........  مهر و امضاء
اظ‌هار نظر رییس اداره امور مالیاتی:       نام و نام‌خانوادگی-  رییس اداره امور مالیاتی ..........  مهر و امضاء

 

برگ عدم شمول معافیت ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

 (فرم 5-138)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده:

اداره کل امور مالیاتی ...................

 

احتراماً، عطف به نامه شماره .......................................... مورخ .................................. منضم به گزارش درخواست صدور مجوز شماره ............................. مورخ .................................... اداره امور مالیاتی ................... درخصوص ارسال درخواست صدور مجوز استفاده از معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم به شماره ............................. مورخ ........................ شرکت .......................................... ؛ پس از بررسی‌های به عمل آمده و مطابقت مدارک ارسالی با قوانین و مقررّات مشخص گردید واحد مذکور به دلایل زیر:

 

1-

2-

3-

4-

مشمول استفاده از معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم برای طرح مذکور نمی‌گردد.

 

 

معاون عملیاتی

مهر و امضاء

 

 

گواهی استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

(فرم 6-138)

شماره:

تاریخ:

شماره پرونده

شرکت ................. عطف به درخواست شماره ................................ تاریخ ............................... با توجه به بررسی‌های به عمل آمده آن واحد با مشخصات زیر:
شماره ثبت	تاریخ ثبت	محل ثبت	نوع شرکت	نوع مالکیت	نوع فعالیت	شماره شناسائی	شماره واحد مالیاتی
نشانی:                                               تلفن:                         شماره پستی: نشانی اقامتگاه قانونی:                                                                                                                                  تلفن:                         شماره پستی: نشانی واحد تولیدی موضوع مجوز طرح سرمایه‌گذاری مورد نظر: شماره و تاریخ گزارش توجیهی طرح سرمایه‌گذاری  مورد نظر: کل مبلغ طرح سرمایه‌گذاری  مورد نظر طبق گزارش توجیهی شرکت:
در صورت رعایت شرایط زیر می‌تواند از محل سود ابرازی عملکرد سال / سال‌های منتهی به ... /... /... 13 لغایت ... /... /... 13 از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم به میزان پنجاه درصد مالیات  مبالغ مصرف شده در هرسال بابت طرح سرمایه‌گذاری ........................... موضوع مجوز شماره ........................... مورخ ................................. صادره از وزارت‌خانه ........................ به نسبت سهم درآمد‌های مشمول مالیات استفاده نماید. بدیهی است در صورتی که هزینه اجرای طرح با طرح‌های سرمایه‌گذاری در هرسال مازاد بر سود همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه‌گذاری آن کمتر باشد شرکت می‌تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال‌های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقی‌مانده هزینه اجرای طرح بهره‌مند گردد. سایر شرایط مورد نظر: 1- تسلیم اظ‌هارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان هر عملکرد در موعد مقرر قانونی 2- ثبت انجام هزینه‌‌های هر طرح در حساب جداگانه و قابل تطبیق با اقلام هزینه مندرج در گزارش توجیهی 3- عدم توقف طرح قبل از بهره‌برداری 4- عدم تغییر نوع مالکیت شرکت به دولتی معاون عملیاتی- مهر و امضاء در صورت تغییر نوع مالکیت شخص حقوقی به دولتی و همچنین واگذاری واحد تولیدی به اشخاص حقیقی از سال تغییر مالکیت یا واگذاری مشمول معافیت نخواهد بود.  «این گواهی صرفاً به منظور اعمال معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت مقررّات قانونی می‌باشد و ارزش قانونی دیگری ندارد.»

 

برگ ابلاغ گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم

 (فرم 7-138)

اداره امور مالیاتی ............................

 

احتراماً، بدین‌وسیله به استحضار می‌رساند گواهی استفاده از معافیت موضوع ماده  138 قانون مالیات‌های مستقیم برای طرح سرمایه‌گذاری شماره ........................... مورخ .............................. صادره از ............................... به شماره ................................... مورخ ....................... در تاریخ ............................. تحویل اینجانب ................................. دارای سمت ................................. در شرکت ................................ گردید.

 

مهر و امضاء واحد مالیاتی                                          مهر و امضاء شرکت

 

شرایط کلی استفاده از معافیت:

* این گواهی به تن‌هائی مبنای اعمال معافیت مقرر نخواهد بود، سایر شرایط مربوط به شرح زیر است:

1- تسلیم اظ‌هارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان هر یک از سنوات ................. لغایت ......................... در مهلت مقرر قانونی.

2- تغییر نوع مالکیت به دولتی مشمول این معافیت نخواهد بود. بنا بر این چنانچه سهم بخش دولتی بیش از پنجاه درصد گردد معافیت مذکور از سال تغییر مالکیت حذف می‌گردد. بدیهی است در مواردی که طبق مقررّات شرکت دولتی تلقی نگردد، شرکت مذکور فارغ از سهم مالکیت دولت، می‌تواند کلاً از معافیت مذکور بهره‌مند گردد.

3- در صورت واگذاری واحد تولیدی یا معدنی به اشخاص حقیقی این معافیت از سال واگذاری حذف می‌گردد.

4- ثبت انجام هزینه‌‌های هر طرح در حساب جداگانه و قابل تطبیق با اقلام هزینه مندرج در گزارش توجیهی.

5- عدم توقف طرح قبل از تکمیل آن.

6- در زمان تسلیم اظ‌هارنامه مربوط به هر یک از سنوات مذکور صورت ریز مبالغ مصرف شده بابت طرح سرمایه‌گذاری مزبور را با ذکر نوع هزینه یا سرمایه‌گذاری و شماره و تاریخ سند حسابداری به واحد مالیاتی ارائه نماید.

7- استفاده از معافیت مذکور منوط به رعایت قوانین و مقررّات و ارائه اسناد و مدارک مثبته درخصوص مبالغ مصرف شده جهت سرمایه‌گذاری برای هر یک از سنوات مذکور می‌باشد.

 

مهر و امضاء واحد مالیاتی                                          مهر و امضاء شرکت

 

 

 

دستورالعمل شماره: 2939/200/ص تاریخ: 11/2/1390

موضوع: اصلاحیه دستورالعمل ساماندهی معافیت مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو دستورالعمل شماره 81099/1301/32 مورخ 12/9/1386 در ارتباط با ساماندهی معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مـستقیـم با عـنایت به انتقال دانش و تجربیات حاصل از اجرای طرح مذکور و تبیین مسائل و مقررّات مربوط در قالب اظهار نظر‌های به عمل آمده و دسـتورالعمل‌های صادره، به منظور تسریع در رسیدگی و قطعیت پرونده‌های مالیاتی و در راستای سیاست تمرکززدایی در وظایف و مسؤولیت‌های سازمانی، از تاریخ صدور این دستورالعمل بررسی و اعلام نظر درخصوص معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد مذکور به مدیران کل امور مالیاتی محول می‌گردد. لذا مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی به شرح زیر اقدام نمایند.

1- تشکیل دبیرخانه معافیت‌های مالیاتی در اداره کل

2- تشکیل کمیته تخصصی معافیت‌ها با حضور سه نفر از متخصصین مالیاتی که حداقل یک نفر آن رییس امور مالیاتی با تجربه فعالیت در بخش اشخاص حقوقی باشد.

3- کلیه مدارک و مستندات مربوط به درخواست معافیت که در چارچوب فرم‌ها و گزارشات موضوع دستورالعمل صدرالاشاره توسط ادارات امور مالیاتی تکمیل می‌گردد به دبیرخانه موضوع بند یک ارسال تا در کمیته تخصصی مطرح گردد. نظرات کمیته تخصصی به شرح فرم پیوست صورت‌مجلس و ضمیمه مستندات گردد.

4- گواهی امکان برخورداری از معافیت‌های مالیاتی و یا نامه عدم امکان برخورداری از معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم در چارچوب مقررّات و دستورالعمل‌های صادره و با عنایت به اعلام نظر کمیته تخصصی موضوع بند 2 فوق به شرح فرم‌های پیوست توسط مدیر کل امضاء و صادر گردد.

5- گواهی امکان برخورداری از معافیت‌های مالیاتی و یا نامه عدم امکان برخورداری از معافیت‌های مالیاتی در سه نسخه تنظیم گردد. یک نسخه از طرف اداره امور مالیاتی ذیربط به مؤدی تسلیم و رسید اخذ شود، یک نسخه در سوابق پرونده نگهداری و نسخه دیگر به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال شود.

6- در مورد پرونده‌هایی که با توجه به اطلاعات ارسالی از سوی ادارات کل امور مالیاتی در اجرای دستورالعمل صدرالاشاره اظهار نظر گردیده است، چنانچه مدارک جدید از طرف شرکت ارائه گردد موضوع قابل بررسی مجدد در ادارات کل ذی‌ربط می‌باشد.

بدیهی است ادارات کل امور مالیاتی در اجرای بند دو این دستورالعمل اسامی کمیته تخصصی معافیت‌ها را حداکثر ظرف یک هفته از تاریخ صدور این دستورالعمل به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال خواهد نمود.

علی عسکری- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

جمهوری اسلامی ایران                                                                     شماره: وزارت امور اقتصادی و دارایی                                                               تاریخ: سازمان امور مالیاتی کشور برگ عدم شمول استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مورخ 27/11/1380 اداره امور مالیاتی .................................. احتراماً، عطف به نامه شماره ......................... مورخ ............... منضم به گزارش شماره .................. مورخ ........................ آن اداره درخصوص ارسال درخواست صدور مجوز استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات های مستقیم به شماره وارده ...................... مورخ ............... مربوط به تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری/ قرارداد استخراج و فروش شماره ................... مورخ ............... شرکت ..................... واقع در............................................................ پس از بررسی‌های به عمل آمده و مطابقت مدارک ارسالی با قوانین و مقررّات مشخص گردید واحد مذکور به دلایل زیر مشمول استفاده از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات های مستقیم برای تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری / قرارداد استخراج و فروش مذکور نمی‌گردد. ردیف علت عدم شمول توضیحات 1       نام و نام‌خانوادگی مدیرکل مهر و امضاء

 

گواهی امکان برخورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده 132  قانون مالیات‌های مستقیم

شماره..............

تاریخ...............

شرکت ...................................  شماره اقتصادی .........................

مؤدی محترم اداره امور مالیاتی .....................

در اجرای مقررّات ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم و عطف به پروانه بهره‌برداری/ قرارداد استخراج و فروش شماره ................ مورخ ............... بدین‌وسیله اعلام می‌دارد آن شرکت در صورت رعایت مقررّات قانونی و تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان هر یک از سنوات .......... لغایت ............. در موعد مقرر قانونی(حداکثر چهار ماه شمسی پس از پایان سال مالی)، امکان برخورداری از معافیت موضوع ماده قانونی مزبور به میزان ............... درصد درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی / معدنی، موضوع پروانه بهره‌‌برداری / قرارداد استخراج و فروش مذکور را برای هر یک از سنوات فوق‌الذکر از تاریخ ............ لغایت ............ جهت محصولات زیر دارا می‌باشد.

ردیف	نام کالا	کد کالا

 

نام و نام‌خانوادگی مدیرکل

مهر و امضاء

• در صورت تغییر نوع مالکیت شخص حقوقی به دولتی و همچنین واگذاری به اشخاص حقیقی از سال تغییر مالکیت یا واگذاری مشمول معافیت نخواهد بود.
• این گواهی صرفاً به منظور برخورداری از معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیات های مستقیم درخصوص درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از تولیدات موضوع پروانه بهره‌برداری مورد نظر برای عملکرد سنوات مذکور در این گواهی با رعایت مقررّات قانونی ذیربط می‌باشد و ارزش قانونی دیگری ندارد.

 

جمهوری اسلامی ایران

وزارت امور اقتصادی و دارایی

سازمان امور مالیاتی کشور

برگ عدم شمول معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات های مستقیم

                   شماره: .............

تاریخ:...............

اداره امور مالیاتی ....................... احتراماً عطف به نامه شماره ........................... مورخ .................... منضم به گزارش درخواست صدور گواهی شماره .................. مورخ ................ آن اداره در خصوص ارسال درخواست صدور مجوز استفاده از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات های مستقیم به شماره ....................... مورخ ....................... شرکت ..................................... ؛ پس از بررسی‌های به عمل آمده و مطابقت مدارک ارسالی با قوانین و مقررّات مشخص گردید آن واحد به دلایل زیر: 1- 2- 3- 4- مشمول استفاده از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات های مستقیم برای طرح مذکور نمی‌گردد. نام و نام‌خانوادگی مدیرکل مهر و امضاء

 

 

گواهی امکان برخورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده 132قانون مالیات‌های مستقیم

شماره:...............

تاریخ :...............

شرکت ....................................    شماره اقتصادی.......................

مؤدی محترم اداره امور مالیاتی .....................

در اجرای مقررّات ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم، آن شرکت در صورت رعایت شرایط و مقررّات مربوطه می‌تواند از محل سود ابرازی عملکرد سال / سال‌های منتهی به .../.../13 لغایت .../.../13 از معافیت موضوع ماده مذکور به میزان ............. درصد مالیات مبالغ مصرف شده در هر سال بابت طرح سرمایه‌گذاری موضوع مجوز شماره ....................... مورخ ..................... صادره از وزارتخانه ........................ حداکثر تا مبلغ ........................ ریال به شرح ذیل به نسبت سهم درآمدهای مشمول مالیات استفاده نماید.

نام و نام‌خانوادگی مدیرکل

مهر و امضاء

ردیف	شرح هزینه‌های طرح	مبلغ میلیون ریال
1
2
3
جمع

سایر شرایط

1- تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان هر عملکرد در موعد مقرر قانونی(حداکثر چهار ماه شمسی پس از سال مالی)

2- ثبت انجام هزینه‌های هر طرح در حساب جداگانه و قابل تطبیق با اقلام هزینه مندرج در طرح سرمایه‌گذاری معین

3- عدم توقف طرح قبل از بهره‌برداری و به بهره‌برداری رسیدن طرح حداکثر ظرف مدت یکسال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه‌گذاری.

• در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح‌های یاد شده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه‌گذاری کمتر باشد شرکت می‌تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال‌های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقی‌مانده هزینه اجرای کامل طرح بهره‌مند شود.
• شرکت برای طرح سرمایه‌گذاری، حداکثر تا چهارسال می‌تواند از معافیت مزبور استفاده نماید. معافیت از سود ابرازی برای اولین سال مالی شروع طرح و سه سال بعد از آن قابل اعمال خواهد بود.
• در صورت تغییر نوع مالکیت شخص حقوقی به دولتی و همچنین واگذاری به اشخاص حقیقی از سال تغییر مالکیت یا واگذاری مشمول معافیت نخواهد بود.
• این گواهی صرفاً به منظور برخورداری از معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیات های مستقیم با رعایت مقررّات قانونی می‌باشد و ارزش قانونی دیگری ندارد.

 

صورتجلسه گواهی ماده 132 قانون مالیات های مستقیم                   تاریخ: ...............

براساس گزارش شماره:                                مورخ:                        اداره امور مالیاتی:                        شماره پرونده:

نام شرکت:                                                                                 نوع شرکت:                                                سال مالی شرکت:

نشانی اقامتگاه قانونی:                                                                        شماره اقتصادی:

نشانی واحد تولیدی:                                                                                    دارای شرایط زیر می‌باشد.

 

اعلامیه تأسیس	شماره	تاریخ	مدت اعتبار
پروانه بهره‌برداری/ قرارداد استخراج و فروش	شماره	تاریخ	نوع محصول			شماره شناسایی
در منطقه کمتر توسعه یافته/ محروم قرار دارد؟	بلی	خیر	ردیف جدول	نام شهرستان		نام بخش	نام دهستان
در شعاع 120 کیلومتری تهران و 50 کیلومتری اصفهان قرار دارد؟	بلی	خیر	فاصله	نام شهرستان
در شعاع 30 کیلومتری مراکز استان‌ها یا شهرهای با بیش از 300.000 نفر جمعیت قرار دارد؟	بلی	خیر	فاصله	نام شهریا استان
در شهرک‌های صنعتی قرار دارد؟	بلی	خیر	نام شهرک صنعتی
آیا قبل از تاریخ صدور پروانه بهره‌برداری فروش محصولات داشته است؟	بلی	خیر	شماره فاکتور	تاریخ فاکتور
تاریخ بهره‌برداری عملی:			تاریخ نصب ماشین‌آلات			از:
						تا:
آیا مورد درخواست جهت معافیت ماده 132 قانون مالیات های مستقیم قبلاً از محل معافیت ماده 138 قانون مالیات های مستقیم ایجاد شده است؟					بلی:	خیر:
نظر گروه مالیاتی: 1- اعمال معافیت از    /   /   13 لغایت   /   /   13 به مدت       سال و به میزان    %    2- عدم تعلق نظر اداره امور مالیاتی مربوطه:
نظر دبیر: پروانه بهره‌برداری شماره                 مورخ   /   /   13 با تولید                           و کد شناسایی
نظر کمیته تخصصی:   محل امضاء اعضای کمیته تخصصی

صورتجلسه گواهی ماده 138 قانون مالیات های مستقیم    تاریخ:...............

براساس گزارش شماره:                                مورخ:                        اداره امور مالیاتی:                        شماره پرونده:

نام شرکت:                                                                                 نوع شرکت:                                                سال مالی شرکت:

نشانی اقامتگاه قانونی:                                                                        شماره اقتصادی:

نشانی واحد تولیدی:                                                                                                    دارای شرایط زیر می‌باشد.

 

شرح موارد خواسته شده و ...	شماره	تاریخ	صادره از ....	ارائه شده		توضیحات
				بلی	خیر
تصویر طرح سرمایه‌گذاری ارائه شده به وزارتخانه ذیربط
مجوز توسعه یا تکمیل و یا ایجاد واحد صنعتی با معدنی جدید صادره از سوی وزارتخانه ذیربط
تصویر اساسنامه یا مدارکی که دال بر نوع مالکیت شرکت باشد.
پروانه بهره‌برداری قبلی
تاریخ اجرای طرح	از:     /     /		تا:     /      /
هزینه‌های طرح:	مبلغ                                    ریال
1	"
2	"
3	"
4	"
5	"
6	"
جمع	"
نظر اداره امور مالیاتی مربوطه:
نظر دبیر:
نظر کمیته تخصصی:     محل امضاء اعضای کمیته تخصصی

 

شماره دادنامه: 417 تاریخ: 18/6/1386 کلاسه پرونده: 84/888

مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شاکی: سازمان امور مالیاتی کشور

موضوع شکایت و خواسته: اعلام تعارض آراء صادره از شعب اول و نهم تجدیدنظر دیوان عدالت اداری

مقدمه: (الف)- 1- شعبه ششم در رسیدگی به پرونده کلاسه 81/1018 موضوع شکایت شرکت مهندسی پروژه‎های آب و نیروی ایران (پانیر) به طرفیت وزارت امور اقتصادی و دارایی و شورای عالی مالیاتی به شرح دادنامه شماره 1595 مورخ 24/6/1383 چنین رأی صادر نموده است، شکایت شاکی به شرح مندرجات دادخواست تقدیمی وارد به نظر نمی‎رسد، زیرا شعبه پنجم شورای عالی مالیاتی، مطابق مفاد بند 4 ماده 255 و 256 قانون مالیات‌های مستقیم فقط وظیفه و اختیار این را دارد که بدون ورود به ماهیت امر و صرفاً از لحاظ رعایت تشریفات و مقررّات شکلی اقدامات و آراء معترض‎عنه را مورد رسیدگی قرار دهد. با عنایت به این‌که اقدام حوزه مالیاتی مبنی بر عدم ارسال پرونده شاکی به کمیسیون حل‌اختلاف به سبب عدم درخواست شاکی در مهلت مقرر در مقررّات ماده 165 قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‎نامه اجرایی آن بوده و در این اقدام از نظر تشریفات و مقررّات شکلی نقض قوانین و مقررّات موضوعه ملاحظه نمی‎گردد. لذا در رأی معترض‎عنه تخلف از موازین و مقررّات موضوعه احراز نشده و قرار رد شکایت شاکی با کیفیت موجود صادر و اعلام می‎گردد. (الف)-2- شعبه اول تجدیدنظر دیوان در رسیدگی به پرونده کلاسه 83/792 موضوع تجدیدنظرخواهی شرکت مهندسی پروژه‎های آب و نیروی ایران نسبت به دادنامه شماره 1595 مورخ 24/6/1383 به شرح دادنامه 517 مورخ 11/3/1384 چنین رأی صادر نموده است، با توجه به محتویات پرونده نظر به این‌که از طرف تجدیدنظرخواه نسبت به دادنامه تجدیدنظرخواسته اعتراض موجه و مؤثری به عمل نیامده و با بررسی سوابق امر بر کیفیت رسیدگی و اعمال مقررّات نیز ایراد و اشکالی که فسخ دادنامه بدوی را ایجاب نماید مشهود نیست فلذا با رد تجدیدنظرخواهی رأی بدوی عیناً تأیید و استوار می‎گردد. (ب)-1- شعبه ششم دیوان در رسیدگی به پرونده کلاسه 80/2001 موضوع شکایت شرکت مهندسی پروژه‎های آب و نیروی ایران به طرفیت وزارت امور اقتصادی و دارایی و شورای عالی مالیاتی به شرح دادنامه شماره 2821 مورخ 18/11/1382 چنین رأی صادر نموده است، درخصوص دادخواست شرکت مهندسی پروژه‎های آب و نیروی ایران به طرفیت وزارت امور اقتصادی و دارایی به خواسته نقض رأی 7819-4/30 مورخ 30/8/1379 شعبه پنجم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه اوراق و محتویات پرونده عملکرد مالیاتی مربوطه و لایحه دفاعیه طرف شکایت، نظر به این‌که شاکی مدعی است در مراحل مختلف رسیدگی به عملکرد مالیاتی و هیأت‌های حل اختلاف بدوی و تجدیدنظر اعلام نموده که شرکت متحمل خسارت گردیده و تقاضای ارجاع پرونده جهت رسیدگی به کمیسیون خاص مقرر در ماده 4 آیین‎نامه اجرایی ماده 165 قانون مالیات‌های مستقیم نموده و این ادعا در متن رأی معترض‎عنه نیز ذکر گردیده و مطرح شده است اما به دلیل این‌که ادعای فوق‌الاشعار در فرجه و موعد مقرر قانونی از سوی مؤدی مطرح نشده لذا ادعا مؤدی مؤثر در مقام تشخیص داده نشده و رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر تأیید شده است، حال آنکه ماده 165 قانون مالیات‌های مستقیم و مواد 2 و 3 و 4 و 5 آیین‎نامه اجرایی ماده قانونی مرقوم مصوب 20/3/1368 هیأت وزیران، ظهور بر این دارد که در اینگونه موارد که مؤدی مدعی تحمل خسارت می‎باشد باید ادعای مطروحه در کمیسیون تخصصی مربوط مورد رسیدگی و توجه قرار گیرد. علی‌هذا از این حیث رأی شماره 7819-4/30 مورخ 30/8/1379 شعبه پنجم شورای عالی مالیاتی مخدوش به نظر رسیده حکم به نقض آن و رسیدگی مجدد در شعبه هم عرض صادر و اعلام می‎گردد. (ب)-2- شعبه نهم تجدیدنظر دیوان در رسیدگی به پرونده کلاسه 83/2190 موضوع تقاضای تجدیدنظرخواهی سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به دادنامه شماره 2821 مورخ 18/11/1382 به شرح دادنامه شماره 2126 مورخ 22/12/1383 چنین رأی صادر نموده است، با بررسی اوراق پرونده و لایحه شماره 3305/39-3/3/1383 سازمان تجدیدنظرخواه و این‌که به فرض خارج از مهلت بودن اعلام خسارت موجب سلب صلاحیت کمیسیون تخصصی در رسیدگی و اظهارنظر آن مرجع، نفیاً یا اثباتاً نیست و علاوه بر آن چنانچه سازمان تجدیدنظرخواه مدعی پرداخت و جبران خسارت توسط مرجع ذی‌صلاح است، ارائه دلائل اثباتی از جمله وظایف آن سازمان است «براساس قاعده فقهی البینه علی المدعی[1]» لذا اعتراض مؤثری از ناحیه سازمان تجدیدنظرخواه نسبت به دادنامه تجدیدنظرخواسته به عمل نیامده و از طرفی بر کیفیت رسیدگی و اصدار دادنامه معترض‎عنه ایراد و اشکال قانونی که متضمن نقض آن باشد، مشهود نیست بنابراین ضمن رد تجدیدنظرخواهی دادنامه تجدیدنظرخواسته تأیید و استوار می‎گردد. هیأت عمومی دیوان‎عـدالت اداری در تـاریخ فوق با حضور رؤسا و مستشاران و دادرسان علی‎البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می‎نماید.

رأی هیأت عمومی

در مورد خسارات وارده به مؤدی مالیاتی در نتیجه سوانح و حوادث غیرمترقبه مذکور در ماده 165 قانون مالیات‌های مستقیم و عدم جبران آن به شرح مقرر در آن ماده، وزارت امور اقتصادی و دارایی می‎تواند معادل خسارت وارده از درآمد مشمول مالیات مؤدی در آن سال و سنوات بعد کسر نماید، مشروط بر آنکه مؤدی مالیاتی طبق ماده 5 آیین‎نامه اجرایی ماده 165 قانون فوق‎الذکر ظرف شش‌ماه از تاریخ وقوع حادثه و سانحه درخواست خود را به همراه مدارک مربوط به حوزه مالیاتی محل وقوع حادثه تسلیم نماید. بنا به جهات فوق‎الذکر دادنامه شماره 1595 مورخ 24/6/1383 شعبه ششم بدوی دیوان که مورد تأیید شعبه اول تجدیدنظر قرار گرفته و قطعیت یافته و متضمن رد شکایت شاکی به لحاظ عدم رعایت مهلت و سایر شرایط قانونی مربوط است، صحیح و موافق قانون تشخیص داده می‎شود. این رأی به استناد بند 2 ماده 19 و ماده 43 قانون دیوان عدالت اداری[2] برای شعب دیوان و سایر مراجع اداری ذی‌ربط در موارد مشابه لازم‌الاتباع است.

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری معاون قضایی دیوان عدالت اداری ـ رهبرپور

 

---

[1]- قاعده فقهی البینه علی المدعی

یعنی: آوردن شاهد بر عهده مدعی و سوگند خوردن بر عهده خوانده است.

(منبع: http://www.solaha.com)

[2]- نقل از روزنامه رسمی شماره 18043 مورخه 16/11/1385

قانون دیوان عدالت اداری مصوب 09/03/1385 مجلس شورای اسلامی:

ماده 19ـ 2ـ صدور رأی وحدت رویه در مورد آراء متناقض صادره از شعب دیوان.

ماده 43- هرگاه در موارد مشابه، آراء متناقض از یک یا چند شعبه دیوان صادر شود، رییس دیوان مؤظف است به محض اطلاع، موضوع را در هیأت عمومی دیوان مطرح نماید و هیأت پس از بررسی و احراز تعارض، نسبت به صدور رأی اقدام می‌نماید. این رأی برای شعب دیوان و سایر مراجع اداری مربوط در موارد مشابه لازم‌الاتباع است. اثر رأی مذکور نسبت به آینده است و موجب نقض آراء سابق نمی‌شود لکن در مورد احکامی که در هیأت عمومی مطرح و غیرصحیح تشخیص داده می‌شود شخص ذی‌نفع ظرف یک‌ماه از تاریخ درج رأی در روزنامه رسمی حق تجدیدنظرخواهی در شعب تشخیص را دارد و شعبه تشخیص مؤظف به رسیدگی و صدور رأی بر طبق رأی مزبور است. مفاد این ماده در مورد آرائی که از نظر فقهای شورای نگهبان خلاف شرع تشخیص داده می‌شود مجری نخواهد بود.

موضوع: هماهنگی در تشکیل جلسات هیأت بند (3) ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم برای شرکت‌های بزرگ

احتراماً، نظر به‌جایگاه هیأت موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم در تشویق مؤدیان به رعایت تکالیف مقرر قانونی و به منظور ساماندهی تشکیل هیأت مذکور درخصوص اظهارنظر نسبت به دفاتر قانونی شرکت‌های بزرگ موضوع دستورالعمل شماره 52141/1028/232 مورخ 6/6/86 مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا چنانچه در اجرای مقررّات بند 3 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم دفاتر و اسناد و مدارک هر یک از اشخاص موضوع بخش‌نامه مذکور (مؤدیان بزرگ) به لحاظ عدم رعایت مقررّات قانونی و یا آیین‌نامه تحریر دفاتر غیرقابل رسیدگی یا مردود تشخیص می‌گردد یک نسخه از گزارش بند 3 مذکور هم‌زمان با ابلاغ به مؤدی طی نامه‌ای به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال تا نسبت به تعیین حسابرسان واجد شرایط به منظور تشکیل جلسه مربوط اقدام گردد.

محمود شکری- معاون عملیاتی

 (بخش‌نامه شماره 5020/321/232 مورخ 17/02/1385 ملاحظه شود.)

 

موضوع: ساماندهی استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی در اجرای ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم

احتراماً در اجرای مقررّات ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم و بخش‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های صادره به منظور نظارت و ساماندهی استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی مقرر می‌دارد:

1- به منظور بررسی اولیه گزارشات حسابرسی، اطلاعات مربوط به گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی حداکثر تا تاریخ 30/8/86 به شرح فرم پیوست شماره (1) به همراه تصویر گزارش حسابرسی مالی (بدون یادداشت‌های همراه) و صفحه اول و آخر گزارش حسابرسی مالیاتی که در برگیرنده حدود و دامنه رسیدگی و همچنین مشخصات حسابدار رسمی تنظیم کننده گزارش می‌باشد، به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد.

2- در اجرای بندهای 2 و 4 دستورالعمل شماره 58963/1161/323 مورخ 10/7/86  ادارات امور مالیاتی مربوطه با یک برنامه زمان‌بندی مشخص به شرح فرم پیوست شماره (2) کلیه گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی که در اجرای ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم مورد رسیدگی قرار گرفته است را به صورت گروهی از جهت شکلی و محتوایی رسیدگی و مطابق مقررّات بخش‌نامه شماره 13269 مورخ 25/7/84 اقدام و برنامه زمان‌بندی تهیه شده را تا تاریخ 30/8/86 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند.

3- در اجرای بند 2/7 بخش‌نامه فوق‌الاشاره و اصلاحی مورخ 17/2/85 در صورتی که پاسخ حسابدار رسمی از لحاظ انطباق با قانون و مقررّات مالیاتی حسب نظر رییس اداره امور مالیاتی کافی به مقصود نباشد موارد ابهام رفع نشده را حداکثر تا 10 روز پس از دریافت پاسخ استعلام و به ضمیمه گزارش توجیهی رییس امور مالیاتی ذی‌ربط وتصویر کامل گزارش‌های حسابرسی مالی و مالیاتی به همراه صورت‌های مالی و یادداشت‌های همراه و استعلام و پاسخ حسابدار رسمی جهت طرح در هیأت هماهنگی مطابق دستورالعمل‌های صادره به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایید.

4- قبل از صدور برگ تشخیص مالیات در اجرای مقررّات تبصره 1 ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم گواهی دفتر امور تشخیص مالیاتی مبنی بر صلاحیت حسابدار رسمی مذکور در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی را اخذ گردد.

محمود شکری - معاون عملیاتی

(کد 2781 را ملاحظه فرمایید)

 

موضوع: استانداردسازی گواهی‌های موضوع مواد 186،187 و تبصره یک ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم

نظر به این‌که فرم گواهی‌های مالیاتی موضوع مواد 186، 187 و تبصره یک ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم در راستای برنامه استاندارد سازی فرم‌های مالیاتی تغییر نموده است، لذا مقرر می‌دارد ادارات کل امور مالیاتی از اول آذرماه 1386 فرم‌های جدید را جایگزین فرم‌های قبلی نمایند. مشخصات ایمنی و همچنین مکانیزم‌های مربوط به توزیع و نحوه استفاده از فرم‌های مذکور به شرح ذیل اعلام می‌گردد:

الف- مشخصات ایمنی فرم‌ها:

1- کاغذ فرم از نوع واتر مارک بوده و آرم چاپخانه در خمیر کاغذ قابل رویت می‌باشد.

2- در قسمت فوقانی سمت راست گواهی، آرم سازمان به رنگ قرمز حک شده است. این آرم یک نوع سپر ایمنی حرارتی است که ضمن اصطکاک (مثلاً تا تماس انگشت) محو گردیده و دوباره شکل اولیه خود را پیدا می‌نماید.

3- آرم سازمان امور مالیاتی کشور با مرکب مخفی در متن فرم چاپ شده و با استفاده از چراغ UV به رنگ سبز قابل رویت می‌باشد.

4- وجود رشته‌های فیبر حساس به نور UV در داخل کاغذ مستتر است که با تاباندن چراغ به رنگ‌های سبز و آبی و قرمز قابل رویت می‌باشد.

ب- نحوه توزیع و بکارگیری فرم‌ها:

1- فرم گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم در دو نوع دستی و ماشینی طراحی شده است که برحسب نیاز به ادارات کل امور مالیاتی ارسال خواهد شد.

2- از آنجایی که اوراق مذکور دارای شماره سریال اختصاصی و منحصر به فرد می‌باشند، لذا لازم است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا آمار ورودی و خروجی فرم‌ها از طریق شماره سریال با اخذ رسید از مسؤولین مربوطه در هر زمان قابل کنترل باشد. نرم‌افزار مربوط به نحوه توزیع فرم‌های فوق‌الذکر پیوست می‌باشد.

3- چنانچه فرم گواهی‌های مذکور به هر دلیل مخدوش و یا غیرقابل استفاده گردد، اداره امور مالیاتی ذی‌ربط مکلف است لاشه آن فرم را به اداره کل متبوع اعاده نماید، تا در پایان هر فصل با نظارت نماینده دادستانی و مسؤول حراست اداره کل با تنظیم صورت‌جلسه‌ای (رونوشت به دفتر خدمات مالیاتی) امحاء گردد.

با توجه به اهمیت این فرم‌ها، مقتضی است مدیران‌کل امور مالیاتی در نگهداری آنها حداکثر تلاش خود را بنمایند لیکن چنانچه موردی از مفقودی فرم گزارش گردد، لازم است اداره کل ذی‌ربط طی صورت‌جلسه‌ای که به امضاء نماینده دادستانی و مسؤول واحد حراست رسیده باشد مراتب را با ذکر شماره سریال و نوع گواهی حداکثر ظرف مدت یک هفته به دفتر خدمات مالیاتی و رونوشت آن را جهت پیگیری به دادستانی انتظامی ارسال نمایند.

4- اعتبار گواهی‌هایی که براساس فرم‌های قبلی تا پایان آبان‌ماه 1386 صادر می‌گردد، طبق مقررّات قانونی مربوط، به قوت خود باقی خواهد ماند.

ضمناً ادارات کل امور مالیاتی هر گونه نظر و پیشنهاد اصلاحی درخصوص گواهی‌های مذکور و فرآیند‌های مربوط به آن را به دفتر خدمات مالیاتی ارسال نمایند تا در چاپ‌های بعدی مورد توجه قرار گیرد. 

علی‌اکبر عرب‌مازار- رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

احتراماً، نظر به این‌که براساس دستور رییس کل محترم سازمان متبوع در آینده‌ای بسیار نزدیک بایستی برای کلیه پرونده‌های مالیاتی شماره منحصر به فرد تخصیص و بر روی آنها الصاق گردد، بنابراین ضمن ارسال یک برگ فرم اطلاعات هویتی پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقوقی به همراه دستورالعمل فرآیند تخصیص شماره (منحصر به فرد) پرونده مالیاتی، ترتیبی اتخاذ نمایند تا اطلاعات پرونده‌های اشخاص حقوقی آن استان (به تفکیک واحدهای مالیاتی ذی‌ربط هر شهرستان) با توجه به برنامه نرم‌افزاری نصب شده توسط شرکت سهامی خدمات ماشین‌های محاسب الکترونیکی حداکثر تا تاریخ 30/8/1386 بر روی لوح فشرده (CD) به همراه چاپ اطلاعات و تأیید (مهر و امضاء) کلیه صفحات آن توسط کارشناس ارشد و رییس گروه مالیاتی ذی‌ربط پرونده، به دفتر اطلاعات مالیاتی ارسال گردد.

همچنین به منظور فراهم آوردن امکان الصاق شماره منحصر به فرد به پرونده‌های مورد بحث توسط آن اداره کل، لازم است متعاقب تهیه و ارسال اطلاعات هویتی پرونده‌های موصوف، نسبت به استخراج مستندات مندرج در فهرست پیوست (آوراق دایمی پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقوقی) از پرونده‌های مالیاتی هر یک از اشخاص حقوقی و نگهداری آنها در یک جلد پوشه جداگانه اقدام عاجل معمول و نتیجه حداکثر تا تاریخ 20/9/1386 به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام شود.

اضافه می‌نماید به موجب رونوشت این نامه، شرکت سهامی خدمات ماشین‌های محاسب الکترونیکی تا تاریخ 8/8/1386 نسبت به نصب سیستم نرم‌افزاری فوق‌الاشاره در ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور اقدام خواهند نمود. ضمناً در صورت بروز هر گونه مشکل درخصوص برنامه نرم‌افزاری یاد شده نمایندگان شرکت مذکور در آن اداره کل آماده همکاری لازم می‌باشند. 

محمود شکری- معاون عملیاتی

اوراق دایمی پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقوقی

1- اطلاعیه‌های مستخرج از فهرست‌های ارسالی ادارات ثبت، موضوع ماده 184

2- متن قانون یا مجوز تأسیس حسب مورد

3- متن (تصویر) آگهی تأسیس و تغییرات مندرج در روزنامه رسمی کشور

4- تصویر اساسنامه و حسب مورد شرکت‌نامه یا اظهارنامه ثبت شرکت‌ها

5- رونوشت یا تصویر مجوز تأسیس کارگاه یا کارخانه حسب مورد

6- رونوشت یا تصویر پروانه بهره‌برداری حسب مورد (در مورد معاون پروانه بهره‌برداری و یا قرارداد استخراج تنظیمی)

7- مجوز سرمایه‌گذاری در مورد سرمایه‌گذاران خارجی

8- تصویر کارت بازرگانی حسب مورد و سایر پروانه‌های صادره احتمالی از طرف وزارت‌خانه‌ها یا مجامع حرفه‌ای مربوط

9- تصویر صفحه اول شناسنامه مدیران منتخب و کارت‌شناسایی ملی آنها

10- تصویر سند مالکیت یا حسب مورد سند اجاره اقامتگاه و کارخانه‌ها یا کارگاه‌ها، انبار‌ها و شعب و فروشگاه‌های متعلق

11- تصویر مدارک مربوط به امتیازات اخذ شده (مانند گواهی مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی، ایزو و غیره)

12- مکاتبات و گزارش‌های مربوط به اجرای تبصره 3 ماده 138 حسب مورد (انتقال کارخانه)

13- رونوشت یا خلاصه قراردادهای واصله یا اخذ شده در صورت بلند مدت بودن موضوع قرارداد

14- اعلامیه قبول زیان دوره عملکرد (به منظور اعمال بند 12 ماده 148 در سال‌های بعد)

15- برگ مفاصا حساب مالیاتی (حداقل تا زمان صدور مفاصا حساب بعدی)

16- مکاتبات مربوط به رفع ابهامات قانونی و یا دستورالعمل خاص پرونده مربوط که مورد نیاز برای دوره‌های مالی خواهد بود.

17- گواهی معافیت‌های مالیاتی

18- گواهی ثبت نام مؤدی

19- خلاصه وضعیت پرونده‌های جاری برای هر عملکرد

* توضیح: فرم‌های موضوع ردیف‌های 18 و 19 در آینده طراحی و پس از تکمیل در پرونده‌های مالیاتی دایمی قرار خواهد گرفت.

 

سازمان امور مالیاتی کشور

دفتر اطلاعات مالیاتی

اطلاعات هویتی پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقوقی

اداره کل امور مالیاتی ... کد اداره کل:

واحدمالیاتی:

 تاریخ تکمیل فرم

شماره صفحه:

تکمیل کنندگان فرم	شماره استخدامی	مهر و امضاء
کارشناس ارشد پرونده
رییس گروه پرونده

 

ردیف

کلاسه پرونده

نام شخص حقوقی

شماره ثبت/ مجوز

نوع ثبت

محل ثبت/ مرجع صدور مجوز

تاریخ ثبت/ صدور مجوز

نوع شخص حقوقی 

آخرین سال عملکرد رسیدگی شده

نشانی: آخرین اقامتگاه قانونی مندرج در پرونده

کدپستی

روز

ماه

سال

* اشخاص حقوقی که براساس قانون یا مصوبه هیأت وزیران یا مجوز وزارت‌خانه‌ها و نهادها بدون ثبت در سازمان ثبت شرکت‌ها و مالکیت صنعتی تشیکل می‌گردند.

* نوع ثبت: 1- شرکت ایرانی 2- شرکت / شعبه/ نمایندگی شرکت خارجی3 - مؤسسه 4- تشکیلات قانونی 5- سایر

* نوع شخص حقوقی: 1- با مسؤولیت محدود، 2- سهامی خاص، 3- سهامی عام، 4- تضامنی، 5- مختلط غیرسهامی، 6- مختلط سهامی، 7- تعاونی، 8- مؤسسه، 9- اتحادیه/ تشکل، 10- نسبی 11- دفتر نمایندگی 12- سایر

 فرآیند تخصیص شماره (منحصر به فرد) پرونده مالیاتی (TFN)

اطلاعات هویتی پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقوقی

1- اهداف و روش تکمیل فرم اطلاعات هویتی پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقوقی و حساسیت‌های سازمان نسبت به انجام دقیق و به موقع تعهدات، توسط مدیرکل برای کلیه ارکان ذی‌ربط تبیین گردد.

2- فرم مذکور توسط اداره کل متناسب با تعداد پرونده‌های هر واحد مالیاتی تکثیر شده و در اختیار کارشناسان ارشد ذی‌ربط قرار می‌گیرد.

3- فرم‌ها پس از تکمیل، توسط کارشناس ارشد و رییس گروه ذی‌ربط مهر و امضاء می‌گردد.

4- محتویات فرم‌ها با مسؤولیت اداره کل، وارد نرم‌افزار پایگاه اطلاعات هویتی اشخاص حقوقی می‌شود.

5- جهت صحه‌گذاری اطلاعات وارد شده به نرم‌افزار فوق‌الذکر، گزارش صفحه به صفحه مطابق با فرم‌های تکمیل شده از نرم‌افزار مربوطه، اخذ و چاپ می‌گردد. این گزارش‌ها توسط کارشناس ارشد و رییس گروه مربوطه بررسی و پس از رفع مغایرت‌های ورود اطلاعات، تأیید (مهر و امضاء) می‌شود. در صورتی که اطلاعات صحیح و معتبر مندرج در فرم مذکور به طور الکترونیکی در ادارات امور مالیاتی موجود باشد، اطلاعات مورد نیاز به نرم‌افزار فوق‌الذکر منتقل شده و پس از اخذ گزارش و انجام اصلاحات مقتضی و تکمیل موارد خواسته شده، با مسؤولیت کارشناس ارشد و رییس گروه مربوطه گزارش نهایی مهر و امضاء می‌گردد.

6- کلیه گزارش‌های چاپ و تأیید شده به همراه لوح فشرده (CD) مربوطه توسط اداره کل ذی‌ربط به طور رسمی تحویل دفتر اطلاعات مالیاتی می‌گردد.

7- دفتر اطلاعات مالیاتی پس از بررسی اطلاعات دریافتی و رفع مشابهت‌های هویتی از طریق اداره کل ذی‌ربط، اقدام به تخصیص شماره (منحصر به فرد) پرونده مالیاتی (TFN) می‌نمایند. هم‌زمان با انجام این مهم، واحدهای مالیاتی اقدام به استخراج اوراق محتویات پرونده دایمی اشخاص حقوقی (طبق مندرجات فهرست پیوست) نموده و آنها را در پوشه‌ای جداگانه نگهداری می‌نمایند.

8- دفتر اطلاعات مالیاتی اقدام به چاپ برچسب‌های روی جلد پرونده‌های (دایمی) مالیاتی می‌نمایند. برچسب‌ها پس از چاپ به طور رسمی از طریق ادارات کل، تحویل رؤسای ادارات امور مالیاتی مربوط می‌گردد.

9- کارشناسان ارشد مالیاتی اقدام به نصب برچسب‌ها بر روی جلد پرونده‌های مالیاتی (مطابق با محتویات آن) می‌نمایند. رؤسای گروه‌های مالیاتی مربوط بر صحت انجام کار نظارت مستمر و مستقیم دارند.

10- دفتر اطلاعات مالیاتی به‌وسیله دستگاه بارکد خوان نسبت به نصب تمامی برچسب‌ها بر روی پرونده‌های مالیاتی حصول اطمینان می‌نمایند.

* لازم به تذکر است که نظارت عالی بر حسن انجام کلیه مراحل فوق در چارچوب مهلت مقرر توسط مدیرکل امور مالیاتی اعمال می‌گردد.

موضوع: اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی در اجرای ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم تا ساعت 20 روز دوشنبه مورخ 30/7/1386

احتراماً، نظر به این‌که آخرین مهلت تسلیم گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی عملکرد سال 1385 مؤدیانی که در اجرای مقررّات ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم از خدمات تخصصی حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی استفاده نموده‌اند تاریخ 30/7/86 می‌باشد، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط در روز دوشنبه مورخ 30/7/1386 تا ساعت 20 (8 شب) با حضور در محل کار خود نسبت به اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی اقدام نمایند. 

محمود شکری- معاون عملیاتی

با توجه به تهیه و ارسال اطلاعات هویتی پرونده‌های فعال مالیاتی اشخاص حقوقی آن اداره کل به دفتر اطلاعات مالیاتی، مقتضی است به منظور فراهم آوردن امکان الصاق شماره منحصر به فرد پرونده‌های مورد بحث توسط آن اداره کل مالیاتی، نسبت به استخراج مستندات مندرج در فهرست پیوست از پرونده‌های مالیاتی هر یک از اشخاص حقوقی و نگهداری آنها در یک جلد پوشه اقدام عاجل معمول و نتیجه را حداکثر تا تاریخ 28/7/1386 به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نمایند.

محمود شکری- معاون عملیاتی

موضوع: دستورالعمل اصلاحی نحوه رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم‌الانبیاء

پیرو بند (الف) دستورالعمل نحوه رسیدگی به عملکرد مالیاتی قرارگاه سازندگی خاتم‌الانبیاء موضوع نامه شماره 34017/848/232 مورخ 17/4/86 و با عنایت به نحوه نگهداری حساب‌ها توسط قرارگاه و همچنین در اجرای صورت‌جلسه مورخ 3/7/1386 درخصوص اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح جهت رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم‌الانبیاء مقرر می‌دارد:

1- در صورتی که محل اجرای پروژه در محدوده جغرافیایی استان تهران باشد اداره کل امور مالیاتی غرب تهران مرجع رسیدگی و مطالبه به مالیات تکلیفی و حقوق متعلقه حسب مقررّات می‌باشد.

2- در مورد سایر قراردادهایی که محل اجرای پروژه حسب مورد در سایر استان‌های کشور می‌باشد اداره کل امور مالیاتی محل اجرای پروژه، ذی‌صلاح جهت رسیدگی و مطالبه مالیات‌های مذکور برابر مقررّات خواهد بود.

مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن تعیین اداره امور مالیاتی مربوط نسبت به رسیدگی مالیات‌های مورد اشاره حسب دستورالعمل صدرالاشاره و مقررّات قانونی اقدام و نتیجه به اداره کل امور مالیاتی غرب تهران اعلام گردد.

محمود شکری- معاون عملیاتی

موضوع: نظارت برنحوه ابلاغ اوراق مالیاتی

نظر به این‌که عمده نواقص مطروحه از ناحیه دستگاه‌های نظارتی اعم از خارج و داخل سازمان امور مالیاتی کشور معطوف به نحوه و زمان ابلاغ اوراق مالیاتی تا مرحله وصول مالیات‌های متعلقه می‌باشد به طوری که باز خورد آن تا کنون تأثیر و تبعات منفی و صدمات انکارناپذیری را به اهداف سازمان متبوع و به تبع آن تحقیق درآمدهای مالیاتی وارد نموده است لذا بدین‌وسیله مقرر می‌دارد من‌بعد کلیه اوراق مالیاتی قبل و بعد از ابلاغ می‌بایستی نزد رؤسای گروه مالیاتی به‌طور طبقه‌بندی شده و به تفکیک هر واحد مالیاتی نگهداری گردیده و از اهم وظائف رؤسای امور مالیاتی و رؤسای ادارات نظارت بر امر ابلاغ اوراق مذکور تا مرحله وصول می‌باشد.

بدیهی است چگونگی تمرکز اوراق مالیاتی با ارائه رویه‌ای واحد از سوی اداره کل ذی‌ربط ملحوظ نظر بوده و در صورت بروز هرگونه سهل‌انگاری و قصور در این خصوص رؤسای امور مالیاتی پاسخگو خواهند بود. 

محمود شکری - معاون عملیاتی

احتراماً، به منظور ارتقاء بهره‌وری نیروی انسانی در منابع مالیاتی و مشارکت حداکثری در تحقق اهداف سازمان متبوع مقرر می‌گردد، مدیران‌کل محترم با برنامه‌ریزی و نظارت و ایجاد هماهنگی در اجرای موارد ذیل از تمامی مساعی و تلاش همکاران بهره‌گیری نمایند.

1- تشکیل گروه‌های رسیدگی در اجرای مواد 28 و 29 آیین‌نامه ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم برای مؤدیان موضوع بخش‌نامه شماره 52141 مورخ 6/6/1386، در منابع مالیاتی مشاغل بندهای (الف)، (ب) و (ج) ماده 95 و اشخاص حقوقی و همچنین مالیات تکلیفی و حقوق اشخاص موضوع ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم با شرایط و ضوابط ذیل:

ترکیب گروه‌های رسیدگی

تعداد اعضاء هر گروه حداقل سه نفر، و به شرح زیر تعیین گردد:

رییس گروه مالیاتی (یک نفر)

کارشناس ارشدمالیاتی (حداکثر 3 نفرحسب مورد)

کارشناس مالیاتی (یک نفر)

شرایط اعضاء گروه‌های رسیدگی:

- دارندگان مدارک تحصیلی لیسانس و بالاتر در رشته‌های حسابداری، مدیریت صنعتی و بازرگانی و سایر رشته‌های مرتبط.

- حداقل پنج سال سابقه رسیدگی اشخاص حقیقی بند (الف) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم و یا اشخاص حقوقی را حسب مورد داشته باشند.

2- تمرکز پرونده‌های مالیاتی مؤدیانی که در اجرای ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم از خدمات سازمان حسابرسی، مؤسسات حسابرسی و حسابداران رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی استفاده نموده در یک اداره امور مالیاتی در سطح اداره کل و تشکیل گروه‌های بررسی گزارشات مذکور از لحاظ انطباق آن با مقررّات و انجام استعلام لازم از حسابدار رسمی حسب مورد و ارجاع موارد ابهام رفع نشده به هیأت هماهنگی در چارچوب بخش‌نامه شماره 13269 مورخ 27/5/86، همچنین تکمیل بانک اطلاعاتی موضوع بخش‌نامه شماره 11038/362/232 مورخ 15/2/1386 و ارسال آن به دفتر امور تشخیص مالیاتی.

3- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل که در اجرای توافق و تفاهم خوداظهاری موضوع تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم تسلیم و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده و همچنین مشمول بندهای 18 و 20 دستورالعمل توافق و تفاهم نشده باشد، حداکثر تا تاریخ 30/7/1386 بررسی و نسبت به تنظیم فرم گزارش مالیات به شرح پیوست اقدام تا پس از پرداخت کلیه مالیات متعلقه، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام گردد. 

4- برنامه زمان‌بندی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی اعم از مؤدیان بزرگ و سایر پرونده‌های مالیاتی به تفکیک به شرح فرم‌های پیوست، حداکثر تا تاریخ 25/7/ 86 به دفتر اینجانب ارسال گردد.

محمود شکری- معاون عملیاتی

گرچه مطابق قسمت اخیر مقررّات بند 12 ماده 20 آیین‌نامه روش نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک، تسلیم خلاصه عملیات موضوع ماده 17 آیین‌نامه مزبور در خارج از مهلت مقرر می‌تواند موجب بی‌اعتباری دفاتر مؤدیان محترم مالیاتی شود، لذا از آنجا که با وجود ایرادات اعلام شده از سوی ادارات امور مالیاتی هیأت‌های سه نفری موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم، مطابق تجویز ماده 21 آیین‌نامه موصوف. اختیار دارند نظر خود را مبنی بر قبولی دفاتر و اسناد و مدارک اعلام نمایند، بنابراین مقرر می‌دارد، به منظور تشویق و تکریم مؤدیان محترم مالیاتی در صورتی که تسلیم خلاصه عملیات موضوع ماده 17 آیین‌نامه در خارج از مهلت مقرر، به سبب عواملی خارج از اختیار مؤدی و یا دلایل موجه دیگر پدید آمده باشد. در این صورت هیأت‌های موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت واقعیت امر نظر  خود را مبنی بر تأیید دفاتر قانونی اعلام نمایند. مدیران‌کل و رؤسای ادارات امور مالیاتی مسؤول حسن اجرای این بخش‌نامه می‌باشند. 

علی‌اکبر عرب‌مازار